Az önkéntes pénztári munkáltatói befizetés adókörnyezete (2012)
Download
Report
Transcript Az önkéntes pénztári munkáltatói befizetés adókörnyezete (2012)
az előadás letölthető:
www.patikapenztar.hu/
magánszemélyeknek/konferencia
HVG konferenciák
Önkéntes pénztári változások
2012. január 25.
dr. Lukács Marianna, [email protected]
A magyar szociális állam
60/1991. (X.29.) országgyűlési határozat
Rászorultság: szociális segélyek
Kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás
Társadalombiztosítási Nyugdíjalap / OEP
Magánnyugdíjpénztárak
Önkéntes biztosítási formák (öngondoskodás)
Üzleti nyugdíj-, és betegségbiztosítások
Önkéntes nyugdíj-, és egészségpénztárak
Nyugdíj-előtakarékossági számla (NYESZ)
Tartós befektetési számla (TBSZ)
Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató
Az önkéntes pénztár
bevezetésének (1993) célja
Felkészülve az első pillér szolgáltatásainak
elégtelenségére az egyéni és munkaadói öngondoskodás
intézményének megteremtése
Önkéntes nyugdíjpénztárak: a
legfontosabb mutatószámok
1000
1 500
1 386
1 400
1 300
1 300
1 219
1 370
1 320
1 285
1 298
1 249
1 270
820
1 200
900
800
811
784
1 100
750
1 000
700
600
642
800
600
500
512
700
434
400
500
300
400
200
300
200
100
0
77
83
91,8
93,2
100,3
99,8
14,8
25,1
31,1
29,3
37,3
50,6
2003.
2004.
taglétszám (ezer fő)
91,1
42,3
83,7
39,5
75,6
100
52,5
0
2005.
2006.
vagyon (milliárd forint)
2007.
2008.
bevétel (milliárd forint)
Forrás: www.pszaf.hu
Megjegyzés: 2011. évi adatok a Független Pénztárszövetség becslése
2009.
2010.
2011
szolgáltatási kiadás (milliárd forint)
milliárd forint
688
900
ezer fő
756
Önkéntes egészségpénztárak:
a legfontosabb
mutatószámok
899
900
842
800
615
ezer fő
600
38
491
500
358
400
300
200
100
219
13
12
9
21
21
25
49
60
56
50
44
54
56
51
52
44
40
35
35
29
975
54
733
700
70
958
50
50
51
40
34
30
27
millliárd forint
1 000
20
20
15
10
0
0
2003
2004
Taglétszám (ezer fő)
2005
2006
Bevétel (milliárd forint)
2007
2008
2009
Vagyon (milliárd forint)
Forrás: www.pszaf.hu
Megjegyzés: 2011. évi adatok a Független Pénztárszövetség becslése
2010
2011
Igénybevett szolgáltatás (milliárd forint)
Az önkéntes pénztári
munkáltatói befizetésre
vonatkozó változások
2011
Munkáltatói
befizetés
munkavállalónként
havi 23 400 Ft-ig (a
minimálbér 30%-a)
19,04%-os adó terheli
2012
munkavállalónként havi
27 900 Ft-ig (a
minimálbér 30%-a)
30,94%-os adó terheli
Az önkéntes pénztári
munkáltatói befizetés
adókörnyezete (2012)
Munkáltatói hozzájárulás (nyugdíj, egészség)
a teljes összege költség
30,94%-os adó terheli (16% SZJA + 10% EHO, szorozva 1,19
béren kívüli juttatások szorzójával)
Egészségpénztár: a havi minimálbér 30%-át meg nem haladó
összeg lehet (27 900 forint)
Nyugdíjpénztár: a havi minimálbér 50%-át meg nem haladóan
fizetett összeg lehet (46 500 forint).
Adomány
adómentes támogatás, melynek teljes összege korlátozás nélkül
csökkenti az adózás előtti eredményt
Számpélda az önkéntes pénztári
munkáltatói hozzájárulásra
Havi 10 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 3 396 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
10 000 Ft
10 000 Ft
Munkavállaló által
költhető nettó összeg*
4 241 Ft
7 637 Ft
Havi 20 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 6 792 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
20 000 Ft
20 000 Ft
Munkavállaló által
költhető nettó összeg*
8 482 Ft
15 274 Ft
*27% SZJA-val számolva, havi bruttó 203.333 Ft-tól)
Számpélda az önkéntes pénztári
munkáltatói adományra
Havi 10 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 4 809 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
10 000 Ft
10 000 Ft
Munkavállaló* által
költhető nettó összeg
4 241 Ft
9 050 Ft
Havi 20 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 9 818 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Kifizetés összege
20 000 Ft
20 000 Ft
Munkavállaló* által
költhető nettó összeg
8 482 Ft
18 300 Ft
*16% SZJA fizetési kötelezettség a fedezeti alapon jóváírt összeg után, azonban 20% SZJAkedvezmény érvényesíthető a következő évi adóbevallásában
Az önkéntes pénztári egyéni
befizetés adókörnyezete (2012)
Nincs változás (2012/2011)
Az egyéni befizetés
a befizetett összeg 20%-ának visszaigényléséről rendelkezhet a tag az
adóbevallásban (az önsegélyező pénztárral együtt 100.000 Ft, a
nyugdíjpénztárral együtt 120.000 Ft) oly módon, hogy az összeg
közvetlenül a patikakártyára kérhető jóváírásra
a 2020 előtt nyugdíjba vonulók esetén az igénybe vehető
adókedvezmény 130 ezer és 150 ezer Ft
Az egészségpénztárra vonatkozó különös SZJA-kedvezmények
Prevenciós szolgáltatás: a pénztártag által az adóévben prevenciós
céllal igénybevett szolgáltatás összegének 10%-ára SZJA-kedvezmény
Lekötés: a pénztártag által az adóévben legalább 24 hónapra lekötött
összeg 10%-a SZJA-kedvezményben részesül
Az önkéntes nyugdíjpénztár
kifizetései
Szolgáltatásra való jogosultság: 2012-től csak
nyugdíjkorhatár elérése jelent jogosultságot (a régi
jogosultságok nem vesznek el)
az egyéni számla fedezetének kifizetése
járadék (jelenlegi gyakorlat: fix időtartamú járadék)
vagy a kettő kombinációja
Egyéb kifizetések
az egyéni számla halál esetén örökölhető (illetékmentes)
10 év várakozási idő után hozzáférhető a hozam SZJA-fizetés
nélkül
Banki kölcsön fedezetéül (az egyéni számla 50%-ának
erejéig, tagi lekötés mellett)
Tagi kölcsön (egyéni számla 30%-áig)
Változás az önkéntes
egészségpénztár által
nyújtható szolgáltatásokban
Változás: 2012. január elsejét követően átsorolt / kieső szolgáltatások,
melyek nem finanszírozhatóak egészségpénztáron keresztül:
Kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatások (adómentes): közfürdő
által nyújtott gyógykezelés, gyógyfürdő, gyógyüdülés, egészségügyi üdülés,
sporttevékenységhez kapcsolódó kiadások támogatása
Életmódjavító egészségpénztári szolgáltatások (adóköteles):
rekreációs üdülés, életmód javítását elősegítő kúrák
Összefoglalóan három kategória maradt:
Adómentes – SZJA nincs
Adóköteles – 16% SZJA
Nem finanszírozható – 16% SZJA + 27% EHO megfizetése
Az önkéntes egészségpénztár
szolgáltatásai
Adómentesen (kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatás)
Gyógyszertár: gyógyszer, csecsemőápolási termékek, illetve minden OGYI,
ORKI, MEEI engedélyszámmal ellátott termék
Optika
Gyógyászati segédeszköz
Orvosi ellátás, fogászat
Nem kártyával – keresőképtelenség idejére táppénz
Adókötelesen (életmódjavító szolgáltatás)
Sporteszközök
Természetgyógyászat
Fog- és szájápolási termékek
Nem finanszírozható
Gyógyfürdő, gyógyüdülés
Sporttevékenységhez kapcsolódó kiadások támogatása
Rekreációs üdülés
Életmód javítását elősegítő kúrák
Az önkéntes
egészségpénztárból kieső
szolgáltatások aránya: 6,2%
Az önkéntes egészségpénztár átsorolt szolgáltatásai 2011. 1-9 hónapokban (forrás: www.pszaf.hu)
milliárd forint
1. Kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatások (adómentes):
39,4
ebből 2012-ben is finanszírozható szolgáltatás (egészségügyi ellátás, szűrések, otthoni
gondozás, gyógyterápiás kezelések, gyógyszer, OGYI engedélyszámmal rendelkező
gyógyhatású termékek, gyógyteák, gyógyászati segédeszköz, csecsemő- és
betegápolási cikkek, látás, hallás javító eszközök)
37,0
ebből 2012. évtől átsorolt, vagyis tiltott szolgáltatás (gyógykezelés, gyógyfürdő, gyógyüdülés,
sporttevékenység)
2,4
2. Életmódjavító egészségpénztári szolgáltatások (adóköteles):
0,9
ebből 2012-ben is finanszírozható szolgáltatás (természetgyógyászat, sporteszközök
vásárlásának támogatása, gyógyteák, fog- és szájápolási termékek)
0,8
ebből 2012. évtől átsorolt, vagyis tiltott szolgáltatás (rekreációs üdülés, életmód javítását
elősegítő kúrák)
0,1
Mindösszesen igénybevett szolgáltatás
ebből összes 2012. januártól átsorolt szolgáltatás
40,3
2,5 (6,2%)
A 2012-ben várható
tendenciák az önkéntes
pénztári szektorban
Munkáltató:
Egészségénztár: a cafeteria 2012. évi sztárja, mert olcsóbb,
mint a bér és biztosan költhető
Az üzleti betegségbiztosítás egyes szakértői várakozásokkal
ellentétben nem szorítja ki az önkéntes
egészségpénztárakat (elégtelen biztosítói szolgáltatói
háttér, valamint a munkáltató érdekeivel ellentétes
összegbiztosítás)
Pénztártag:
Önkéntes nyugdíjpénztár: az állami háló nélkül maradt
magánnyugdíjpénztári tagság újra felfedezett
öngondoskodási hálója
Köszönöm a figyelmet!
az előadás és az adókörnyezetre
vonatkozó részletes leírás
letölthető:
www.patikapenztar.hu/
magánszemélyeknek/konferencia