Transcript Bilgilendirme sunumu için tıklayınız.
DÖNEM SONU ÖNCESİ İŞLEMLERİ
Erkan KARAARSLAN [email protected]
DÖNEM SONU ÖNCESİ İŞLEMLER
DÖNEM SONU ÖNCESİ İŞLEMLER
Erkan KARAARSLAN [email protected]
2
• 15 ARALIKTA MEMURLARA ÖDENEN MAAŞLARIN YARISININ BÜTÇE EMANETİNE ALINMASI
Erkan KARAARSLAN [email protected]
3
A- YAPILAN HATALARIN DÜZELTİLMESİ
Erkan KARAARSLAN [email protected]
4
B DÖNEM SONU İŞLEMLERİ ÖNCESİNDE YAPILMASI ZORUNLU OLAN GÜN SONU, HAFTA SONU VE AY SONU İŞLEMLERİNİN YAPILMASI
Erkan KARAARSLAN [email protected]
5
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde tahakkuk servislerince yapılan gelir tahakkuklarının, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi, • Gün içinde, bütçede ödeneği bulunan ve bütçeye gider kaydı yapılan ancak ödenek kullanımı yapılmayan, giderlere ilişkin ödenek kullanım kaydının yapılması, • Gün içinde faaliyet ve bilanço hesaplarına yapılan kayıtlardan bütçe gelir ve giderlerini ilgilendirenlerin tespit edilerek, bütçe ve yansıtma kayıtları yapılmayanlar varsa bu kayıtların yapılması, • Banka hesap özet cetveline göre banka, verilen çekler ve gönderme emirleri ve alınan çekler hesaplarına gerekli kayıtların yapılması, • Muhasebe düzenlemelerine göre vezneden bankaya gönderilmesi gereken para, çek, döviz, menkul kıymet vb. değerlerin bankaya gönderilmesi ve gerekli kayıtların yapılması, şeklinde sayılabilir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
6
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde tahakkuk servislerince yapılan gelir tahakkuklarının, 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi Belediye 400. YTL tutarındaki emlak vergisinin tahakkuk kaydını, beyannamesi verilmesi üzerine yapmıştır
No H. Kod Hesabın Adı 120 600 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI GELİRLER HESABI Borç 400 Alacak 400 Erkan KARAARSLAN [email protected]
7
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde, bütçede ödeneği bulunan ve bütçeye gider kaydı yapılan ancak ödenek kullanımı yapılmayan, giderlere ilişkin ödenek kullanım kaydının yapılması
Erkan KARAARSLAN [email protected]
8
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde faaliyet ve bilanço hesaplarına yapılan kayıtlardan bütçe gelir ve giderlerini ilgilendirenlerin tespit edilerek, bütçe ve yansıtma kayıtları yapılmayanlar varsa bu kayıtların yapılması
No H. Kod 830 835 805 800 Hesabın Adı BÜTÇE GİDERLERİ HESABI GİDER YANSITMA HESABI GELİR YANSITMA HESABI BÜTÇE GELİRLERİ HESABI Erkan KARAARSLAN [email protected]
Borç 520.000
Alacak 520.000
980.000
980.000
9
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Banka hesap özet cetveline göre banka, verilen çekler ve gönderme emirleri ve alınan çekler hesaplarına gerekli kayıtların yapılması Alınan Çekin Bankaca Tahsili
NOH. Kod Hesabın Adı 102 BANKA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI Borç 2.500
Alacak 2.500
Günlük Vaziyet Cetveline Göre Ödemenin Yapıldığının Anlaşılması
NOH. Kod Hesabın Adı 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 102 BANKA HESABI Borç 3.500.000
Alacak 3.500.000
Erkan KARAARSLAN [email protected]
10
------------------ / ------------------ 102- Banka Hs.
120- Gel. Al. Hs.
207.000. 20.000
121- Gel. Tak. Al 101- Al. Cek. Hs 600- Gel. Hs 10.000
30.000
10.000
140- Kis. Al. Hs.
333- Em. Hs.
330- Al. Dep. Tem. 132 Kur. Ver.Borç. Al. Hs.
340- Al. Sip. Av. Hs 108 Diğer Haz. Değ. Hs 255 Demirbaşlar Hs.
------------------ / -------------------
20.000
5.000
20.000
20.000
15.000
25.000
32.000
----------------- / --------------------- 805- Gel. Yans. Hs.
800 Bütçe Gel. Hs 800- B.G. Hs.
800- B. Gel. Hs.
800 Bü. Gel. Hs.
800 Bütçe Gel. Hs 75.000
20.000
10.000
10.000
3.000
32.000
----------------- / ---------------------- 103 V. Ç G. E. HS.
40.000
103 V. Ç. G. E. Hs.
60.000
102- Banka Hs 100.000
------------------ / ----------------------
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Muhasebe düzenlemelerine göre vezneden bankaya gönderilmesi gereken para, çek, döviz, menkul kıymet vb. değerlerin bankaya gönderilmesi ve gerekli kayıtların yapılması
Erkan KARAARSLAN [email protected]
13
• • •
HAFTANIN BELİRLİ GÜNLERİNDE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER
Gümrük muhasebe yetkilisi mutemetliklerince nakden tahsil edilen tutarlardan gerekli iadeler yapıldıktan sonra kalanlar, her hafta Salı ve Cuma günleri ve ayın son günü, bu günlerin tatil gününe rastlaması durumunda bir önceki iş günü itibarıyla bağlı bulundukları muhasebe birimi hesabına aktarılır. Döviz hesabına kaydedilen hazine malı döviz tutarları; haftalık dönemler itibarıyla topluca Cuma günleri, Cuma günü tatile rastladığında bir önceki iş günü ve her durumda malî yılın son iş günü; her bir döviz cinsi için ayrı ayrı düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile dövizin cinsi ve tutarı belirtilerek döviz gönderme emri düzenlenmek suretiyle Dış Ödemeler Muhasebe Birimine aktarılır ve muhasebe işlem fişinin bir nüshası Dış Ödemeler Muhasebe Birimine gönderilir.
Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri muhasebe birimlerine, tahvil, senet ve bonolar dışında hazine malı olarak teslim edilen veya kişilere ait olarak teslim edildiği hâlde sonradan hazine malı olan menkul varlıklar, muhasebe birimlerine teslimini izleyen günden başlamak üzere en geç bir ay içinde Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Birimine; konvertibl olmayan yabancı paralar ise haftalık dönemler itibarıyla Cuma günleri İç Ödemeler Muhasebe Birimine gönderilir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
14
AY SONU İŞLEMLERİ
• Kamu Muhasebe Sisteminde çok sayıda ay sonu işlemi bulunmaktadır. Bu işlemlerden en önemlisi, yabancı para cinsinden alacaklar ve borçlarla döviz stokunun ay sonu Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi işlemleridir. • Bu çok sayıda hesabı ilgilendirmektedir. • Bu işlemler sonucunda gelir ve gider doğmaktadır. Ancak bu gelir ve giderler hiçbir şekilde bütçeyle ilişkilendirilmektedir. • Bütçe teorisine göre bütçe nakit esasına göre tutulur bu nedenle gelir ve gider tahakkuklarıyla ilgilenmez. • Yabancı paraların değerlemesi işlemi nakit esasına göre bütçe geliri ve bütçe gideri oluşturmaz. Sonuç olarak her ay sonunda yabancı para cinsinden alacak ve borçlar ile stoklar değerlenecek ve değerleme sonuçları gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilerek kaydedilecektir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
15
AY SONU İŞLEMLERİ
• Gelirlerden alacaklar hesabında izlenen alacaklardan vadesi geçmiş alacakların, bu hesaptan çıkarılarak, 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesi, • Mutemetlik cari hesabına ilişkin gerekli belge ve cetvellerin alınarak hesaba ilişkin düzeltme kayıtlarının yapılması, • Katma değer vergisi mükellefi olan ve bu hesabı kullanan kamu idarelerinde KDV kapatma kayıtlarının yapılması, • Mahsup dönemine devredilen avanslara ve bunların ödeneklerinin mahsup dönemine devrine ilişkin kayıtların yapılması, • Ödenek tenkis kayıtlarının yapılması, sayılabilir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
16
AY SONU İŞLEMLERİ
• Gelirlerden alacaklar hesabında izlenen alacaklardan vadesi geçmiş alacakların, bu hesaptan çıkarılarak, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesi • Gelirlerden Alacaklardan Takibe Alınan Tutarların Kaydı;
No H. Kod 121 120 Hesabın Adı GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI Borç 6.950.000
Alacak 6.950.000
Erkan KARAARSLAN [email protected]
17
AY SONU İŞLEMLERİ
• Katma değer vergisi mükellefi olan ve bu hesabı kullanan kamu idarelerinde KDV kapatma kayıtlarının yapılması
Erkan KARAARSLAN [email protected]
18
Ticari Mal Alımı
NOH. Kod Hesabın Adı 153 191 100 830 835 TİCARİ MALLAR HESABI İNDİRİLECEK KDV HESABI VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EM. HS.
BÜTÇE GİDERLERİ HESABI GİDER YANSITMA HESABI
3.000.000 TL lik Ticari Malın 3.500.000 TL ye Satılması
Borç 4.000
720 4.720
NOH. Kod Hesabın Adı 102 BANKA HESABI 153 600 TİCARİ MALLAR HESABI GELİRLER HESABI 391 805 800 HESAPLANAN KDV HESABI GELİR YANSITMA HESABI BÜTÇE GELİRLERİ HESABI Borç 4.130
4.130
Alacak 4.720
4.720
Alacak 3.000
500 630 4.130
Ay Sonunda Artan Dönem Katma Değer Vergisinin Sonraki Döneme Devri
NOH. Kod Hesabın Adı 190 DEVREDEN KDV HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI 191 Erkan KARAARSLAN İNDİRİLECEK KDV HESABI Borç 90 630 Alacak
19
720
• İşçi Maaşlarının Bütçe Emanetine Alınması
Erkan KARAARSLAN [email protected]
20
AY SONU İŞLEMLERİ
• Mahsup dönemine devredilen avanslara ve bunların ödeneklerinin mahsup dönemine devrine ilişkin kayıtların yapılması 165- Mahsup Dönemine A. Avans ve Kre. Hesabı 160- İş Avans ve Kredileri Hesabı 906- M.D.A.Kullanılacak Ödenekler Hesabı 900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 901- Bütçe Ödenekleri Hesabı 907- M.D.A. Ödenekler Hesabı XXX.- XXX.- XXX.- XXX.- XXX.- XXX.-
Erkan KARAARSLAN [email protected]
21
AY SONU İŞLEMLERİ
• Ödenek tenkis kayıtlarının yapılması • 901.25 Bütçe Ödenekleri Hesabı xxx • 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı xxx
Erkan KARAARSLAN [email protected]
22
C ENVANTER İŞLEMLERİNİN TAMAMLANMASI
Erkan KARAARSLAN [email protected]
23
ZORUNLU ENVANTER İŞLEMLERİNİN YAPILMASI
Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinin muhasebe birimlerinin kasa, vezne ve ambarlarında bulunan hazır değerler, değerli kâğıtlar, menkul kıymet ve varlıklar ile teminat mektubu gibi değerler, malî yılın son günü itibarıyla sayılmak zorundadır.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
24
ZORUNLU ENVANTER İŞLEMLERİNİN YAPILMASI
Sayımlar, muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulları tarafından yapılır. Bu sayımlarda; 1 Kasadaki paralar için “Kasa Sayımı Tutanağı” 2 3 Bankadaki paralar için “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı” Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım Tutanağı” 4 Kişilere ait olanlar dâhil menkul kıymet ve varlıklar ve teminat mektupları sayımında “Menkul Kıymet ve Varlıklar/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı” 5 Değerli kâğıtların sayımında, büyük ve küçük ambar için ayrı ayrı “Değerli Kâğıtlar Sayım Tutanağı” kullanılır.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
25
Sayımı yapılarak zorunlu envantere tabi tutulacak değerlerin izlendiği hesaplar şunlardır;
• 100 Kasa Hesabı • 101 Alınan Çekler Hesabı • 102 Banka Hesabı • 110 Hisse Senetleri Hesabı • 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı • 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı • 117 Menkul Varlıklar Hesabı • 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı • 217 Menkul Varlıklar Hesabı • 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı • 254 Taşıtlar Hesabı • 255 Demirbaşlar Hesabı
Erkan KARAARSLAN [email protected]
26
• 910 Teminat Mektupları Hesabı • 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı • 912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı • 913 Kişilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı • 940 Değerli Kâğıt Ambarları Hesabı • 942 Zimmetle Verilen Değerli Kâğıtlar Hesabı • 944 Yoldaki Değerli Kâğıtlar Hesabı • 945 Değerli Kâğıt İşlemleri Hesabı
Erkan KARAARSLAN [email protected]
27
SAYIM VE DEVİR İŞLEMLERİ
● ● ● ● Kamu idarelerine ait taşınırlar; 1. TKKY görevinden ayrılmasında, 2. Yıl sonlarında , 3. Harcama yetkilisinin gerekli gördüğü zamanlarda sayılır.
Sayımlar Sayım Kurulu tarafından yapılır.
Sayım kurulu en az üç kişiden oluşur. Taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi kurulun üyesidir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
28
SAYIM KURULU
BAŞKAN
Harcama Yetkilisi veya görevlendireceği kişi
ÜYE
Taşınır Kayıt ve Kontrol yetkilisi
ÜYE
Görevlendirilecek kişi
Erkan KARAARSLAN [email protected]
29
SAYIM İŞLEMLERİ
● Ambarların sayımı defter kayıtlarına göre, ● Ortak kullanım alanlarındaki taşınırların sayımı Dayanıklı Taşınırlar Listesine göre, ● Kişilerdeki taşınırların sayımı Zimmet Fişlerine göre, sayılır.
● Sayım sonuçları Sayım Tutanağına kaydedilir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
30
SAYIM SONUCUNA GÖRE YAPILACAK İŞLEMLER
● Sayımda fazla çıkanlar TİF düzenlenerek giriş kaydedilir.
● ● Sayımda noksan çıkanlar için öncelikle Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı düzenlenir. (harcama Yetkilisi veya üst Yönetici imzalar) Tutanak onaylandıktan sonra TİF düzenlenerek kayıtlar fiili duruma uygun hale getirilir.
● Kayıtlarla fiili durum uygun hale getirildikten sonra Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
31
Erkan KARAARSLAN [email protected]
32
● Olağan Fireler için Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağına Gerek Yok. Sayım Kurulunca İmzalanır ve TİF ile Çıkış Yapılır. Muhasebeye Bildirilir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
33
Erkan KARAARSLAN [email protected]
34
Eksik Çıkan Taşınırlarla İlgili Yapılacak İşlemler
• Eksik çıkan taşınırlarla ilgili olarak kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik olup olmadığı araştırılmalı, sonuçları ayrı bir tutanakta belirtilmelidir. • Sayım kurulu gerekli görür ise durumu harcama yetkilisine bildirerek sorumluların belirlenmesini isteyebilir. Sorumlulukları tespit edilen görevliler hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesi hükmüne göre işlem yapılmalı ve oluşan kamu zararı Kamu Zararlarının Tahsiline İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre takip ve tahsil edilmelidir.
Erkan KARAARSLAN [email protected]
35
•
İHTİYARİ ENVANTER İŞLEMLERİ
Erkan KARAARSLAN [email protected]
36
Bir hesaba ilişkin envanter işlemi yapılırken;
• Hesaba ilişkin mizan, büyük defter ve yardımcı defter uyumunun sağlanması, • Hesabın bakiyesinin kontrolü, • Hesabın, diğer hesaplarla olan ilişkilerinin kontrolü, • Hesabın yardımcı hesaplarının birbiriyle uyumu, • Hesap mutabakatının sağlanması, • Değerleme işlemlerinin yapılması, • Fazla ve noksanların kaydedilmesi, • Karşılık ayırma işlemlerinin yapılması, • Dönem ayırma işlemlerinin yapılması, • Kur farklarıyla ilgili işlemlerin yapılması, • Faiz yürütülmesiyle ilgili envanter kayıtlarının yapılması, • Diğer envanter işlemlerinin yapılması,
Erkan KARAARSLAN [email protected]
37
UNUTULMAYACAK İŞLEMLER
DÖNEM SONU ÖNCESİNDE UNUTULMAMASI GEREKEN DÖNEM SONU İŞLEMLER
1 2 3 15 Aralıkta memurlara ödenen maaşların yarısını Bütçe Dışı Anans ve Krediler Hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
31 Aralık tarihinde işçilere 15 günlük bordro yapılarak bu tutarın bütçe giderleri hesabına ve bütçe emanetleri hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
Kasa, alınan çek, banka, döviz, kredi kartı ve diğer hazır değerlerin sayımını yaparak tutanağa bağlamayı unutmayalım.
Dayanıklı taşınırların ve tüketim mallarının sayımını yapmayı unutmayalım.
4 5 6 Her harcama birimi en son düzenlediği taşınır işlem fişinin numarasını bir tutanağa bağlamayı unutmasın Kamu idareleri harcama birimlerinin açık adreslerini, bunlara bağlı ambarların açık adreslerini, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin ad, soyad ve unvanlarını gösteren listeleri Sayıştaya bildirmek zorundadır.
7 8 Avanslardan kapatılması gerekenleri kapatmayı unutmayalım 9 Ödenek üstü işlemler varsa bunları kontrol edip mevkufat, aktarma ve diğer yollarla ödenek üstü kalemleri kapatmayı unutmayalım Muhasebe hataları varsa bunlaru inceleyip bunları düzeltmeyi unutmayalım 10 11 120 nolu hesaptaki tutarları 121 nolu hesaba aktarmayı unutmayalım.
12 Kullanılmayan ödenekleri tenkis etmeyi unutmayalım.
13 Gün sonu, hafta sonu ve ay sonu işlemlerini yapmayı unutmayalım.