Transcript Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej

Audyt wewnętrzny w
systemie kontroli zarządczej
Jacek Kościelniak
Radca Prezesa NIK
Cel prezentacji
• Krótkie zdefiniowanie dyskutowanej
problematyki
• Omówienie celów i zadań audytu
wewnętrznego
• Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna
• Audyt wewnętrzny a kontrola zarządcza
• Konkluzje i wnioski
Audyt wewnętrzny
„Działalność niezależna i obiektywna,
której celem jest wspieranie
kierownictwo poprzez
systematyczną ocenę kontroli
zarządczej oraz czynności
doradcze”
Audyt wewnętrzny c.d.
Ocena ta dotyczy w szczególności:
Adekwatności,
Skuteczności
Efektywności kontroli zarządczej
Audyt wewnętrzny c.d.
Ocena ta dotyczy w szczególności:
Adekwatności,
Skuteczności
Efektywności kontroli zarządczej
Kontrola zarządcza
„Ogół działań podejmowanych dla
zapewnienia realizacji celów i
zadań w sposób zgodny z
prawem, efektywny, oszczędny i
terminowy”
Kontrola zarządcza c.d.
„Obejmuje ona formułowanie celów
i zadań jednostki, a następnie
sprawdzanie ich realizacji”
Pozostałe pojęcia
Standardy audytu wewnętrznego
Zarządzający audytem wewnętrznym
Przysparzać wartość
Cykl audytu
Ryzyko
Zarządzanie ryzykiem
Standardy kontroli zarządczej
Kontrola a audyt
Kontrola - sprawdzenie stanu faktycznego
i porównanie ze stanem wymaganym
(wyznaczonym) w normach prawnych,
technicznych, ekonomicznych i innych oraz
sformułowane wniosków, mających na celu
zlikwidowanie nieprawidłowości, a także
usprawnienie prac kontrolowanej jednostki.
Kontrola a audyt
Audyt - sprowadza się do oceny przez
niezależny i uprawniony zespół czy dany
przedmiot audytu sprostał wymaganiom
(osiągnął cel lub jego działanie jest zgodne
ze standardami).
Przedmiotem audytu może być osoba,
organizacja, system, proces a także produkt
Nowe rozwiązania – korzyści
czy straty?
Po wejściu w życie znowelizowanych
przepisów audytor ocenia zgodność
prowadzonej działalności z przepisami
prawa oraz obowiązującymi w jednostce
procedurami wewnętrznymi, efektywność
i gospodarność podejmowanych działań
w zakresie systemów zarządzania i
kontroli, wiarygodność sprawozdań
budżetowych.
Nowe rozwiązania – korzyści
czy straty?
• Audytor wewnętrzny w ramach oceny
systemu kontroli zarządczej, obejmującej
swoim zakresem wszystkie aspekty
funkcjonowania jednostki, powinien
skoncentrować się na celach jednostki i
sprawności ich realizacji.
• Jego rolą jest monitorowanie
funkcjonowania całego systemu kontroli
zarządczej opartego na Standardach
kontroli zarządczej dla sektora finansów
publicznych oraz dokonanie oceny tego
systemu
Coś o czym często zapominamy!
Kontrola wewnętrzna w rachunkowości art. 20,21 i
22 ustawy o rachunkowości:
• uznanie dokumentów za dowody księgowe,
• weryfikacja ich poprawności,
• weryfikacja pod kątem merytorycznym,
formalnym, rachunkowym
oraz pozostałe dotyczące:
• terminowości zamykania okresów
sprawozdawczych,
• rzetelnej prezentacji sytuacji finansowej
jednostki
Ocena rozwiązań prawnych
• Konsekwencje zmiany stanu prawnego
określonego w art. 280 ustawy o
finansach publicznych-czy cel zmiany
został osiągnięty?
• Rola dyrektora generalnego urzędu
(art.25 ust.4 pkt 1 lit. h ustawy o służbie
cywilnej) a niezależność audytora
wewnętrznego
Nowe wyzwania
• Nieustanne podnoszenie kwalifikacji (np. często zmieniające
się przepisy prawa, nowoczesne metody zarządzaniaupowszechnienie się elektronicznego obiegu dokumentów),
• Konieczność identyfikowania ryzyk, zarządzanie ryzykiem
podczas audyty (np.. utracone lub zniekształcone
elektroniczne bazy danych),
• Coraz bardziej wnikliwe badania dotyczące implementowania
funduszy strukturalnych,
• Konieczność współpracy z organizacjami międzynarodowymi
(np. w przypadku zwalczania przestępczości zorganizowanej)
• Konieczność stosowania Międzynarodowych standardów
praktyki audytu wewnętrznego
Dziękuję za uwagę