Transcript Bilgilendirme sunumu için tıklayınız.

Slide 1
© 2003 By Default!
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
Erkan KARAARSLAN
www.erkankaraarslan.org
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
1
Slide 2
© 2003 By Default!
Dönem Başı İşlemleri
1. AÇILIŞ KAYDI
 1 Nolu Yevmiye Kaydı;
 Genel Yönetim Kapsamındaki tüm kamu idarelerinde,
 Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını
sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde
borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak
kaydı yapılarak, alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin
tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır.
 Bu tüm kamu idarelerinde 1 nolu yevmiye kaydını
oluşturacaktır ve açılış ya da başlangıç kaydı adını alacaktır.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
2
Slide 3
© 2003 By Default!
1 NOLU AÇILIŞ KAYDI ÖRNEĞİ
BORÇ
xxx.xxx.xxx.xxx.-
100 Kasa Hs.
102 Banka Hs.
105 Döviz Hs.
108 Diğer Hazır Değerler Hs.
112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hs.
117 Menkul Varlıklar Hs.
120 Gelirlerden Alacaklar Hs.
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hs.
127 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.
132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hs.
140 Kişilerden Alacaklar Hs.
150 İlk Madde ve Malzeme Hs.
157 Diğer Stoklar Hs.
162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hs.
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hs.
190 Devreden Katma Değer Vergisi Hs.
197 Sayım Noksanları Hs.
220 Gelirlerden Alacaklar Hs.
222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hs.
227 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.
240 Malî Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.
241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Se. Hs.
242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.
250 Arazi ve Arsalar Hs.
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hs.
252 Binalar Hs.
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hs.
254 Taşıtlar Hs.
255 Demirbaşlar Hs.
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hs.
259 Yatırım Avansları Hs.
260 Haklar Hs.
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hs.
281 Gelir Tahakkukları Hs.
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hs.
580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hs. (-)
591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hs. (-)
500 Net Değer Hs.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
519 Değer Hareketleri Sonuç Hs.
xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.-
ALACAK
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hs. (-)
106 Döviz Gönderme Emirleri Hs. (-)
138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hs. (-)
158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs. (-)
247 Sermaye Taahhütleri Hs. (-)
257 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-)
268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-)
299 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-)
320 Bütçe Emanetleri Hs.
322 Bütçeleştirilecek Borçlar Hs.
323 Bütçeleştirilmiş Borçlar Hs.
329 Diğer Çeşitli Borçlar Hs.
330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs.
333 Emanetler Hs.
340 Alınan Sipariş Avansları Hs.
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs.
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs.
363 Kamu İdareleri Payları Hs.
372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hs.
391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hs.
397 Sayım Fazlaları Hs.
480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hs.
481 Gider Tahakkukları Hs.
570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hs.
590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hs.
500 Net Değer Hs.
519 Değer Hareketleri Sonuç Hs.
3
xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.xxx.-
Slide 4
© 2003 By Default!
 Başlangıç kaydında tüm alternatifler gösterilmiştir.
 Bir hesapta hata vardır. Bu hesap başlangıç kaydında
bulunamaz. Bulunamayacak hesap sonraki slaytta yer
almaktadır.
 500 ve 519 numaralı hesap zaman zaman borç bakiyesi
zaman zaman da alacak bakiyesi verebilir.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
4
Slide 5
© 2003 By Default!
Yanlış Hesap
391 Nolu Hesap Devir Vermez.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
5
Slide 6
© 2003 By Default!
2. FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARININ
GEÇMİŞ YIL FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARINA
AKTARILMASI KAYDI
2 Nolu Yevmiye Kaydı; Açılış kaydını takiben
önceki dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucu,
geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya
geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına
aktarılır.
Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda,
olumlu faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (600- Gelirler
Hesabı’nın alacak bakiyesi 630- Giderler Hesabı’nın
borç bakiyesinden fazlaysa) açılış kaydında 590Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı alacak
bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye
kaydıyla 570- Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
6
Slide 7
© 2003 By Default!
2 Nolu Kayıt
DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARIN
GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI
NO H. Kod
Hesabın Adı
590 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI
570
GEÇMİŞ YIL OLUMLU FAAL. SON. HS.
Borç
Alacak
XXX
XXX
DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARIN
GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI
NO H. Kod
Hesabın Adı
580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAAL. SON. HS.
591
DÖNEM OLUMSUZ FAAL. SON. HS.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
Borç
Alacak
XXX
XXX
7
Slide 8
© 2003 By Default!
Bu kayıttan da anlaşılacağı gibi 590 nolu hesaba ilk
kayıt dönem sonunda yapılmakta ve iki nolu
yevmiye kaydıyla bu hesap tekrar kapatılmaktadır.
Bu nedenle bu hesabın dönem içinde bakiyesinin
sıfır olması icap eder.
Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda,
olumsuz bir faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (630Giderler Hesabı’nın borç bakiyesi 600- Gelirler
Hesabı’nın alacak bakiyesinden fazlasıyla) açılış
kaydında, 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu
Hesabı borç bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin
aşağıdaki yevmiye kaydıyla 580- Geçmiş Yıllar
Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması
gerekmektedir.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
8
Slide 9
© 2003 By Default!
570 ya da 580 no.lu hesabın boş olan 01 alt
detayına kayıt yapılacaktır.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
9
Slide 10
© 2003 By Default!
3. KAMU İDARESİ BÜTÇESİNİN VE
BÜTÇE İLE YAPILAN KESİNTİLERİN
KAYDI
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
10
Slide 11
© 2003 By Default!
Havza Belediyesi Bütçesine hizmet alımları ekonomik kodundan
50.000.- YTL ödenek konulmuştur.
NO H. Kod
Hesabın Adı
900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HS
901
BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
Borç
Alacak
50.000
50.000
11
900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
1.940.000.-
03.01. Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları
300.000.03.02. Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları
1.640.000.901- Bütçe Ödenekleri Hesabı
01.03.01.Bütçe Başlangıç Ödeneği (Üretime
Yönelik Mal ve Malzeme Alımları)
300.000.01.03.02. Bütçe Başlangıç Ödeneği (Tüketime
Yönelik Mal ve Malzeme Alımları)
1.640.000.-
1.940.000.-
Slide 13
© 2003 By Default!
Kamu İdaresi Bütçelerinden Yine Bütçe
Hükümleri Çerçevesinde Yapılan
Kesintilerin Kaydı
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
13
Slide 14
Dönem Başı İşlemleri
© 2003 By Default!
4 Nolu Kayıt
Personel Avansları Hesabındaki Tutarların
Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabındaki Tutarların
Bütçe Emanetleri Hesabındaki Tutarların
Ocak ayında kapatılma kayıtlarının yapılması
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
14
Dönem başında yapılacak 4 nolu
kayıt (Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının
bütçeleştirilerek kapatılması kaydı) aşağıdaki gibi olacaktır.
630- Giderler Hesabı (Temel Maaşlar)
5.932,71.-
630- Giderler Hesabı (Zamlar ve Tazminatlar)
5.035,42.-
630- Giderler Hesabı (Sosyal Haklar)
630- Giderler Hesabı (Sosyal Güv. Kur. Devlet Primi)
748,80.1.591,92.-
162- Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı
13.308,84.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
5.932,71.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
5.035,42.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
748,80.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
1.591,92.-
835- Gider Yansıtma Hesabı
13.308,84.-
905- Ödenekli Giderler Hesabı
5.932,71.-
905- Ödenekli Giderler Hesabı
5.035,42.-
905- Ödenekli Giderler Hesabı
748,80.-
905- Ödenekli Giderler Hesabı
1.591,92.-
903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı
5.932,71.-
903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı
5.035,42.-
903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı
748,80.-
903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı
1.591,92.-
Slide 16
© 2003 By Default!
5.
ELÇİLİK
VE
KONSOLOSLUK
NEZDİNDEKİ PARALARIN DEĞERLEME
KAYDI
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
16
Slide 17
© 2003 By Default!
6. MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE
KREDİLERİN KAPATILMASI KAYDI
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
17
Slide 18
© 2003 By Default!
Muhasebe biriminin dönem sonunda inceleyemeyip mahsup
dönemine aktarılan avans ve krediler hesabına aktardığı
avansı, Mahsup dönemi içinde, incelemeyi bitirip avansın
mahsubunu yapması kaydı;
---------------------------------------- / ---------------------------------------150.1.1 İlk Madde ve Malzeme Hesabı
165.1.1.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kr. H.
---------------------------------------- / ---------------------------------------834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı
835 Gider Yansıtma Hesabı
---------------------------------------- / ---------------------------------------Burada dikkat edilmesi gereken birden fazla konu vardır.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
18
Slide 19
© 2003 By Default!
---------------------------------------- / ---------------------------------------907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı
906.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Kull. Ödenekler Hs.
---------------------------------------- / ---------------------------------------şeklinde yapılan kayıt ile, aktarılan ödenekler kapatılacaktır.
Mahsup dönemini izleyen ilk işgününde ise,
---------------------------------------- / ---------------------------------------835 Gider Yansıtma Hesabı
834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı
---------------------------------------- / ---------------------------------------kaydı yapılarak “834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı”
da kapatılacaktır.
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
19
Slide 20
© 2003 By Default!
7- DÖNEM SONUNDA YAPILMAYAN
KAYITLARIN
DÖNEM
BAŞINDA
YAPILMASI KAYDI
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
20
Slide 21
© 2003 By Default!
Unutulan Dönem Sonu İşlemlerini Yapmak
Örneğin Bütçe Emanetleri işlemleri
Gevaş Belediyesi Bütçe Emanetleri Hesabı Alacak Bakiyesi
detayı aşağıdaki gibidir.
Hesabın Adı
NOH. Kod
320.01 Cari Yıla (N) Ait Borçlar
320.02 N-1 Yılına ait Borçlar
320.02 N-1 Yılına Ait Borçlar
320.03 N-2 Yılına ait Borçlar
320.04 N-3 Yılına Ait Borçlar
320.05 N-4 Yılına ait Borçlar
Borç
100.000
Hesabın Adı
NOH. Kod
320.06 N-5 Yılına Ait Borçlar
600.20.99.90.00 Gelirler Hesabı
805
Gelir Yansıtma Hesabı
800.2.6.1.90 Bütçe Gelirleri Hs.
Borç
12.300
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
Alacak
100.000
20.000
20.000
45.400
45.400
Alacak
12.300
12.300
12.300
21
Slide 22
© 2003 By Default!
KESİN HESAP
YÖNETİM DÖNEMİ HESABI
MALİ RAPORLAMA
FAALİYET RAPORU
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
22
Slide 23
© 2003 By Default!
www.erkankaraarslan.org
[email protected]
A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com
23