Transcript Az önkéntes pénztári munkáltatói befizetés adókörnyezete (2012)

az előadás letölthető:
www.patikapenztar.hu/
magánszemélyeknek/konferencia
HVG konferenciák
Önkéntes pénztári változások
2012. január 25.
dr. Lukács Marianna, [email protected]
A magyar szociális állam
60/1991. (X.29.) országgyűlési határozat
 Rászorultság: szociális segélyek
 Kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás

Társadalombiztosítási Nyugdíjalap / OEP

Magánnyugdíjpénztárak
 Önkéntes biztosítási formák (öngondoskodás)

Üzleti nyugdíj-, és betegségbiztosítások

Önkéntes nyugdíj-, és egészségpénztárak

Nyugdíj-előtakarékossági számla (NYESZ)

Tartós befektetési számla (TBSZ)

Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató
Az önkéntes pénztár
bevezetésének (1993) célja
 Felkészülve az első pillér szolgáltatásainak
elégtelenségére az egyéni és munkaadói öngondoskodás
intézményének megteremtése
Önkéntes nyugdíjpénztárak: a
legfontosabb mutatószámok
1000
1 500
1 386
1 400
1 300
1 300
1 219
1 370
1 320
1 285
1 298
1 249
1 270
820
1 200
900
800
811
784
1 100
750
1 000
700
600
642
800
600
500
512
700
434
400
500
300
400
200
300
200
100
0
77
83
91,8
93,2
100,3
99,8
14,8
25,1
31,1
29,3
37,3
50,6
2003.
2004.
taglétszám (ezer fő)
91,1
42,3
83,7
39,5
75,6
100
52,5
0
2005.
2006.
vagyon (milliárd forint)
2007.
2008.
bevétel (milliárd forint)
Forrás: www.pszaf.hu
Megjegyzés: 2011. évi adatok a Független Pénztárszövetség becslése
2009.
2010.
2011
szolgáltatási kiadás (milliárd forint)
milliárd forint
688
900
ezer fő
756
Önkéntes egészségpénztárak:
a legfontosabb
mutatószámok
899
900
842
800
615
ezer fő
600
38
491
500
358
400
300
200
100
219
13
12
9
21
21
25
49
60
56
50
44
54
56
51
52
44
40
35
35
29
975
54
733
700
70
958
50
50
51
40
34
30
27
millliárd forint
1 000
20
20
15
10
0
0
2003
2004
Taglétszám (ezer fő)
2005
2006
Bevétel (milliárd forint)
2007
2008
2009
Vagyon (milliárd forint)
Forrás: www.pszaf.hu
Megjegyzés: 2011. évi adatok a Független Pénztárszövetség becslése
2010
2011
Igénybevett szolgáltatás (milliárd forint)
Az önkéntes pénztári
munkáltatói befizetésre
vonatkozó változások
2011
Munkáltatói
befizetés
munkavállalónként
havi 23 400 Ft-ig (a
minimálbér 30%-a)
19,04%-os adó terheli
2012
munkavállalónként havi
27 900 Ft-ig (a
minimálbér 30%-a)
30,94%-os adó terheli
Az önkéntes pénztári
munkáltatói befizetés
adókörnyezete (2012)
 Munkáltatói hozzájárulás (nyugdíj, egészség)

a teljes összege költség

30,94%-os adó terheli (16% SZJA + 10% EHO, szorozva 1,19
béren kívüli juttatások szorzójával)

Egészségpénztár: a havi minimálbér 30%-át meg nem haladó
összeg lehet (27 900 forint)

Nyugdíjpénztár: a havi minimálbér 50%-át meg nem haladóan
fizetett összeg lehet (46 500 forint).
 Adomány

adómentes támogatás, melynek teljes összege korlátozás nélkül
csökkenti az adózás előtti eredményt
Számpélda az önkéntes pénztári
munkáltatói hozzájárulásra
Havi 10 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 3 396 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
10 000 Ft
10 000 Ft
Munkavállaló által
költhető nettó összeg*
4 241 Ft
7 637 Ft
Havi 20 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 6 792 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
20 000 Ft
20 000 Ft
Munkavállaló által
költhető nettó összeg*
8 482 Ft
15 274 Ft
*27% SZJA-val számolva, havi bruttó 203.333 Ft-tól)
Számpélda az önkéntes pénztári
munkáltatói adományra
Havi 10 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 4 809 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Összes költség
10 000 Ft
10 000 Ft
Munkavállaló* által
költhető nettó összeg
4 241 Ft
9 050 Ft
Havi 20 ezer forintos munkáltatói költségkeret esetén 9 818 Ft. nettó növekmény
Bérként történő
kifizetés esetén
Önkéntes pénztáron
keresztüli kifizetés
Kifizetés összege
20 000 Ft
20 000 Ft
Munkavállaló* által
költhető nettó összeg
8 482 Ft
18 300 Ft
*16% SZJA fizetési kötelezettség a fedezeti alapon jóváírt összeg után, azonban 20% SZJAkedvezmény érvényesíthető a következő évi adóbevallásában
Az önkéntes pénztári egyéni
befizetés adókörnyezete (2012)
Nincs változás (2012/2011)
 Az egyéni befizetés

a befizetett összeg 20%-ának visszaigényléséről rendelkezhet a tag az
adóbevallásban (az önsegélyező pénztárral együtt 100.000 Ft, a
nyugdíjpénztárral együtt 120.000 Ft) oly módon, hogy az összeg
közvetlenül a patikakártyára kérhető jóváírásra

a 2020 előtt nyugdíjba vonulók esetén az igénybe vehető
adókedvezmény 130 ezer és 150 ezer Ft
 Az egészségpénztárra vonatkozó különös SZJA-kedvezmények

Prevenciós szolgáltatás: a pénztártag által az adóévben prevenciós
céllal igénybevett szolgáltatás összegének 10%-ára SZJA-kedvezmény

Lekötés: a pénztártag által az adóévben legalább 24 hónapra lekötött
összeg 10%-a SZJA-kedvezményben részesül
Az önkéntes nyugdíjpénztár
kifizetései
 Szolgáltatásra való jogosultság: 2012-től csak
nyugdíjkorhatár elérése jelent jogosultságot (a régi
jogosultságok nem vesznek el)
 az egyéni számla fedezetének kifizetése
 járadék (jelenlegi gyakorlat: fix időtartamú járadék)
 vagy a kettő kombinációja
 Egyéb kifizetések
 az egyéni számla halál esetén örökölhető (illetékmentes)
 10 év várakozási idő után hozzáférhető a hozam SZJA-fizetés
nélkül
 Banki kölcsön fedezetéül (az egyéni számla 50%-ának
erejéig, tagi lekötés mellett)
 Tagi kölcsön (egyéni számla 30%-áig)
Változás az önkéntes
egészségpénztár által
nyújtható szolgáltatásokban
 Változás: 2012. január elsejét követően átsorolt / kieső szolgáltatások,
melyek nem finanszírozhatóak egészségpénztáron keresztül:
 Kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatások (adómentes): közfürdő
által nyújtott gyógykezelés, gyógyfürdő, gyógyüdülés, egészségügyi üdülés,
sporttevékenységhez kapcsolódó kiadások támogatása
 Életmódjavító egészségpénztári szolgáltatások (adóköteles):
rekreációs üdülés, életmód javítását elősegítő kúrák
 Összefoglalóan három kategória maradt:
 Adómentes – SZJA nincs
 Adóköteles – 16% SZJA
 Nem finanszírozható – 16% SZJA + 27% EHO megfizetése
Az önkéntes egészségpénztár
szolgáltatásai
Adómentesen (kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatás)
 Gyógyszertár: gyógyszer, csecsemőápolási termékek, illetve minden OGYI,
ORKI, MEEI engedélyszámmal ellátott termék
 Optika
 Gyógyászati segédeszköz
 Orvosi ellátás, fogászat
 Nem kártyával – keresőképtelenség idejére táppénz
Adókötelesen (életmódjavító szolgáltatás)
 Sporteszközök
 Természetgyógyászat
 Fog- és szájápolási termékek
Nem finanszírozható
 Gyógyfürdő, gyógyüdülés
 Sporttevékenységhez kapcsolódó kiadások támogatása
 Rekreációs üdülés
 Életmód javítását elősegítő kúrák
Az önkéntes
egészségpénztárból kieső
szolgáltatások aránya: 6,2%
Az önkéntes egészségpénztár átsorolt szolgáltatásai 2011. 1-9 hónapokban (forrás: www.pszaf.hu)
milliárd forint
1. Kiegészítő egészségbiztosítási szolgáltatások (adómentes):
39,4
ebből 2012-ben is finanszírozható szolgáltatás (egészségügyi ellátás, szűrések, otthoni
gondozás, gyógyterápiás kezelések, gyógyszer, OGYI engedélyszámmal rendelkező
gyógyhatású termékek, gyógyteák, gyógyászati segédeszköz, csecsemő- és
betegápolási cikkek, látás, hallás javító eszközök)
37,0
ebből 2012. évtől átsorolt, vagyis tiltott szolgáltatás (gyógykezelés, gyógyfürdő, gyógyüdülés,
sporttevékenység)
2,4
2. Életmódjavító egészségpénztári szolgáltatások (adóköteles):
0,9
ebből 2012-ben is finanszírozható szolgáltatás (természetgyógyászat, sporteszközök
vásárlásának támogatása, gyógyteák, fog- és szájápolási termékek)
0,8
ebből 2012. évtől átsorolt, vagyis tiltott szolgáltatás (rekreációs üdülés, életmód javítását
elősegítő kúrák)
0,1
Mindösszesen igénybevett szolgáltatás
ebből összes 2012. januártól átsorolt szolgáltatás
40,3
2,5 (6,2%)
A 2012-ben várható
tendenciák az önkéntes
pénztári szektorban
 Munkáltató:
 Egészségénztár: a cafeteria 2012. évi sztárja, mert olcsóbb,
mint a bér és biztosan költhető
 Az üzleti betegségbiztosítás egyes szakértői várakozásokkal
ellentétben nem szorítja ki az önkéntes
egészségpénztárakat (elégtelen biztosítói szolgáltatói
háttér, valamint a munkáltató érdekeivel ellentétes
összegbiztosítás)
 Pénztártag:
 Önkéntes nyugdíjpénztár: az állami háló nélkül maradt
magánnyugdíjpénztári tagság újra felfedezett
öngondoskodási hálója
Köszönöm a figyelmet!
az előadás és az adókörnyezetre
vonatkozó részletes leírás
letölthető:
www.patikapenztar.hu/
magánszemélyeknek/konferencia