Transcript Aç - Türkiye Kamu Hastaneleri Kurumu

TÜRKİYE KAMU
HASTANELERİ KURUMU
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE
MUHASEBE İŞLEMLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI
MUHASEBE BİRİMİ
GÜL FİDAN DOĞAN
08.04.2014
• YIL SONU İŞLEMLERİ
• YÖNETİM DÖNEMİ
YIL SONU İŞLEMLERİ
İşletmelerin süresiz olarak
varsayılan ömrü, faaliyet
sonuçlarının tespiti amacıyla
belli faaliyet dönemlerine
bölünmektedir.
ENVANTER İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE
MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Muhasebe dışı envanter
• Muhasebe içi envanter
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Mevcutlar, alacaklar ve borçların sayımı
yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alan
ekonomik değerler ile işletme kaynaklarının
gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı malî yılın
son günü itibarıyla tespit edilir.
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
Aralık ayı sonu itibarıyla yapılan sayımlarda;
• Kasa mevcudu için, “Kasa Sayım Tutanağı
• Banka mevcudu için “Banka Mevcudu Tespit
Tutanağı”
• Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım
Tutanağı”,
• Veznede bulunan menkul kıymet ve teminat
mektupları için “Menkul Kıymetler/Teminat
Mektupları Sayım Tutanağı”
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Hesap dönemi içindeki gelir ve gider hesaplarını
ayrıntılı olarak göstermek için
“Gelirler Döküm Cetveli” “Giderler Döküm Cetveli”
• İşletmenin borçlu ve alacaklı olduğu kişi ve kurumların
hesap bazında, isim ve borç-alacak tutarlarını ayrıntılı
olarak göstermek için
“Borçlar/Alacaklar Döküm Cetveli”
muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe
yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak
sayım kurulu tarafından düzenlenir.
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Maddi
duran
varlıkların
değişimini
ve
amortismanlara ilişkin ayrıntılı dökümü gösteren
“Maddi Duran Varlıklar Sayım Tutanağı ve
Amortisman Döküm Cetveli”
• Ambarlarda ve atölyelerde mevcut madde ve
malzemelerin cinsi, adedi, fiyat ve tutarını
gösteren
“Stok Sayım Tutanağı”
Muhasebe dışı envanter
• Maddi duran varlıklar ile ambar konusuna giren
madde ve malzemelerde meydana gelen zayiatı,
usulüne göre gerçekleşen fireleri, çeşitli
nedenlerle
değerlerinde
meydana
gelen
eksilmelerin ayrıntılarını gösteren
“Fireler Döküm Cetveli”
• İşletmelerce en az üç kişiden oluşturulacak
komisyonlarca
düzenlenerek,
muhasebe
birimlerine teslim edilir.
Muhasebe içi envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Muhasebe
dışı
envanter
işlemlerinin
tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları
ile fiilî durum arasındaki dengesizlikler gerekli
muhasebe kayıtları yapılarak düzeltilir.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Peşin ödenen gider ve tahsil edilen gelirler,
envanter sırasında incelenerek döneme ilişkin
olanları ilgili gider ve gelir hesaplarına; gelecek
dönemlere ilişkin olanlar ise ilgili emanet
hesaplara kaydedilerek muhasebeleştirilir.
• Örneğin;
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Aralık ayı ödemesi peşin yapılan sabit ek
ödeme ve maaşlar için 15 Aralıktan 31
Aralığa kadar olan kısım
cari yıl gideri
olduğundan, ilgili gider hesabına (740,770);
kalan tutar (1 Ocak ile 15 Ocak ) “180-Gelecek
Aylara Ait Giderler” hesabına kayıt edilmelidir.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Sabit dışı ek ödeme hakediş şeklinde olduğu için
tutarın tamamı cari yılda gider yapılmalıdır.
• Yeni dönem Açılış işlemleri tamamlandıktan sonra
“180-Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabında
bekletilen ek ödeme ve maaş tutarları, ilgili gider
hesabına (740, 770) aktarılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
• Bu işlemler yapıldıktan sonra, yeni faaliyet
döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin
mizan çıkarılır. Hazırlanan kesin mizanda borç ve
alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet
döneminin açılış kaydına esas teşkil eder.
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571
• Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının
açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet
döneminin son yevmiyesinde(Kapanış Fişi) borç
kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar
alacak kaydı yapılarak; alacak kaydedilerek
kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı
yapılarak dönem başlatılır.(Açılış fişi)
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571
• Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu
kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları
hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına
aktarılır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
• Yıl sonu terkin işlemleri ve kayıtları Sağlık
Bakanlığı Müsteşarlık Makamının 01.08.2013
tarihli ve B.10.0.MUS.00.00.00.0/98 sayılı
“Terkin Edilecek Alacaklar” konulu 2012/33
Nolu Genelgesi doğrultusunda yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
• Bu genelgeye göre bir önceki yıldan devreden
yani açılış fişinde mevcut olan tahsil
edilemeyen Genel Bütçeli Kuruluşlardan ve
Sosyal Güvenlik Kurumundan olan alacaklar
yıl sonuna kadar herhangi bir tarihte terkin
edilebilir. Kurumlar her yıl bu genelgeye
istinaden terkinlerini yapabilirler.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
• Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklarının Terkin
kayıtları yapılmadan önce açılış fişinde bulunan
“340.03-SGK’dan Alınan Tedavi Avansları”
hesabından
“120.05-Sosyal
Güvenlik
Kurumundan Alacaklar” hesabının bakiyesi
mahsup edilmelidir. Çünkü her iki hesap kodunda
bulunan tutarlar bir önceki yıldan kalan tahakkuk
ve tahsilatlardır.
• Terkine konu SGK alacağı cari yılın avansı ile
mahsup edilemez.
YIL SONU İŞLEMLERİ
• Sona eren yıla ait tüm hak edişlerin 31 Aralık
tarihine kadar TDMS sistemine girilerek
muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
YIL SONU İŞLEMLERİ
• Aralık ayına ait fatura tahakkukları ve stok
çıkışları 31 Aralık tarihine kadar TDMS
sistemine
girilerek
muhasebeleştirilmesi
gerekmektedir.
• 31 Aralık itibariyle
TDMS-MKYS kayıtları
arasında eşitlik sağlanmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-49
• İlgili yıla ait amortisman tutarları tespit
edilerek TDMS sistemine muhasebe kayıtları
yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
• 197-Sayım ve Tesellüm Noksanları” hesabında
borç bakiyesi olan sağlık tesislerinde, fiili stok
mevcudunun
noksan
olma
nedeni
araştırılarak, gerekirse sorumluların tespit
edilmesi suretiyle bu hesap, nedene bağlı
olarak ilgili hesap ile kapatılmalıdır
YIL SONU İŞLEMLERİ
• 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabındaki
tutarlardan nedeni tespit edilenler ilgili
hesaplarla kapatılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
• Yıl sonunda kapatılmamış olan emanet avans
hesaplarının
kapatılması
gerekmektedir.
(Mutemed avansı, personele ödenen avans
vb.)
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
• Bütçe (8 grubu) kapatma fişi aşağıda açıklandığı şekilde
otomatik olarak oluşturulacaktır.
• “800-Bütçe Gelirleri” hesabının alacak bakiyesi bu hesaba
borç,
“895-Bütçe Uygulama Sonuçları”
hesabına alacak,
• “810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler” hesabının borç
bakiyesi bu hesaba alacak, “895- Bütçe Uygulama
Sonuçları” hesabına borç,
Bütçe (8 grubu) kapatma fişi
• 805-Gelir Yansıtma” hesabının alacak bakiyesi
vermesi halinde bu hesaba borç, “895-Bütçe
Uygulama Sonuçları” hesabına alacak,
• “805-Gelir Yansıtma” hesabının borç bakiyesi
vermesi halinde bu hesaba alacak, “895-Bütçe
Uygulama Sonuçları” hesabına borç,
Bütçe (8 grubu) kapatma fişi
• 830-Bütçe Giderleri” hesabının borç bakiyesi
bu hesaba alacak,
“895Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına borç,
• “835-Gider Yansıtma” hesabının alacak
bakiyesi bu hesaba borç,
“895Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına alacak,
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK
OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
• Ödenek (97 grubu) kapatma fişi otomatik
olarak oluşturulacaktır.
• “970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri”
hesabında, ödeneğine dayanılarak bütçeye
gider kaydedilen tutarlar bu hesaba alacak,
“975- Ödenekli Giderler” hesabına borç,
Ödenek (97 grubu) kapatma fişi
• 970- Kullanılacak
Bütçe
Ödenekleri”
hesabında, yılı içinde alınan ödeneklerden
kullanılmayıp iptal edilen tutarlar bu
hesaba
alacak, “971- Bütçe Ödenekleri”
hesabına borç
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
• Kesin Mizan Fişi” (975-971 hesaplarının
bakiyelerinin karşılıklı kapatılması kaydı da
eklenmek suretiyle),
• “Kapanış Fişi”
• “Açılış Fişi” sistem tarafından otomatik olarak
oluşturulacaktır
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
• Açılış fişinin ardından “Kar-Zarar Mahsubu Fişi” adı altında,
• “590- Dönem Net Karı” hesabının alacak bakiyesi, “570Geçmiş Yıllar Karları” hesabına aktarılacaktır.
• “591- Dönem Net Zararları” hesabının borç bakiyesi, “580Geçmiş Yıllar Zararları” hesabına aktarılacaktır.
Kar-Zarar Mahsubu Fişi
• 570- Geçmiş Yıllar Karları” hesabının alacak
bakiyesi ile “580- Geçmiş Yıllar Zararları”
hesabının borç bakiyesi karşılaştırılarak küçük
olan tutar kadar, iki hesap arasında mahsup
kaydı yapılacaktır.
Yönetim dönemi
MADDE 572
• Yönetim dönemi, bir malî yılın başından
sonuna kadar yapılan bütün işlemleri kapsar.
• Yönetim
dönemi
hesabı,
yönetim
döneminde yapılan bütün malî işlemleri
kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile
sayım tutanaklarından oluşur.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler
MADDE 573
• Düzenlenen yönetim dönemi hesabı;
defter, cetvel ve tablolar ile bu Yönetmelik uyarınca
düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları,
hesap dönemi sonu itibarıyla görev başında
bulunan muhasebe yetkilisi tarafından yönetim
dönemi hesabı adı altında oluşturulacak bilanço ve
ekleri bir dosya ile birlikte Şubat ayı sonuna kadar,
Sayıştaya gönderilir.
• Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği de
muhasebe biriminde muhafaza edilir.
Yönetim dönemi hesabı ile
ilgili hükümler
MADDE 573
• Ancak, hesapları yerinde incelemeye alındığı
duyurulan muhasebe birimleri, Sayıştaya
gönderecekleri yönetim dönemi hesabı
dosyasını, görevli Sayıştay denetçisine teslim
etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve
tablolarla birlikte muhasebe biriminde
bekletir.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili
hükümler
MADDE 573
• Asılları Sayıştaya gönderilen yönetim dönemi cetvel ve
tabloların yevmiye defteri hariç onaylı örnekleri Bakanlığa
ve ilgili idareye gönderilir.
• Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve
tablolardan oluşur:
• a) Dönem sonu faaliyet raporu
•
•
•
•
•
1) Bilanço
2) Gelir Tablosu
3) Satışların Maliyeti Tablosu
4) Sermaye Hareketleri Tablosu
5) Nakit Akım Tablosu
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili
hükümler
MADDE 573
b) Geçici ve kesin mizanlar
c)Envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar
ç)İşletme bütçesi
d)Yevmiye defteri
e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat
ve kâr bildirimi
f) Sayıştay ilamları cetveli
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili
hükümler
MADDE 573
• Yönetim dönemi hesabı dosyasına “Yönetim
Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine
Ait Liste” de eklenir.
• Yönetim dönemi hesabı dosyasının Sayıştaya
gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve
noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince
yapılması gereken düzeltmeler için Bakanlıktan
izin alınır.
BİTTİİİ…
TEŞEKÜRLER
GÜL FİDAN DOĞAN
MUHASEBE BİRİMİ
0 312 705 13 17