OPOREZIVANJE DOHOTKA I NAKNADA u neprofitnim organizacijama

(u radom u radnom odnosu i izvan radnog odnosa) Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

Fizičke osobe u neprofitnoj organizaciji

• • • •

Radnici u radnom odnosu

u neprofitnoj organizaciji

Članovi

(osnivači i osobe koje naknadno postanu članovi)

Članovi upravnih tijela organizacije Vanjski suradnici

Zapošljavanje radnika u neprofitnoj organizaciji

• Obveza sklapanja

ugovora o radu u pisanom obliku

(neodređeno- određeno; puno - nepuno radno vrijeme) • Prijava radnika nadležnim tijelima mirovinskog i zdravstvenog osiguranja – u roku 8 dana • Obveza poslodavca da radniku uruči presliku prijave - u roku 15 dana od početka rada • • • Pri prestanku radnog odnosa – odjava i uručenje preslike odjave - u roku 8 dana

Pravo radnika:

pravo na plaću i na naknadu plaće, na stanku tijekom rada, na dnevni odmor, na godišnji odmor, na plaće dopust…

Obveza vođenja evidencija o radnom vremenu

Neprofitna organizacija kao poslodavac

Pravo radnika na plaću i naknadu plaće

• • • •

Zakon o radu

– opći propis radnog prava

Zakon o minimalnoj plaći – 2.814,00 kn Posebni propisi:

Zakon o športu, Zakon o zakladama… •

POSEBNI PROPISI IMAJU PREDNOST !

• Autonomni izvori prava na plaću: kolektivni ugovori, pravilnici o radu, ugovor o radu

PRIMJENA ZA RADNIKA NAJPOVOLJNIJEG PRAVA!

Socijalna prava iz radnog odnosa:

- Zakon o osnovnom zdravstvenom osiguranju

-

- Zakon o mirovinskom osiguranju Zakon o posredovanju u zapošljavanju i …

Zakon o obveznim odnosima

Obračun obveznih javnih davanja pri isplati plaće

• •

OBVEZNI DOPRINOSI: Zakon o doprinosima,

NN 84/08.-22/12.

- Pravilnik o doprinosima, NN 2/09.- 61/12.

- Naredba o osnovicama za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2012.g., NN 137/11.- 61/12.

•

Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom,

za 49/12.

NN 143/02. i 33/05.

• Uredba o načinu provedbe plaćanja doprinosa prema plaći, primicima uz plaću, odnosno mjesečnoj osnovici obračun doprinosa temeljem radnog odnosa, NN

POREZ NA DOHODAK I PRIREZ: Zakon o porezu na dohodak

, NN 177/04.-22/12.

-

Pravilnik o porezu na dohodak, NN 95/05.-61/12.

Struktura troškova rada doprinosi iz plaće + porez na dohodak i prirez + neto plaća = BRUTO PLAĆA + doprinosi na plaću = UKUPNI TROŠAK POSLODAVCA ZA PLAĆE

PLAĆA U POREZNOM SMISLU

• • •

plaća u novcu plaća u naravi:

– kamate niže od 3% godišnje – korištenje službenog automobila u privatne svrhe – primici ostvareni u dobrima i uslugama bez naknade ili uz djelomičnu naknadu, te raznim darovima i ugošćenjima – ostali primici u svezi i po osnovi nesamostalnog rada koji se daju u naravi

naknade, nagrade i potpore koje se u svotama iznad neoporezivih iznosa isplaćuju

Obvezni doprinosi za radnike u radnom odnosu

• •

Iz plaće:

- mirov. osigur. –

20% Na plaću:

ili

15% + 5%

- zdravstvo –

13%

(od 1. svibnja 2012.) - ozljede na radu –

0,5%

zapošljavanje –

1,7%

ili

1,6% + 0,1% 1,6% + 0,2% VAŽNO:

doprinos za zapošljavanje invalida – prema broju radnika na dan 31. 12. prethodne godine - do 19 radnika: 1,7% 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%

Radnici koji se prvi put zapošljavaju

• • • ZAKON O DOPRINOSIMA: • Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to

jedne godine

prvo zaposlenje,

oslobođeni su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog odnosa ili samostalnog obavljanja djelatnosti DOKAZ: izlistanje službenih podataka od strane HZMO-a Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 15,2%

•

Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku mjeseca…..doprinosi se obračunavaju odvojeno

Radnici koji se zapošljavaju uz poticajne mjere HZZ-a

ZAKON O POTICANJU ZAPOŠLJAVANJA:

Poslodavac koji zaposli: - nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala

- osoba koja se u evidenciji nezaposlenih vodi duže od 30 dana i nema školovala (može imati više od 1 godine, ali ne u zvanju za koje se školovala) i više od 1 godine mirovinskog staža u zvanju za koje se

- dugotrajnu nezaposlena osobu

vodi u evidenciji neprekidno – osobu koja se kao nezaposlena duže od 2 godine, bez obzira ima li evidentiran staž u mirovinskom osiguranju

2 godine je na bruto oslobođen plaćanja doprinosa na plaću (15,2% plaću)

Osnovice za plaćanje doprinosa za 2012.

• • •

najniža mjesečna osnovica = 2.714,60 prosječna plaća isplaćena po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u razdoblju siječanj - kolovoz x koeficijent 0,35 najviša mjesečna osnovica = 46.536,00 prosječna plaća x koeficijent 6 najviša godišnja osnovica = 558.432,00 najviša mjesečna osnovica x 12

Dospijeće doprinosa

ZAKON O DOPRINOSIMA: 

istovremeno s isplatom plaće

– čl. 24. st. 1.



ako plaća ili dio plaće nije isplaćen, do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

– čl. 24. st. 2.

• Zakon o doprinosima – kaznene odredbe – prekršaji: -

za poslodavca (pravnu i do 100.000 kuna fizičku osobu) – od 5.000

-

za odgovornu osobu u pravnoj osobi do 20.000 kuna – od 5.000

OBRAČUN POREZA NA DOHODAK

•

osnovni osobni odbitak –

od 1. ožujka 2012.:

2.200 kn mjesečno POSEBNA DRŽAVNA SKRB: nema mogućnosti korištenja uvećanog odbitka pri isplati plaće

• • •

prva skupina 3.840 kn mjesečno druga skupina 3.200 kn mjesečno treća skupina i bpp - 2.400 kn mjesečno

Faktori osobnog odbitka za uzdržavane članove – podaci iz PK kartice

Uzdržavani član obitelji

supružnik - S prvo dijete – D1 drugo dijete – D2 treće dijete – D3 četvrto dijete – D4 invalidnost - I invalidnost 100% - I* 0,50 0,50 0,70 1,00 1,10 0,30 1,00

Iznos kn

1.100,00 1.100,00 1.540,00 2.200,00 2.420,00 660,00 2.200,00

Obračun poreza na dohodak POREZNA OSNOVICA = iznos primitaka od nesamostalnog rada ostvarenih tijekom istog mjeseca obračunani i plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja (20%) mjesečni osobni odbitak poreznog obveznika

Porez na dohodak – porezna tarifa

od 1. ožujka 2012.

Mjesečna porezna osnovica u kn

do 2.200,00

Stopa

12% preko 2.200,00 do 8.800,00

(daljnjih 6.600,00)

preko 8.800,00 25% 40%

Dospijeće poreza na dohodak i prireza

ZAKON O POREZU NA DOHODAK

:



prilikom svake isplate plaće

– čl. 45. st. 2. Zakona o porezu na dohodak 

ako plaća nije isplaćena, nema obveze plaćanja poreza na dohodak

Obvezne evidencije o plaćama POREZNOJ UPRAVI:

– –

IP obrazac ID obrazac – godišnje, do 31. siječnja – mjesečno, do 15-og u mjesecu za prethodni

–

DNR obrazac REGOS-u – pri svakoj isplati plaće:

–

R-Sm obrazac

-

Radniku: Obračun plaće – pri svakoj isplati, a ako plaća nije isplaćena do zadnjeg dana u mjesecu za plaću za prethodni mjesec IP obrazac godišnje GOD obrazac – samo na osobni zahtjev HZMO-u:

-

Tablice rekapitulacije

Prestanak radnog odnosa i obveze neprofitne organizacije

•

Po sili zakona: -

65 g i 15 g staža, ako se ne dogovore drugačije

-

opća nesposobnost za rad • • • - smrt radnika

Sporazum

– obvezan pisani oblik

Otkaz radnika –

otkazni rok najduže 30 dana

Otkaz poslodavca: - poslovno uvjetovani otkaz

(otkazni rok + otpremnina)

- osobno uvjetovani otkaz

(otkazni rok + otpremnina)

redoviti otkaz zbog skrivljenog ponašanja

(1/2 o.r.)

- izvanredni otkaz

Primici osoba koje nisu u radnom odnosu DRUGI DOHODAK:

 U neprofitnoj organizaciji:

naknade koje ostvaruju članovi upravnih tijela koji dužnost obavljaju bez zasnovanog radnog odnosa naknade koje ostvaruju članovi koji nisu članovi upravnih tijela organizacije, a rade uz naknadu naknade koje se isplaćuju vanjskim suradnicima

RAD PO UGOVORU O DJELU

• • • • • • • čl. 590. do čl. 619. Zakona o obveznim odnosima

izvođač se obvezuje obaviti za naručitelja određeni posao može se sklopiti na određeni kalendarski rok naknada - obvezni uglavak ne mora biti sklopljen u pisanom obliku izvršitelj snosi rizike izvršitelj ne mora posao obaviti osobno, osim ako je tako dogovoreno

Obračun doprinosa na primitke od drugog dohotka – ugovor o djelu

•

Iz primitka:

- mirov. osigur. –

20%

ili

15% + 5%

•

Na primitak:

- zdravstvo –

13% OSLOBOĐENJA OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA:

- autorske naknade naknade za isporučena umjetnička djela - primici umirovljenika športaši i novinari koji su po tom osnovu osigurani

Obračun poreza na dohodak na primitke od drugog dohotka

•

Priznati izdaci:

za sve:

plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja

za određene vrste dohotka:

30% paušalnih izdataka

• •

Stopa poreza na dohodak: 25% + prirez Konačno oporeziv dohodak

(nema obveze podnošenja godišnje porezne prijave)

UGOVOR O AUTORSKOM DJELU Obvezan pisani oblik i obvezan sadržaj:

• • • •

ugovorne strane naziv autorskog djela koje je predmet ugovora način korištenja autorskog djela iznos, način plaćanja i rokovi plaćanja naknade za isporučeno autorsko djelo

Obvezna javna davanja na autorske naknade

•

Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa

•

30% paušalnih izdataka pri utvrđivanju osnovice za porez na dohodak, a za umjetnička autorska djela 55% (potvrda)

•

Porez na dohodak po stopi 25% i možebitni prirez

Obveza izvještavanja za isplaćeni drugi dohodak

• •

Obrazac IDD

– Poreznoj upravi, do 15. u mjesecu za drugi dohodak isplaćen u prethodnom mjesecu

Obrazac ID -1 -

Poreznoj upravi, godišnje, do konca siječnja za prethodnu godinu •

Obrazac R-Sm

– REGOS-u, pri svakoj isplati drugog dohotka koji podliježe plaćanju mirovinskog doprinosa • •

Potvrda o isplaćenom iznosu –

primatelju dohotka

Obrazac GOD-DOP -

njegov zahtjev primatelju dohotka, samo na

Drugi dohodak i PDV

•

Primici po osnovi drugog dohotka koji imaju obilježje trajnosti, samostalnosti i namjere ostvarivanja prihoda

• U poduzetničku djelatnost ulaze i osnovne i sporedne djelatnosti, pri čemu za sporedne djelatnosti nije bitna trajnost tih djelatnosti • Godišnje isporuke: 230.000 kn (bruto dohodak) – obveza prijave u registar obveznika PDV-a najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine

Troškovi službenih putovanja u neprofitnim organizacijama

• • •

Radnici u radnom odnosu Članovi tijela i članovi organizacije:

- koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu

Vanjski suradnici

- koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu

Neoporezivi primici po osnovi službenih putovanja – putni nalog

• •

Radnici u radnom odnosu Druge osobe koje ne primaju nikakvu naknadu

_______________________________________________ - dnevnica u zemlji – 170,00 kn troškovi noćenja na službenom putovanju – prema računu troškovi prijevoza – u visini stvarnih troškova po računu javnog prijevoznika naknada za korištenje privatnog automobila u privatne svrhe – 2,00 kn po km ostali troškovi – cestarine, tunelarine, trajekt, parkiranje

Službena putovanja osoba koje nisu u radnom odnosu, a primaju naknadu

• •

NEOPOREZIVO: naknade troškova prijevoza

, i

naknade troškova smještaja na službenom putovanju

, uz uvjet je da računi za prijevoz i računi za noćenje glase na neprofitnu pravnu osobu

OPOREZIVO (drugi dohodak):

- dnevnica upotreba privatnog automobila u službene svrhe troškovi javnog prijevoza i noćenja, ako računi ne glase na neprofitnu organizaciju