Transcript 參、查核重點（續） - 宜蘭縣政府人事處

宜蘭縣政府
變現性資產查核實務
經驗分享
報告人：官建和
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報告大綱
壹、查核規定
貳、查核實務注意事項
參、查核重點
肆、相關法規函令
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壹、查核規定
一、檢查方式及頻率：應以突擊檢查方式，每年擇其轄
區內基層金融總機構抽檢百分之五十，分支機構抽
檢百分之二十以上為原則。
二、檢查人員檢查完畢後，應儘速提出查核報告；其有
缺失者，應督導受檢單位改善，如涉及違法情事，
並應依法處理。
三、應於每年年終後三個月內，編具上年度執行報告，
函報農委會農業金融局。
（依據財政部85年9年11日台財融字第85542621號函及88年6
月28日台財融字第88730572號函，另農委會94年3月29日農
金字第0945012010號函將上函說明三，修正為每年年終後3個
月後函報）
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貳、查核實務注意事項
一、事前準備檢查證、工作底稿，分派查核事項並應注
意保密事宜，當日提早抵達受檢單位。
二、進入受檢單位應表明身分，詢問金庫所在位置，觀
察營業廳狀況。
三、提交檢查證、調閱清單，予受檢單位主管。
四、開庫時注意庫房鑰匙、密碼之啟閉，是否符合牽制
原則。
五、查庫時應會同盤點。先盤點大出納、櫃員現金，次
查ATM、有價證券等；先點大數、後查細數；大數
細點、細數抽點。
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貳、查核實務注意事項（續）
六、查核時應注意人員進出動態，掌握所搬動物品之內
容。
七、查核時避免多人在營業廳聚集，以免造成存款人不
當聯想。
八、盤點完若確認現金、有價證券短少，應請受檢單位
敘明原委簽章切結，以留存證據。
九、查核完畢速提檢查報告，並督促限期改善；如涉及
行舍財產安全者，年度業務考核扣分項目，如有違
法情事，並應依法處理。
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參、查核重點
查核範圍：
一、庫存現金：新台幣、各類外幣及旅行支票。
二、有價證券：公債、國庫券、金融債券、銀行可轉讓
定存單、商業本票、股票、公司債、受益憑證等。
三、空白有價證券：空白支票、本票、匯票、存單、
NCD。
四、託收票據及待交換票據。
五、其他，如存放行庫、代售印花稅票、統一發票、存
出保證金、周轉金、保管品等。
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參、查核重點（續）
庫房管理 ：
一、金庫室及金櫃鑰匙、密碼有無二人以上分別控管、會同啟閉？
該執管人員是否未互為職務代理人？
二、鑰匙、密碼表副份是否由正份執管人員會同主管（會計）簽封，
並分交不同人員保管？
三、庫房密碼是否隨掌管密碼表人員異動而變更？
四、進出入金庫房是否由掌庫人員會同？金庫室門是否呈常開狀態？
五、庫存現金（含ＡＴＭ）是否與「庫存現金表」及「日計表」庫
存現金科目餘額相符？
六、庫存現金表是否每日編製經主管、會計、經辦人員核章後存放
乙份於金庫內？
♦案例一，假鈔換真鈔被盜750萬 農會扣薪補洞
♦案例二，捲走6千萬 案發日一口氣調進3,000萬
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參、查核重點（續）
庫房管理（續） ：
七、庫存現金是否無以不能通用之貨幣、單據、印花等抵充情事？
八、庫存現金是否每日覆點大數，每週不定期至少細點乙次，並作
成檢查紀錄？
九、庫存現金是否未超逾保險額度？
十、調閱開關庫及庫存現金盤點等作業之錄影畫面，以查核是否有
落實內部控制？
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庫房、營業廳安全設施 ：
一、金庫門是否加裝定時開關？且出入需同時有鑰匙、密碼方可開
啟？金庫定時鎖設定是否有人會同並覆核，並予以紀錄？
二、是否設置能拍攝營業廳、金庫室、保管箱區域進出口及重要處
所之監視錄影系統？並能清楚拍攝？
三、大額出納櫃台是否裝置適當安全設施？一般櫃台抽屜是否裝設
自動鎖以確保鈔券安全？
四、保全系統、警察局連線報警系統是否每月至少測試二次以上？
並設簿備查？
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自動櫃員機管理 ：
一、自動櫃員機鑰匙及密碼是否分人執管？裝置鈔匣是否會同啟閉
辦理？
二、ＡＴＭ現金是否未超逾保險額度？
三、ＡＴＭ裝填現金時，有無留存鍵入現金張數之交易紀錄，再由
裝鈔人員共同蓋章後交大出納保管？
四、是否僅以原鈔匣直接補充現鈔，而未更換鈔匣，未落實鈔匣金
額查核？
五、未領取之金融卡及密碼，是否分人保管以符合牽制原則？
六、調閱ＡＴＭ裝卸鈔作業之錄影畫面，以查核是否有落實內部控
制？
♦案例三，提款機失竊270萬 疑內賊幹的
♦案例四，虧空公款 行員服毒亡
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現金運送 ：
一、是否備有運鈔車？是否裝置防搶、防盜功能之密碼保險箱及必
要之蜂鳴警報器與通訊設備？
二、運鈔人員與出納人員款項交付是否確實登記、簽收？其控管是
否符合牽制原則？
三、運鈔人員除司機、警衛外，是否有職員二人以上負責運鈔？
四、現金運送是否未超逾保險額度？
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現金收、付制度 ：
一、櫃員現金箱之箱存現金與現金收支表餘額是否相符？
二、櫃員付款及箱存現金，是否未超過授權額度？
三、是否不定時由主管（或指定人員）抽查櫃員現金？並作成檢查
紀錄？
四、營業時間外收付款項是否登載「營業時間外收付款登記簿」？
所載餘額是否與傳票金額相符？
五、大額存提現金、匯款或換鈔之交易（50萬元以上），是否確認
客戶身分並確實登記相關資料？是否留存交易紀錄憑證？
♦案例五，女行員捲2,092萬 潛逃出境
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空白單據查核：
一、各項空白單據（票據、存單、存摺）是否設簿控管？結存數量、
號碼是否與登記簿相符？其填載及核章是否妥善？
二、各項空白單據、存摺磁條保管是否妥善並符合牽制？其保管人
員或其職務代理人是否非為有權簽章人員？
三、各單位領取空白單據是否設置領用單？其填載及核章是否妥善？
四、作廢單據是否打洞或蓋作廢章？是否設簿登記並且定期銷燬？
♦案例六，搞丟定存單 挨罰
♦案例七，豪賭輸光 銀行女襄理盜2億
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代收票據查核：
一、待交換票據、託收票據張數、金額是否與帳載餘額相符？
二、託收票據是否隨收加蓋特別橫線章？是否確實登錄由專人保管？
三、是否有禁止背書轉讓之票據存入非抬頭人帳內？
四、託收票據退票（含撤票）是否設簿登記，並經託收人簽章領回？
久未領回者是否以掛號信再通知託收人領回？
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參、查核重點（續）
存放行庫查核：
一、簽發台（合）支之作業程序是否符合牽制？有無連同傳票逐筆
覆章後辦理？
二、存放行庫餘額（經調節後）是否與帳列金額相符？其種類、面
額、號碼、到期日等鍵入資料是否與帳表相符？
三、存放行庫保管是否妥當？委託他人保管或提供擔保者，其寄存
憑證或提供擔保之收據是否相符？該憑證或收據上之抬頭是否
為該金融機構？
四、存放行庫未達帳，是否定期編製調節表？是否由非資金調度人
員編製？對懸帳過久未銷帳者，是否有查明並妥適處理？
♦案例八，會計股長挪用存放行庫資金
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蘭 參、查核重點（續）
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報 有價證券查核：
一、各種有價證券之種類、數量、面額、號碼及息票，是否與帳
表相符？其合計數是否與日計表該科目餘額相符？
二、各種有價證券是否設簿登記並定期盤點？
三、各種有價證券息票是否按期兌領並確實入帳？
♦案例九，農會總幹事濫權買賣股票?
買股票
現金增資
原股認購 特定人承購
信用部
賣股票
次級
市場
ν （限合
庫）
×
×
ν （限合
庫）
ν
ν
ν
ν
非信用部
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參、查核重點（續）
其他：
一、週轉金餘額是否與登記簿相符？若加支出憑單是否與總帳相符？
二、代銷統一發票、印花稅票面額、張數、號碼等是否與帳表相符？
三、各種存庫物品（保管品）是否與保管證存根及帳簿記載相符？
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肆、相關法規函令
一、加強行庫安全措施執行要點 （財政部73.3.20台財融字第13886
號函）
二、金融機構安全設施設置基準（財政部85.4.25台財融字第
85517432號函）
三、金融機構自動櫃員機安全防護準則（財政部85.7.23台財融字第
85536757號函）
四、金融機構安全維護注意要點（財政部86.1.22台財融字第
86601348號函）
五、金融機構營業場所外自動化服務設備管理辦法 （金管會95.1.11
金管銀（二）字第09585002530號令修正）
六、金融機構安全維護管理辦法（金管會95.7.11金管銀（二）字第
09500289980號令修正）
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肆、相關法規函令（續）
七、財政部85.5.8台財融字第85520417號函（金庫管理）
八、財政部85.6.21台財融字第85527545號函（內部管理訓練）
九、財政部87.9.7台財融字第87744246號函（強化內部管理杜絕舞
弊）
十、財政部87.12.14台財融字第87762700號函（落實內部控管）
十一、財政部89.5.17台財融字第89732095號函（有價證券及空白
單據）
十二、財政部91.4.12台財融（六）字第0916000087號函（改進自
動提款機管理制度）
十三、強化農漁會信用部營業櫃檯安全設施專案計畫（農委會
95.3.24農金字第0955070235號令）
十四、農委會95.9.14農授金字第0955070885號函（至少每半年辦
理金融機構防範犯罪環境評估自行檢測表乙次）
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肆、相關法規函令（續）
十五、農委會95.12.25農授金字第095016635號函（每半年辦理安
全維護自衛編組」演練乙次）
十六、金管會99.1.6檢局（託）字第0980160179號函（維護庫存現
金、有價證券安全）
十七、金管會99.1.14金管檢地字第09801581910號函（現金盤點及
查庫作業）
十八、金管會99.9.23金管檢地字第0990156174號函（加強庫房管
理作業）
十九、金管會99.12.13金管檢地字第0990156205號函（現金盤點及
查庫作業）
二十、農委會100.7.6農金字第1005070660號令（農漁會信用部安
全維護管理，除營業處所安全維護措施有關警戒工作及安全維
護作業規範範本之訂定程序外，其餘準用銀行法第45條之2項
規定）
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宜蘭縣政府
簡報結束
敬請指教
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