Transcript Stärkere Nutzung vermögensbezogener Steuern

Stärkere Nutzung vermögensbezogener
Steuern – Ansatzpunkte und Potenziale
„Gute kommunale Grundversorgung braucht solide
Gemeindefinanzen“
Wien, 27. Mai 2013
Margit Schratzenstaller
Vermögen in Österreich
Kennzahlen zum Nettovermögen 2010/2011
Median
Mittelwert/
Mittelwert
Median
In 1.000 €
BIP/Kopf
In €
Vermögens- VermögensGinianteile
anteile
Koeffizient
0-60%
91-100%
In %
Insgesamt
109,2
230,8
2,11
-
12,0
50,4
0,68
Österreich
76,4
265,0
3,47
32.027
6,7
61,7
0,76
Deutschland
51,4
195,2
3,80
29.938
6,6
59,2
0,76
Zypern
266,9
670,9
2,51
17.579
11,2
57,8
0,70
Frankreich
115,8
233,4
2,02
28.539
11,7
50,0
0,68
Finnland
85,8
161,5
1,88
29.846
11,9
45,0
0,66
Portugal
75,2
152,9
2,03
14.985
14,0
52,7
0,67
Luxemburg
397,8
710,1
1,79
65.555
14,9
51,4
0,66
Niederlande
103,6
170,2
1,64
33.300
12,5
40,1
0,65
Italien
173,5
275,2
1,59
23.515
17,4
44,8
0,61
Belgien
206,2
338,6
1,64
33.099
17,2
44,1
0,61
Malta
215,9
366,0
1,70
13.012
19,1
46,9
0,60
Spanien
182,7
291,4
1,59
22.722
19,9
43,5
0,58
Griechenland
101,9
147,8
1,45
16.265
20,2
38,8
0,56
Slowenien
100,7
148,7
1,48
12.054
21,7
36,1
0,53
Slowakei
61,2
79,7
1,30
11.734
28,9
32,9
0,45
1
Q: European Central Bank (2013), IMF (2012), Mooslechner (2013).
13.04.2015
Vermögen in Österreich
Bruttovermögen
Haushalte
Gini-Koeffizient
Anteil der reichsten 5% (20%)
unter den Haushalten
Median/Durchschnitt-Relation
0,730
45% (74%)
3,0
2
Nettovermögen
Haushalte
Bruttoeinkommen
je HH
0,760
..
..
..
3,5
1,4
13.04.2015
Begründungen


Leistungsfähigkeitsprinzip,
Verteilungserwägungen und
Angleichung der Startchancen
Relativ gute Wachstums- und
Beschäftigungsverträglichkeit
vermögensbezogener Steuern

Effizienzerwägungen

Äquivalenztheoretische Begründung
3
13.04.2015
„Steuer- und Wachstumshierarchie“
OECD-Studie
(Arnold et al. 2011)
IWF-Studie
(Acosta-Ormaechea/Yoo 2012)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. Erbschafts- und Schenkungssteuer,
allgemeine Vermögensteuer,
Grundsteuer; nicht Transaktionssteuern)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. sonstige vermögensbezogene
Steuern; weniger Grundsteuer)
Konsumsteuern
(v.a. Lenkungssteuern)
Konsumsteuern
(v.a. Mehrwertsteuer)
Einkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
Unternehmenssteuern
Unternehmenssteuern
Einkommenkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
4
13.04.2015
Umverteilung durch Abgaben und
Transfers
Progressivitäts- und Umverteilungsmaße im europäischen Vergleich
Gini-Index
BruttoNettoeinkomme einkomme
n
n
AT
BE
BG
CZ
DE
DK
EE
ES
FI
FR
IT
LT
U
LV
MT
NL
PT
RO
SE
SI
SE
UK
0,504
0,505
0,526
0,490
0,536
0,383
0,484
0,510
0,455
0,482
0,523
0,530
0,529
0,522
0,551
0,493
0,571
0,606
0,421
0,502
0,473
0,578
0,408
0,386
0,455
0,423
0,441
0,284
0,429
0,453
0,323
0,389
0,470
0,468
0,455
0,476
0,503
0,391
0,490
0,500
0,281
0,392
0,383
0,456
Suits_index (Progression)
Gesamt
0,255
0,288
0,219
0,208
0,251
0,216
0,130
0,195
0,284
0,225
0,177
0,144
0,352
0,105
0,336
0,241
0,340
0,359
0,273
0,331
0,273
0,504
Musgrave-Thin-Index (Umverteilung)
Transfers Sozialver- Einkommen Konsumsicherung
steuer
steuer
-0,668
-0,667
-0,791
-0,705
-0,734
-0,848
-0,687
-0,847
-0,722
-0,731
-0,578
-0,672
-0,619
-0,644
-0,735
-0,779
-0,827
-0,939
-0,785
-0,709
-0,776
-0,841
-0,017
0,084
0,000
0,026
-0,016
0,026
0,026
-0,014
0,051
0,039
-0,006
0,025
-0,029
-0,003
-0,107
-0,095
-0,006
0,045
0,054
0,059
0,038
0,078
0,368
0,201
0,276
0,112
0,256
0,090
0,090
0,333
0,169
0,196
0,189
0,111
0,355
0,070
0,468
0,442
0,443
0,145
0,167
0,307
0,297
0,215
-0,031
-0,025
-0,017
-0,015
-0,031
-0,010
-0,001
-0,016
-0,010
-0,030
-0,023
0,000
-0,015
0,000
-0,015
-0,025
-0,010
-0,016
-0,024
-0,032
-0,013
-0,003
Gesamt
1,195
1,239
1,150
1,132
1,206
1,161
1,107
1,117
1,242
1,181
1,112
1,132
1,156
1,094
1,108
1,202
1,190
1,269
1,243
1,220
1,172
1,289
Transfers Sozialver- Einkommen Konsumsicherung
steuer
steuer
1,097
1,111
1,087
1,106
1,116
1,100
1,064
1,064
1,113
1,109
1,057
1,071
1,089
1,059
1,068
1,105
1,104
1,201
1,137
1,119
1,114
1,170
0,993
1,036
1,006
1,019
0,998
1,004
1,014
0,994
1,023
1,027
0,993
1,013
0,993
1,003
0,980
0,968
0,998
1,018
1,028
1,034
1,024
1,027
1,098
1,078
1,052
1,006
1,084
1,055
1,026
1,056
1,075
1,037
1,060
1,044
1,069
1,030
1,058
1,123
1,080
1,038
1,064
1,055
1,028
1,072
0,990
0,992
0,997
0,994
0,991
0,995
1,000
0,982
0,998
0,986
0,991
1,000
0,995
1,000
0,995
0,996
0,996
0,995
0,994
0,986
0,996
0,998
Q: DI W, 2013 (i.E.). Progressionsmaß v on Suits nimmt einen Wert zwischen -1 im Fall extremer Regression und +1 bei extremer Progression eines Steuertarifs an.
Das Umv erteilungsmaß v on Musgrav e-Thin nimmt einen Wert gröer (kleiner) 1 an, wenn Umv erteilung v on oben (unten) v orliegt.
5
13.04.2015
Ansatzpunkte
Ansatzpunkte für Steuern für hohe Einkommen und Vermögen
Spitzeneinkommen
Kapitalein-künfte
Allgemeine
Vermögensteuer
Arbeitseinkommen
Grundsteuer
außerordentliche
Vermögensabgabe
Vermögen
Bestand
Bankenabgabe
Übergang
Vermögensverkehrssteuern
Erbschaft- und
Schenkungsteuer
Allgemeine
Finanztransaktionssteuer
6
Erhöhte
Umsatzsteuer
Wertzuwachs
Grunderwerbssteuer
Q: Schratzenstaller, 2013.
Luxuskonsum
Einkommensteuer
Spezielle Verbrauchssteuern
capital gains tax
Kapitalverkehrssteuern
Börsenumsatz-steuer
Wertpapiersteuer
Gesellschaftsteuer
13.04.2015
Einnahmen aus
vermögensbezogenen Steuern
Steuer
Aufkommen in Mrd. €
Anteil am Gesamtauf-kommen
aus vermögensbe-zogenen
Steuern in %
1990
2012
1990
2012
Vermögensteuer
511,3
-
32,8
-
Erbschaftsteueräquivalent
130,9
-
8,4
-
0,0
10,5
0,0
0,5
20,0
20,3
1,3
0,9
4,6
5,8
0,3
0,3
Kapitalverkehrsteuern
148,4
89,3
9,5
3,9
Sonderabgabe von Banken
122,9
-
7,9
-
-
582,9
-
25,5
291,8
621,8
18,7
27,2
76,7
21,1
4,9
0,9
251,1
935,4
16,1
40,9
1.557,6
2.287,1
100,0
100,0
Stiftungseingangsteuer
Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
Bodenwertabgabe
Stabilitätsabgabe inkl. Zusatzabgabe
Grundsteuer
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Grunderwerbssteuer
Gesamt
Q: BMF, WIFO.
7
13.04.2015
Einige Relationen (2012)



Nettovermögen im Verhältnis zum BIP: 332,6%
(das 3,3fache des BIP)
Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern
im Verhältnis zum BIP: 0,74% (1990: 1,14%)
Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern
im Verhältnis zum Nettovermögen: 0,23%
8
13.04.2015
Vermögensbezogene Steuern in der EU
Vermögensbezogene Steuern in der EU 2011/2012
Belgien
Dänemark
Deutschland
Finnland
Frankreich
Griechenland
Großbritannien
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Vermögensteuer
2012
Erbschaftsteuer
2011
Grundsteuer 3) 2011
Grunderwerbsteuer
2011
-
3-80
151)
7-50
bis 32
5-40
1-2,5
1-3
1
0,12-1,35
10-12,5
-
0,5 6)
-
0-40
0,1-2
40
301)
4-8
0-48
5-68
-
Ja
Ja13)
0,04-0,07
0,7-1
0,17
1
0,2-0,8
1
1-5
3-9
7,8
1,2-6
6
2-3,5
0-6
-
bis 34
0,75
0,3-0,4
1,5
7
0,4-6,6
5-10
3-20
progressiv
7-40
bis 40
-
0,01-0,45
2-3
0,3-1
-
2
2
2
3
bis 4
-
> 800.000 €; 0,55-1,8
5)
1)
Ja
3,5-54)
4
2,425-5,09
12)
13)
Gesellschaftsteuer
2011
Bankenabgabe14)
2012
-
0,035
0,02-0,06
-
1
1
0,4
0,044-0,088
0,022-0,044
0,055-0,085 16)17)
0,01-0,05 16)
-
1
0,1
-
-
0,6
0,072
0,1
0,1
0,15-0,53
0,095
Transaktionssteuer 7)
2012
0,25
1,6 8)
0,2; 0,01
9)
0,2; 5 8)
0,5
1
0,00225-0,015; 0,005-0,05
18
0,25 )
15)
8)
Schweden
Spanien
Bulgarien
Estland
Lettland
Litauen
Malta
Polen
Rumänien
Slowakei
Slowenien
Tschechien
Ungarn
Zypern
>700.000 €; 0,2-2,5
-
2)5)
11)
Ja
0,1
Ja11)
Ja11)
3
bis 0,4
2 10)
1
0,15
Q: Deloitte; BMF; Mennel/Förster; KPMG; eigene Recherchen und Zusammenstellung. - 1) Proportionaler Steuertarif. - 2) Befristet 2011 bis 2013. - 3) Die Steuersätze sind nur sehr bedingt
vergleichbar, da die Grundsteuer häufig mit differierenden kommunalen Sätzen und wegen der Anwendung verschiedener Bewertungsverfahren auf nicht vergleichbare
4
5
6
7
Bemessungsgrundlagen erhoben wird. - ) Die einzelnen Bundesländer wenden unterschiedliche Steuersätze an. - ) Für Privatpersonen. - ) Für Kapitalgesellschaften. - ) Wenn nicht
8
9
10
anders angegeben, Börsenumsatzsteuer. - ) Für außerbörsliche Transaktionen. - ) Für hochriskante Finanzgeschäfte von Banken und finanzinstitutionen. - ) Steuerbefreiung für
börsennotierte Wertpapiere. - 11) Fixbetrag pro qm Wohn- bzw. Grundfläche. - 12) Mietwertbezogene Besteuerung. - 13) Lokal unterschiedliche Sätze. - 14) Teilweise befristet, teilweise
fließen Erträge in spezielle Bankenrettungsfonds. - 15) Multipliziert mit Faktor 1,1, wenn Bonus mindestens eines Vorstandsmitgliedes das Jahresfixgehalt übersteigt. - 16) Spezieller Satz für
17
Derivate. - ) Sonderbeitrag 50% der Steuerschuld 2012, 25% der Steuerschuld 2013 bis 2017. - 18) 0,5%, ab 2013.
9
13.04.2015
Vermögensbezogene Steuern international
50
Steuern auf Einkommen und Gewinne
Steuern auf die Lohnsumme
Umsatzsteuer
Sonstige
Sozialbeiträge
Steuern auf Vermögen
Sonstige Steuern vom Verbrauch
45
0,4
3,8
In % des BIP
40
35
0,0
3,8
30
6,1
25
1,2
0,1
20
12,5
7,9
0,5
2,9
0,4
4,2
0,1
5,6
7,3
5,1
1,9
0,5
1,5
0,5
14,5
15
11,1
9,9
0,2
6,0
0,3
4,3
6,6
3,7
1,6
0,4
1,8
0,4
7,1
9,1
10
5
12,8
11,9
12,2
12,9
11,9
11,3
1980
2010
1980
2010
1980
2010
0
Österreich
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
EU 15
10
OECD gesamt
13.04.2015
Vermögensbezogene Steuern international
In % der Gesamtabgaben
Steuern auf Einkommen und Gewinne
Steuern auf die Lohnsumme
Umsatzsteuer
Sonstige
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
0,9
0,0
10,5
16,6
9,1
18,9
3,3
0,2
1,3
6,9
34,3
34,6
35,1
1980
28,3
2010
Österreich
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
0,3
Sozialbeiträge
Steuern auf Vermögen
Sonstige Steuern vom Verbrauch
1,1
11,2
17,9
19,3
13,3
4,2
1,5
0,6
21,9
10,6
5,0
1,2
5,3
1,3
29,1
29,3
22,1
33,6
32,9
1980
2010
EU 15
11
0,8
13,4
19,7
5,4
1,0
26,4
38,2
33,2
1980
2010
OECD gesamt
13.04.2015
Vermögensbezogene Steuern international
4100 Steuern auf unbewegliches Vermögen
4300 Erbschafts- und Schenkungssteuern
4500+4600 Sonstige vermögensbezogene Steuern
100
0,0
90
20,5
80
5,8
70
0,6
53,3
0,3
2,2
45,2
46,7
2,2
2,5
0,4
33,1
37,8
1,4
7,5
12,1
8,6
13,1
48,6
27,4
26,9
7,1
8,0
9,7
9,2
9,8
14,4
16,7
43,9
20
28,2
6,4
10,3
1,5
43,1
15,0
30
0,4
26,0
49,5
9,9
40
10
0,3
31,9
60
50
4200 Regelmäßige Steuern auf das Nettovermögen
4400 Steuern auf Finanz- und Kapitaltransaktionen
58,2
17,3
45,5
38,2
53,6
30,0
19,8
0
1980
2010
1980
Österreich
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
2010
EU 15
1980
2010
EU 15 ohne GB, IE
12
1980
2010
OECD gesamt
1980
2010
OECD ohne
USA, GB, CAN, IE,
NZ, AU
13.04.2015
Maximalbelastung Kapitaleinkünfte in der EU
Land
Belgien
Dänemark
Deutschland
Irland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
Bulgarien
Tschechien
Estland
Zypern
Lettland
Litauen
Ungarn
Malta
Polen
Rumänien
Slowenien
Slowakei
EU15
EU12
EU27
Regulärer
Einkommensteuerspitzensat
z
Zinsen
Dividenden
Veräußerungsgewinne
Kapitaleinkünfte
Differenz
53,7
55,4
47,5
41,0
49,0
52,0
50,8
47,3
42,1
52,0
50,0
49,0
49,0
56,6
50,0
10,0
15,0
21,0
38,5
25,0
15,0
20,3
35,0
32,0
16,0
41,0
19,0
15,0
55,4
26,4
30,0
10,0
27,0
24,0
20,0
10,0
0,0
25,0
26,5
30,0
30,0
50,0
0,0
15,0
0,0
15,0
10,0
0,0
16,0
15,0
19,0
16,0
20,0
19,0
50,5
56,5
48,3
48,4
45,0
48,9
59,4
47,7
43,5
43,0
43,8
44,9
41,4
48,4
51,4
14,5
31,2
21,0
28,0
23,5
32,0
33,3
35,0
34,4
29,4
34,4
19,0
0,0
42,0
26,4
25,0
49,0
21,0
19,0
12,5
21,0
0,0
25,0
20,0
28,0
30,0
28,0
10,0
15,0
21,0
0,0
15,0
0,0
20,3
35,0
19,0
16,0
0,0
19,0
21,8
51,3
33,7
34,5
34,7
32,3
34,1
26,7
24,8
14,3
31,3
30,5
33,1
36,1
43,1
8,2
20,4
14,0
14,3
16,2
10,7
23,2
28,3
24,1
20,5
18,1
19,0
-31,9
-4,1
-13,8
-6,5
-14,3
-19,7
-16,7
-20,6
-17,3
-37,7
-18,7
-18,5
-15,9
-20,5
-6,9
-1,8
5,4
-7,0
-24,2
-8,8
-4,3
2,9
-6,7
-7,9
4,5
-22,9
0,0
49,7
24,0
38,3
25,3
12,1
19,4
48,1
28,0
39,1
23,1
14,2
19,2
32,2
18,1
25,9
-17,5
-5,9
-12,4
13
Q: Europäische Kommission, KPMG, Deloitte, OECD, WIFO-Recherchen
und Berechnungen.
13.04.2015
Bewertungskriterien

Aufkommenspotenzial

Substanzbesteuerung

Doppelbesteuerung

Treffsicherheit

Erhebungskosten

Anpassungsreaktionen
14
13.04.2015
Bewertung Optionen im Überblick
Vermögensbezogene Steuer
Anpassungs- Treffsicherheit
Doppelreaktionen
besteuerung
Substanzbesteuerung
Erhebungskosten
Allgemeine
Vermögensteuer
-
++
-
+
+
Erbschaft- und
Schenkungsteuer
++
++
++
++
+
Grundsteuer
++
+
+
++
+
Q: WIFO-Zusammenstellung. – (++) Gut geeignet. – (+) Geeignet. – (-) Nicht geeignet
15
13.04.2015
Reformbedarf

Erbschafts- und Schenkungssteuer




Reform Bewertungsverfahren
Immobilien
Einbeziehung der Finanzvermögen
Vereinfachung des Tarifs (geringere
Zahl von Steuerklassen und –sätzen)
Stiftungen???
16
13.04.2015
Reformbedarf

Grundsteuer


Reform Bewertungsverfahren
(marktwertnahe Bewertung)
Beseitigung von
Ausnahmetatbeständen
17
13.04.2015