Transcript ยกเว้นภาษี กระจกประหยัดพลังงาน

คืนภาษีเงินได้
้ ระจก
สาหร ับผูใ้ ชก
ประหย ัดพล ังงาน
โดย
นายดน ัย เอกกมล
ผูอ
้ านวยการสาน ักกาก ับและอนุร ักษ์พล ังงาน
ั ์ เกยุราพ ันธุ ์
นายสงวนศกดิ
ทีป
่ รึกษาโครงการฯ
ิ ธิประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้
โครงการขอร ับสท
จากกรมสรรพากร
ิ ธิป ระโยชน์ย กเว้น ภาษี
เป็ นโครงการที่ใ ห้ส ท
เงินได้ให้ก ับบุคคลธรรมดาและนิตบ
ิ ุคคล สาหร ับเป็น
ิ ประเภทว ส
ค่า ใช ้จ ่ า ยเพื่อ การได้ม าซ ึ่ง ทร พ
ั ย์ส น
ั ดุ
อุ ป กรณ์ หรือ เครื่อ งจ ก
ั ร ที่ม ีผ ลต่ อ การประหย ด
ั
้ ่า ยน น
ึ่ ได้ด าเนินการ
พล งั งาน 25% ของค่า ใช จ
ั้ ซ ง
ไปแล้วเมือ
่ ว ันที่ 19 พฤษภาคม 2552 ถึงว ันที่ 31
ธ ันวาคม 2553 ทีผ
่ า
่ นมา

โครงการประสบผลสาเร็จอย่างยิง่
พพ. ร่วมก ับ กรมสรรพากร
ขอขยายระยะเวลาออกไปอีก 2-5 ปี
ครม. มีมติให้ขยายระยะเวลาออกไป
อีก 2 ปี

เริม
่
ว ันที่ 1 มกราคม 2554
ิ้ สุด ว ันที่ 31 ธ ันวาคม 2555

สน

ปัจจุบ ันอยูร่ ะหว่างการจ ัดทาพระราชกฤษฎีกา


ิ ธิประโยชน์จากโครงการฯ
สท
มีอะไรบ้าง
ิ ธิไ
ผู ้ขอรั บ ส ท
์ ด ้รั บ ยกเว ้นภาษี เ งิน ได ้เป็ นจ านวนร ้อยละ 25
ิ ประเภทเครือ
ของค่าใชจ่้ ายเพือ
่ ได ้มาซงึ่ ทรัพย์สน
่ งจักร วัสดุ หรือ
อุป กรณ์ ท ี่ม ีผ ลต่อ การประหยั ด พลั ง งานซ งึ่ ได ้รั บ การรั บ รองจาก
พพ.
้ า่ ยว ัสดุ อุปกรณ์ หรือ
ิ ธิประโยชน์ = 0.25 x ค่าใชจ
สท
เครือ
่ งจ ักร ทีม
่ ผ
ี ลต่อการ
ประหย ัดพล ังงาน
ิ ธิประโยชน์ทไี่ ด้ร ับ
กราฟแสดงต ัวอย่างสท
ใคร ???
ิ ธิไ์ ด้บา้ ง
สามารถขอร ับสท
ิ ธิต
ผูข
้ อร ับสท
์ อ
้ งเป็นบุคคลด ังต่อไปนี้
1) บุคคลธรรมดา ผูม
้ เี งินได้จาก
่ ทร ัพย์สน
ิ (ประมวลร ัษฎากร มาตรา 40 (5)*)
- การให้เชา
ี อิสระ คือ วิชากฎหมาย การประกอบโรคศลิ ปะ
- วิชาชพ
ิ ปกรรม
สถาปัตยกรรม การบ ัญช ี ประณีตศล
(ประมวลร ัษฎากร มาตรา 40 (6)*)
ั
- การร ับเหมาทีผ
่ ร
ู ้ ับเหมาต้องลงทุนด้วยการจ ัดหาสมภาระในส
ว่ น
สาค ัญนอกจากเครือ
่ งมือ (ประมวลร ัษฎากร มาตรา 40 (7)*)
- การธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การ
่ หรือการอืน
ขนสง
่
(มาตรา 40 (8)* นอกจากทีร่ ะบุไว้ในมาตรา 40(1) ถึง (7))
*ตาม
้ า่ ยจริง
ภ.ง.ด. 90 เฉพาะผูม
้ เี งินได้ ทีม
่ ก
ี ารห ักค่าใชจ
ตามความจาเป็นและสมควร
2) นิตบ
ิ ค
ุ คล
เฉพาะนิตบ
ิ ค
ุ คลทีเ่ ป็น
- บริษ ัทจาก ัด
- บริษ ัทมหาชนจาก ัด
่ นนิตบ
- ห้างหุน
้ สว
ิ ค
ุ คล
ว ัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจ ักร
ิ ธิไ์ ด้
ทีส
่ ามารถร ับสท
มีอะไรบ้าง
้ า่ ยไป
ิ ธิส
คุณสมบ ัติของว ัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจ ักรทีผ
่ ม
ู้ ส
ี ท
์ ามารถนาค่าใชจ
ิ ธิประโยชน์เป็นรายจ่ายทางภาษีเงินได้จากกรมสรรพากรได้ ต้อง
ขอร ับสท
ื้ และเป็ นของใหม่ (ต ้องบันทึกเป็ นทรัพย์สน
ิ ) ตงแต่
• จัดซอ
ั้
1 มกราคม 2554 ถึง
31 ธ ันวาคม 2555
• เป็ นวัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจักร ทีม
่ ผ
ี ลต่อการประหยัดพลังงาน ทีต
่ รงตาม
ื่ ในเว็ บ www.energy-tax.com)
รายการอุปกรณ์ท ี่ พพ. ให้การร ับรอง (มีรายชอ
ิ ธิ
•ไม่เป็น วัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจักร ทีไ่ ด้ร ับ หรือ อยูร่ ะหว่าง การขอรับสท
ประโยชน์ จากสว่ นราชการ เพือ
่ การสง่ เสริมการลงทุนด ้านอนุรักษ์ พลังงาน
้ จการทีไ่ ด้ร ับการยกเว้นภาษี
•ไม่เป็น วัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจักร ทีน
่ าไปใชในกิ
เงินได้นต
ิ บ
ิ ค
ุ คลจาก BOI (ทงหมดหรื
ั้
อบางสว่ น)
สรุปง่ายๆ . . .
ิ ธิประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้
ว ัสดุฯ ทีจ
่ ะขอร ับสท
้ น
ิ้ เดียวก ัน ห้าม นามาขอร ับสท
ิ ธิประโยชน์ซา้ ซอ
ชน
ิ้ ร ับได้เพียง 1 สท
ิ ธิ์ เท่านน
นน
่ ั คือ 1 ชน
ั้ !!!!
ิ ธิประโยชน์ “บุคคลธรรมดาและนิตบ
เงือ
่ นไขการขอร ับสท
ิ ค
ุ คล”
้ า่ ยไป
ิ ธิส
คุณสมบ ัติของว ัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจ ักรทีผ
่ ม
ู้ ส
ี ท
์ ามารถนาค่าใชจ
ิ ธิประโยชน์เป็นรายจ่ายทางภาษีเงินได้จากกรมสรรพากรได้ ต้อง
ขอร ับสท
• ไม่เป็น วัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจักรทีเ่ กิดจากรายจ่ายซงึ่ ได้จา
่ ยไปเป็นค่าจ้างเพือ
่ ทาการ
วิจ ัยและพ ัฒนาเทคโนโลยีให ้แก่หน่วยงานของรัฐหรือเอกชน
ิ ธิประโยชน์ทางภาษีจากมาตรการ
• ไม่เป็น วัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจักร ซงึ่ ได้ร ับสท
ิ ทีเ่ กีย
โครงการลงทุนในทร ัพย์สน
่ วเนือ
่ งก ับการดาเนินธุรกิจหล ักของกิจการของบริษ ัท
ทีจ
่ ดทะเบียนในตลาดหล ักทร ัพย์แห่งประเทศไทย (ตัง้ แต่ 5 ล ้านบาทขึน
้ ไป)
คุณสมบ ัติ 2 ข้อนี้ เป็นการได้ร ับการยกเว้นภาษีเงินได้จากกรมสรรพากร อยูแ
่ ล้ว
ิ ธิประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้
สรุปง่ายๆ . . . ว ัสดุฯ ทีจ
่ ะขอร ับสท
้ น
ิ้ เดียวก ัน ห้าม นามาขอร ับสท
ิ ธิประโยชน์ซา้ ซอ
ชน
ิ้ ร ับได้เพียง 1 สท
ิ ธิ์ เท่านน
นน
่ ั คือ 1 ชน
ั้ !!!!

ื่
โครงการฯ ในระยะที่ 2 พพ. ได ้ประกาศรายชอ
ิ้ 230 ยีห
วัสดุฯ แล ้ว 19 ประเภท รวมทัง้ สน
่ ้อ
3,892 รุน
่ สงั เกตได ้จาก

ซงึ่ สามารถจาแนกได้เป็น 5 กลุม
่ ด ังนี้





ั ได้แก่ อุปกรณ์ประหย ัด
เครือ
่ งใชไ้ ฟฟ้าในบ้านเรือนทีอ
่ ยูอ
่ าศย
ไฟฟ้าเบอร์ 5 ของ กฟผ. (จานวน 9 ประเภท) เครือ
่ งทานา้ อุน
่
ไฟฟ้า และกระติกนา้ ร้อนไฟฟ้า
เตาแก๊ส
ว ัสดุอป
ุ กรณ์กอ
่ สร้าง ได้แก่ กระจก และฉนวนใยแก้ว
ว ัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจ ักรประหย ัดพล ังงานในอาคาร/โรงงาน
ได้แก่ อุปกรณ์ปร ับความเร็วรอบมอเตอร์ และมอเตอร์เหนีย
่ วนา
ิ ธิภาพสูง
สามเฟสทีม
่ ป
ี ระสท
ว ัสดุ อุปกรณ์ หรือเครือ
่ งจ ักรประหย ัดพล ังงาน สาหร ับระบบปร ับ
อากาศ/ทาความร้อน/ทาความเย็น ได้แก่ เครือ
่ งทานา้ เย็น
สาหร ับระบบปร ับอากาศ (Chiller) หม้อไอนา้ (Boiler) และ
้ ากาศเป็นแหล่งพล ังงาน
ี ปั๊มแบบใชอ
เครือ
่ งทานา้ ร้อนชนิดฮต
(Heatpump)
ิ ธิ์
ต้องการขอร ับสท
จะต้องทาอย่างไร
ิ ธิจ์ ะต ้อง
ผู ้ขอรับสท
ื้ วัสดุฯ ทีต่ รงตามรายการที่ พพ. ให ้การรับรอง
1.ซอ
2.เก็ บ ใบเสร็ จที่ ร ะบุ ช ื่ อ ยี่ ห อ
้ รุ่ น พร อ
้ มจั ดท า
ื้ วัสดุฯ
รายงานแสดงรายละเอียดการซอ
3. บ ันทึก เป็ นรายจ่ายทางภาษี 25% ของมูลค่า
ิ ในแบบ ภ.ง.ด. 90 (สาหรับบุคคลธรรมดาตาม
ทรัพย์สน
ประมวลรัษฎากร มาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8)) หรือ
แบบ ภ.ง.ด. 50 (สาหรับนิตบิ ค
ุ คล) ในคราวทีย
่ น
ื่ ชาระ
ภาษี ประจาปี
ต ัวอย่าง
การกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา (แบบ ภ.ง.ด.90)
•
บ ั น ทึ ก ข้ อ มู ล ใ น แ บ บ
ภ.ง.ด.90 ตามประเภทของ
รายการเงิน ได้พ ง
ึ ประเมิน
ข อ ง ท่ า น โ ด ย เ ลื อ ก ห ัก
้ ่า ยจริงตามความจ า
ค่า ใช จ
เป็นและสมควร
่ ง“  จริง”
ทาเครือ
่ งหมายในชอ
•
ิ ธิป ระโยชน์
บ ันทึกข้อมูลส ท
25% ของมูลค่าอุปกรณ์ท ี่
มี ผ ล ต่ อ ก า ร ป ร ะ ห ย ั ด
พล ังงาน (รวมค่าติดตง)
ั้ ใน
้ ่า ยจริง ทีข
รายการค่า ใชจ
่ อ
หก
ั ต า ม ค ว า ม จ า เ ป็ น แ ล ะ
สมควร ส าหร บ
ั เงิน ได้ต าม
มาตรา 40(5) (6) (7) หรือ
(8) ในหน้า ที่ 3 ของแบบ
ภ.ง.ด.90

ต ัวอย่างที่ 1 บุคคลธรรมดา
ั
นาย A มีเงินได้จากการร ับเหมาทีผ
่ ร
ู ้ ับเหมาต้องลงทุนจ ัดหาสมภาระ
ในสว่ นสาค ัญนอกจากเครือ
่ งมือ 4,000,000 บาท
้ า่ ยจริงคือ
มีคา่ ใชจ
ื้ ว ัสดุกอ
1. ค่าซอ
่ สร้าง 2,100,000 บาท
2. เงินเดือนค่าจ้างแรงงาน 1,043,000 บาท
3. ค่าเครือ
่ งเขียนสาน ักงาน 22,000 บาท
ื่ มราคา 20,000 บาท
4. ค่าเสอ
ื้ อุปกรณ์ทม
5. ค่าซอ
ี่ ผ
ี ลต่อการประหย ัดพล ังงาน 25,000 บาท
(25% ของมูลค่าอุปกรณ์รวมค่าติดตงั้ 100,000 บาท)
1 .
บ ันทึกข้อมูลในแบบ ภ.ง.ด.90 รายการเงินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40 (7)
ั
่ว นส าค ัญนอกจาก
เงิน ได้จ ากการร บ
ั เหมาทีผ
่ ูร้ ับเหมาต้องลงทุน จ ัดหาสมภาระในส
เครือ
่ งมือ 4,000,000 บาท
2.
้ า
เลือก ห ักค่าใชจ
่ ยจริงตามความจาเป็นและสมควร
(
1
2
้ า
*ค่าใชจ
่ ยจริง
= 2,100,000 + 1,043,000 + 22,000 + 20,000 + 25,000
= 3,300,000
)
3.
้ า
บ ันทึกข้อมูลในรายการค่าใชจ
่ ยจริงทีข
่ อห ักตามความจาเป็นและสมควร
่ น
สาหร ับเงินได้ตามมาตรา 40(5) (6) (7) หรือ (8) ในแบบ ภ.ง.ด.90 ในสว
“สาหร ับเงินได้ตามมาตรา 40 (7)” ด ังนี้
ื้ ว ัสดุกอ
ค่าซอ
่ สร้าง 2,100,000 บาท
เงินเดือนค่าจ้างแรงงาน 1,043,000 บาท
ค่าเครือ
่ งเขียนสาน ักงาน 22,000 บาท
ื่ มราคา 20,000 บาท
ค่าเสอ
ื้ อุปกรณ์ทม
ค่าซอ
ี่ ผ
ี ลต่อการประหย ัดพล ังงาน 25,000 บาท
3
้ า่ ยในแบบ ภ.ง.ด. 90 เสร็จเรียบร้อยแล้ว
บ ันทึกค่าใชจ
อย่าลืม !!!
ยืน
่ ชาระภาษีบค
ุ คลธรรมดา
ภายในระยะเวลาทีก
่ รมสรรพากรกาหนด
ิ ธิประโยชน์ นะคร ับ
เพือ
่ ขอร ับสท
ต ัวอย่าง
การกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
บริษ ัทหรือห้างหุน
้ สว่ นนิตบ
ิ ค
ุ คล
ตามมาตรา 68 และมาตรา 69 แห่ง
ประมวลร ัษฎากร (แบบ ภ.ง.ด.50)

ท าการบัน ทึกข ้อมูล ในแบบ ภ.ง.ด.50 ในรายการที่ 10 รายได ้ที่ได ้รั บการ
ิ ธิหั ก ได ้เพิม
ยกเว ้นภาษี เ งิน ได ้หรือ รายจ่ า ยที่ม ีส ท
่ ขึน
้ ข ้อ 2.1 รายจ่ า ยค่า
ิ ธิประโยชน์ 25%
อุปกรณ์ทม
ี่ ผ
ี ลต่อการประหยัดพลังงาน โดยบันทึกข ้อมูลสท
่ งที่ 3
ของมูลค่าอุปกรณ์ทม
ี่ ผ
ี ลต่อการประหยัดพลังงาน (รวมค่าติดตัง้ ) ในชอ

ต ัวอย่างที่ 2 นิตบ
ิ ค
ุ คล
ื้ อุปกรณ์ทม
บริษัท B ได ้ซอ
ี่ ผ
ี ลต่อการประหยัด
พลังงานที่ พพ. ประกาศรับรอง คือ เครือ
่ งทาน้ าเย็น
ิ ธิภ าพสูง ยี่ห ้อ B รุ่ น B1 มูล ค่า 500,000
ประส ท
บาท (รวมค่าติดตัง้ แล ้ว)
้ า่ ยเพิม
ิ ธิประโยชน์ในการห ักค่าใชจ
บริษท
ั B จะได้ร ับสท
่ ได้อก
ี
เป็นจานวน 125,000 บาท (25% ของมูลค่าว ัสดุ อุปกรณ์
หรือเครือ
่ งจ ักรนน
ั้ รวมค่าติดตงั้ 500,000 บาท)

บน
ั ทึก ข้อ มู ล เป็ นรายจ่า ยค่า อุ ป กรณ์ ท ม
ี่ ผ
ี ลต่อ การประหย ด
ั
พล ังงาน 125,000 บาท ในรายการที่ 10 ข้อ 2.1 ในช่องที่ 3
ในแบบ ภ.ง.ด.50
้ า่ ยในแบบ ภ.ง.ด. 50 เสร็จเรียบร้อยแล้ว
บ ันทึกค่าใชจ
อย่าลืม !!!
ยืน
่ ชาระภาษีนต
ิ บ
ิ ค
ุ คล
ภายในระยะเวลาทีก
่ รมสรรพากรกาหนด
ิ ธิประโยชน์ นะคร ับ
เพือ
่ ขอร ับสท
ดูรายละเอียด
เพิม
่ เติมได้ท ี่
www.energy-tax.com
ศูนย์อานวยการโครงการ
ิ ธิประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้
ขอร ับสท
จากกรมสรรพากร
ั้ 2
อาคาร 8 ชน
กรมพ ัฒนาพล ังงานทดแทนและอนุร ักษ์พล ังงาน
ึ
เลขที่ 17 เชงิ สะพานกษ ัตริยศ
์ ก
ถ.พระราม 1 รองเมือง ปทุมว ัน กทม. 10330
โทร.022224485-6 โทรสาร 022224487
Email : [email protected]