Transcript Merkezi yontm muh yonetmeligi - Büro Memur-Sen

ANKARA DEFTERDARLIĞI
ANKARA DEFTERDARLIĞI
Muhasebe
Denetmenliği
Muhasebe Denetmenliği
2011
MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
Eyüp USTA
Muhasebe Denetmeni
BELGELER
 Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki
muhasebeleştirme belgeleri kullanılır:
1-Ödeme Emri Belgesi
2-Muhasebe İşlem Fişi
KULLANILACAK
ALINDILAR
KULLANILACAK ALINDILAR
 Bu Yönetmeliğin uygulanması sırasında, aşağıda yer
alan alındılar kullanılır:
1-Alındı Belgesi
2-Vergi Dairesi Alındısı
3-Mahsup Alındısı
100 – 299 = Arası hesaplar AKTİF
(Bu hesaplar borç çalışır)
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı
257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)
268-Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)
299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)
Aktif hesaplar arasında olmakla birlikte, alacak çalışırlar..Bu hesaplara
Aktifi düzenleyici hesaplar denir. ****
300 – 499 = Arası hesaplar
PASİF (Bu hesaplar alacak çalışır)
900 - Grup = Nazım Hesapları
500 – Değer hesapları
600 – Faaliyet hesapları
800 – Bütçe Hesapları
GELİR VE GİDER HESAPLARI
- Gelir, gider tahakkuk hesapları ile yansıtma
sırasında kullanılan hesaplar aşağıda yer almaktadır.
GELİR :
600 – Gelirler Hesabı
GİDERLER:
630 – Giderler Hesabı
………………………………………………………………………………..
800 – Bütçe Gelirler H.
830 – Bütçe Giderleri H.
805 – Gelir Yansıtma H.
831 – Ö.Mah. Ed. Har.H.
810 – B.Gel.Ret ve İade.H
833 –B.M.E.Ödemeler H.
834 –Geçen Yıl Büt. Mah.H.
835 – Gider Yansıtma H.
ANKARA DEFTERDARLIĞI
600GELİRLER HESABI
Muhasebe Denetmenliği
 Gelirler Hesabı; Tahakkuk eden her türlü gelirin izlenmesi
için kullanılır, tahsil edilsin edilmesin, gelirlerin takibinde bu
hesap kullanılır.
 Not: Nakden para girişi olması yada olmaması önemli
değildir. Tahsilat olsun olmasın tahakkuk da çalışır.
01
01
600
600
600
600
600
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
Yardımcı 4
01
600
Yardımcı 2
600
600
Yardımcı 3
GELİRLER HESABI
Vergi Gelirleri
Gelir, Kar ve Sermaye Kazançları
Üzerinden Alınan Vergiler
Gelir Vergisi
Beyana Dayanan Gelir Vergisi
Basit Usulde Gelir Vergisi
Gelir Vergisi Tevkifatı
Geçici Gelir Vergisi
Yardımcı 1
ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP
ve YARDIMCI HESABIN ADI
HESAP NO
2011 YILI
DETAYLI HESAP PLANI
01
01
01
01
01
01
02
03
04
810BÜTÇE
GELİRLERİNDEN
600GELİRLER
HESABI
RET VE İADELER HESABI
 Gelirler Hesabı; Tahakkuk eden her türlü gelirin izlenmesi için
kullanılır.
 Verilen her türlü gelir tahakkukunda çalışır,
H. Kod
Hesabın Adı
….. ………………………………………….
600
GELİRLERHESABI
835
GİDERGELİRLER
YANSITMA
HESABI
Borç
……..
Alacak
1.500,00
45.000,00
Kasa, Banka, Kişilerden Alacaklar, Gelirlerden Alacaklar
gibi vs gibi…..Hesaplar karşılığında çalışır.
800-BÜTÇE
BÜTÇEGELİRLERİ
GELİRLERİHESABI
HESABI
800-
 Bütçe Gelirleri Hesabı;Kanunları gereği
bütçe
geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan her
türlü tahsilatın izlenmesi için kullanılır.
 Bu hesabın çalışması için mutlaka para girişi
olması gerekir.
 Bu hesap mutlaka 805- Gelir Yansıtma Hs. İle
çalışır.
Yardımcı 3
Yardımcı 2
Yardımcı 1
ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP
v e YARDIM CI HESABIN ADI
HESAP NO
2011
YILI
DETAYLI HESAP PLANI
BÜTÇE GELİRLERİ HESABI
800
Vergi Gelirleri
Gelir, Kar ve Sermaye Kazançları
Üzerinden Alınan Vergiler
Gelir Vergisi
800
01
800
01
01
800
01
01
01
Beyana Dayanan Gelir Vergisi
800
01
01
01
Basit Usulde Gelir Vergisi
800
01
01
01
Gelir Vergisi Tevkifatı
800
01
01
01
810BÜTÇE GELİRLERİNDEN
GELİRLERİN
YANSITMASI
RET VE İADELER HESABI
 Devletin kasasına giren, her türlü gelirin izlenmesi için
kullanılır.
Hesabın Adı
H. Kod
…. ……..
….
…….
805 GELİR YANSITMA HESABI
800
BÜTÇE GELİRLERİ HESABI
Borç
Alacak
……
……
20.000,00
20.000,00
800-BÜTÇE
BÜTÇEGELİRLERİ
GELİRLERİHESABI
HESABI
800 Bütçe gelirleri hesabının bakiyesi ile bütçe gelirlerinden ret
ve iadeler hesabının bakiyesi arasındaki fark, gelir yansıtma
hesabının bakiyesine eşittir.
800-Bütçe Gelirleri
Hesabı Bakiyesi
-
810-B. Gel. Ret ve
İade. Hs. Bakiyesi
=
805-Gelir Yansıtma
Hesabı Bakiyesi
 Başka hesaplara kaydedilmesi gerekirken yanlışlıkla bütçe
gelirleri hesabına kaydedilen tutarların düzeltme işlemleri,
muhasebe kaydıyla,
 yardımcı hesaplara ilişkin hata düzeltmeleri, yanlış kaydedilen
hesap kodundan düşülmek ve ilgili koda eklenmek üzere, MİF ile
yapılır. Aynı hesaba borç alacak yazılmak suretiyle.
800- BÜTÇE GELİRLERİ HESABI
Her zaman için;
800-Bütçe Gelirleri hesabı / 805- Gelir Yansıtma
Hesabına denktir yada küçüktür.
600- Gelirler hesabı / 800-Bütçe Gelirleri hesabına,
denktir yada büyüktür.
630- GİDERLER HESABI
 Giderler Hesabı; Tahakkuk ettirilen her türlü giderin izlenmesi
için kullanılır. (Nakden ödensin ödenmesin)
Not: Nakden para çıkışı olması yada olmaması önemli değildir.
Yardımcı 3
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
02
02
03
05
Yardımcı 4
Yardımcı 2
GİDERLER HESABI
Personel Giderleri
Memurlar
Temel Maaşlar
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Ek Çalışma Karşılıkları
Yardımcı 1
ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP
ve YARDIMCI HESABIN ADI
HESAP NO
2011 YILI
DETAYLI HESAP PLANI
01
01
01
810BÜTÇE
GELİRLERİNDEN
630GİDERLER
HESABI
RET VE İADELER HESABI
 Gelirler Hesabı; Tahakkuk eden her türlü giderin izlenmesi
için kullanılır.
 Not: Nakden para çıkışı olması yada olmaması önemli değildir. Gider
olsun olmasın tahakkuk da çalışır.
H. Kod
Hesabın Adı
630 GİDERLER HESABI
…..
…………………………….
HESABI
835
GİDERGELİRLER
YANSITMA
HESABI
Borç
XXXXX
Alacak
Nakit TalEp ve Tahsisleri hesabı, ilk madde ve malzeme
hesabı, demirbaş, bina vs.. Hesaplar karşılığında çalışır.
……..
45.000,00
830BÜTÇE
GİDERLERİ
830BÜTÇE
GİDERLERİ
HESABI
HESABI
- Bütçe Giderleri Hesabı Kanunları gereği bütçe gideri
olarak nakden veya mahsuben yapılan her türlü giderin
izlenmesi için kullanılır.
- Bu hesabın çalışması için mutlaka para çıkışı olması
gerekir.
BÜTÇE GİDERLERİ HESABI
830
Personel Giderleri
830
01
Memurlar
830
01
01
Temel Maaşlar
830
01
01
01
Temel Maaşlar
830
01
01
01
Zamlar ve Tazminatlar
830
01
01
02
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Diğer Personel Giderleri
830
830
830
01
01
01
01
01
01
02
03
09
Yardımcı 4
Yardımcı 3
Yardımcı 2
Yardımcı 1
ANA HESAP, HESAP GRUBU,
HESAP ve YARDIMCI HESABIN ADI
HESAP NO
2011 YILI
DETAYLI HESAP PLANI
01
01
GİDERİN
YANSITMASI
835- GİDER
YANSITMA
HESABI
 Gider Yansıtma Hesabı;
a) 831-Ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı,
b) 833-Bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabı,
c) 834-Geçen yıl bütçe mahsupları hesabına
kaydedilen tutarların
a) 830-Bütçe giderleri hesabı veya
b) İlgili bilanço hesabına
yansıtılması için kullanılır.
830- BÜTÇE GİDERLERİ HESABI

Bütçe Giderleri Hesabı;
Kanunların
dayanılarak nakden veya mahsuben
giderlerinin izlenmesi için kullanılır.
verdiği yetkiye
yapılan bütçe
 Bütçe giderleri, ödeneğine mahsup edilecek harcamalar
hesabı, bütçeden mahsup edilecek ödemeler ve geçen yıl
bütçe mahsupları hesaplarının borç bakiyeleri toplamı ile
gider yansıtma hesabının alacak bakiyesi her zaman birbirine
eşittir.
830Bütçe
Giderleri
B. Bakiye
+
831Ö.M.E..
Harcama
B. Bakiye
+
833B.M.E.
Ödemeler
B. Bakiye
+
835Gider
Yansıtma
834G.Y.B.
Mahsupl.
B. Bakiye
=
A. Bakiye
830- BÜTÇE GİDERLERİ HESABI
Her zaman için;
630-Giderler Hesabı / 830- Bütçe Giderleri Hesabına denk yada
büyüktür.
Her zaman için;
835- Gider Yansıtma hesabı; 830-Bütçe Giderleri hesabına denk
yada büyük, 831,833 ve 834 kodlu hesaplardan her zaman
büyüktür.
835 Gider Yansıtma hesabı, aşağıdaki 4 hesabın toplamına her zaman
eşittir.
830-Bütçe Giderleri hesabı
831- Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı
833-Bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabı,
834-Geçen yıl bütçe mahsupları hesabı
810- GİDERİN
BÜTÇE GELİRLERİNDEN
YANSITMASI
RET VE İADELER HESABI
Nakden ve mahsuben ödeme yapılması halinde yansıtma kaydı,
Tüm işlemler ÖDEME EMRİ BELGESİ ile yapılır.
H. Kod
Hesabın Adı
…..
………………………………………….
…...
…………………………………………
830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI
835
GİDER YANSITMA HESABI
Borç
……..
Alacak
……..
45.000,00
45.000,00
900 –
HESAPLARI
HESAPLAR
(NAZIM HESAPLAR)
-900’lü kodlarda bulunan düzenleyici hesapların
bazıları aşağıda yer almaktadır.
- Bu hesapların bilançoya etkisi yoktur, hiçbir zaman
aktif ve pasif hesaplarla karşılıklı çalışmazlar.
ÖDENEKLER
TEMİNATLAR / EM. :
901- Bütçe Ödenekleri Hs.
910 –Teminat Mek. H.
902 – Bütçe Ödenek Hareketleri hs.
911 –T. Mek. Emanetler H
903 –Kul.Öd. Hesabı
912 – Kişilere Ait M.K.H
904 –Ödenekler Hesabı
913 – Kiş .Ait.M.K.Em. H
905 –Ödenekli Giderler H.
906 – M.D.Ak.Kul.Ö.Hs.
907- M.D.Ak.Ödenekler.H.
900 –
HESAPLARI
HESAPLAR
(NAZIM HESAPLAR)
TAAHHÜT HESAPLARI:
920 – Gider Taahhütleri H.
DEĞERLİ KAĞIT HESAPLARI :
940 –Değerli Kağıt Amb. Hs.
921 – Gider Tah. Karşı.H
942 –Z.V.Değ.Kağ .H
944 – Yol Değ. Kağ .H
945 – Değ.Kağ .İşlemleri H:
ÖZEL TAHAKKUK HESAPLARI:
946 - Özel tahakkuklardan alacaklar Hs.
947 - Özel tahakkuklar Hs.
MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER :
948 - Başka birimler adına izlenen alacaklar Hs.
949 - Başka birimler adına izlenen alacak emanetleri Hs.
900 –
HESAPLARI
HESAPLAR
(NAZIM HESAPLAR)
TAAHHÜT HESAPLARI:
920 – Gider Taahhütleri H.
DEĞERLİ KAĞIT HESAPLARI :
940 –Değerli Kağıt Amb. Hs.
921 – Gider Tah. Karşı.H
942 –Z.V.Değ.Kağ .H
944 – Yol Değ. Kağ .H
945 – Değ.Kağ .İşlemleri H:
ÖZEL TAHAKKUK HESAPLARI:
946 - Özel tahakkuklardan alacaklar Hs.
947 - Özel tahakkuklar Hs.
MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER :
948 - Başka birimler adına izlenen alacaklar Hs.
949 - Başka birimler adına izlenen alacak emanetleri Hs.
DİĞER NAZIM HESAPLAR
998 – Diğer Nazım Hesaplar
999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı