Transcript 156_G.obrac__2011._PDS

SASTAVLJANJE GODIŠNJE
POREZNE PRIJAVE OBRTNIKA,
SLOBODNIH ZANIMANJA I
GRAĐANA ZA 2011. TE POREZNE
NOVOSTI U 2012.
Mr.sc. Mirjana MAHOVIĆ KOMLJENOVIĆ,
dipl.oec.
PCS, u Bregani 19.siječnja, 2012.
1
Utvrđivanje dohotka za 2011.
• jedinstvene porezne stope 12%, 25% i 40%
• nepromijenjen iznos osnovnog osobnog odbitka
• Ukinute olakšice – premije ŽO, dobrovoljnog
MO, dopunskog i dodatnog ZO
- izdaci za zdravstvene usluge i
stambene potrebe
● Dodatno umanjene dohotka samo za iznose
državnih potpora (troškovi općeg i posebnog
obrazovanja i izobrazbe te naukovanje)
PROPISI ZA UTVRĐIVANJE POREZA NA
DOHODAK ZA 2011.
•
Zakon o porezu na dohodak (NN 177/04, 73/08, 80/10 i
114/11),
• Pravilnik o porezu na dohodak (NN 95/05-146/09 i
123/10 i 137/11),
• Uputa MF - o sastavljanju GPP za 2011. – od 15.12.2011.
• OPZ (NN 147(08 i 18/11)
• Zakon o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu
radnika (NN 109/07, 152/08) i Pravilnik o sadržaju
evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu
(NN 12/08 i 13/09)
• Odluka o karti regionalnih potpora (NN 52/08)
3
• Novi Zakon o platnom prometu u zemlji (NN 139/09)
od 1.1.2011. nema ograničenja u gotovinskom
plaćanju do 5.000,00 kn po rn
između poslovnih subjekata
radi čega obrtnici mogu plaćanja nabave dobara i
usluga, obavljati bez ograničenja u vezi s uporabom
gotovine.
• OPREZ čl. 61. Zakona o porezu na dohodak i čl.
90.st.2 Pravilnika o porezu na dohodak i dalje
propisuje obvezu isplate primitka koji se smatraju
dohotkom drugim obrtnicima (obveznicima poreza
4
na dohodak) na njihov žiro račun.
.
• Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i
loma u trgovini te ugostiteljstvu (NN 101/04),
• Zakon o BPP (NN 12/02 do 80/08).
• Zakon o područjima PDS (NN 86/08 i 57/11), te
Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina
trećoj skupini područja PDS (NN 138/02),
• Zakon o porezu na dobit (NN 177/04 do 80/10)
• Zakon o PDV (NN 47/95 do 94/09) i Pravilnik o
PDV-u (NN 149/09 do 89/11).
5
Obveza podnošenja prijave poreza
na dohodak
• Čl. 39. Zakona, p. obveznik koji je obvezan
podnijeti GPP (plaća kod 2 poslodavca istodobno,
dohodak od samostalne djelatnosti), obvezan je u
GPP iskazati samo dohodak za koji podnosi prijavu
i dohodak od nesamostalnog rada. Nije obvezan
iskazati ostale ostvarene dohotke.
• Međutim, ako se u GPP iskaže i još neki drugi
ostvareni dohodak, tada postoji obveza iskazivanja
ukupnog dohotka u poreznom razdoblju.
6
.
• Porezni obveznik koji nije obvezan podnijeti
GPP, a to želi iz određenih razloga
– dobrovoljno
podnošenje
► obvezan je u GPP iskazati ukupno
ostvareni dohodak po svim izvorima u
poreznom razdoblju.
7
? dobrovoljno podnosi GPP?
• Korištenje i preraspodjela osobnih odbitaka
(porezni obveznici koji su radili dio godine)
• PPDS, drugi dohodak povremeno
Ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno
godišnje izravnanje porezne osnovice - čl. 38.
Zakona – poslodavac - godišnji obračun poreza sa
zadnjim isplatom plaće (neredovite plaće – nije
iskorišten o.o. ili porezno opterećenje različito po
mjesecima).
• Radnici nisu mijenjali prebivalište, plaća u cijelom
8
U odnosu na prošlu godinu
porezna prijava podnosi se na novom
Obrascu DOH i Obrascu DOH-Z, a
koji su izmijenjeni radi ukidanja nekih
poreznih olakšica, primjene novih
poreznih stopa i poreznih razreda radi
čega je promijenjen i prilog UPO pomoću
kojeg se obavlja izračun poreza na
dohodak i prireza za 2011.
9
OBVEZNO PODNOŠENJE POREZNE PRIJAVE
ZA 2011.
•
•
•
•
•
obrtnička djelatnost i slobodno zanimanje,
obavljanje poljoprivredne i šumarske djelatnosti (obveznici
PDV-a i pravo na poticaje)
dohodak od imovine (obveznici PDV-a i vlastiti zahtjev),
drugi dohodak - na vlastiti zahtjev upisani u RPO
zajednički dohodak (Obrazac DOH-Z i Obrazac DOH)
Za dohodak koji se oporezuje u paušalnom iznosu NE MOŽE
se podnijeti god. porezna prijava
a) Doh od iznajmljivanja stanova, soba i postelja prema
Pravilniku o djelatnostima iznajmljivanja NN 48/05 i 148/09
b) Samostalna djelatnost prema Pravilniku o paušalnom
oporezivanju samostalnih djelatnosti NN143/06
10
VRSTE POSLOVNIH KNJIGA
• Knjiga primitaka i izdataka – Obrazac KPI
• Knjiga prometa (b.primitaka) – Obrazac
KPR
• Popis dugotrajne imovine – Obrazac DI
• Evidencija o tražbinama i obvezama –
Obrazac TO
• U-RA i I-RA za obveznike PDV-a
• Knjiga popisa, PKV i PKT  za trgovačku
djelatnost
11
Zaključivanje Knjige primitaka i izdataka
NAČELO BLAGAJNE
• P.primici i p.izdaci, iskazuju se isključivo primjenom
načela naplate, koja može biti u gotovini, preko žiroračuna ili u naravi, odnosno primjenom stvarnog
plaćanja i to gotovinskog, preko žiro-računa ili
davanja u naravi.
Ukupni primici stupac 9 =(stupci 5+6+7-8)
- Ukupni izdaci  stupac 15 = (stupci 10+11+12-1314)
= Dohodak (ili gubitak) koji se iskazuje u pregledu
primitaka i izdataka i u dijelu SD Obrasca DOH)
12
ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA
 primici od prodanih i naplaćenih dobara (sir.,
•
•
•
•
•
mat.poluproizvoda, robe),
ček -kad je za naplatu primljen pokriveni ček,
mjenica - naplatom ili prijenosom na novog vjerovnika
kreditna kartica -naplatom sredstava na žiro račun
prodaja na kredit -naplaćeni obroci kredita
prijeboj odnosno kompenzacija, cesija te asignacije kada
se steknu propisani uvjeti i to trenutkom potpisa
odgovarajućeg ugovora ili drugih dokumenata. Obračunska plaćanja ne moraju se evidentirati preko ŽR
ali DA u poslovnim knjigama.
Zabrana obavljanja
13
obračunskog plaćanja ako postoji blokada žr.
• primici od državnih pomoći i poticaja koji su vezani
za obrtničku djelatnost
• primici ostvareni od prodaje (otuđenja) ili izuzimanja
stvari ili prava d. imovine koja se vodi na Obrascu DI,
• primici ostvareni od otuđenja (prodaje, darovanja,
nasljeđivanja i sl.) ili likvidacije (zatvaranja) djelatnosti,
• primici od izuzimanja u obliku robe, proizvoda, korištenja
drugih dobara i usluga (osim izuzimanja u novcu koja se
ne iskazuju u KPI i ne utječu na dohodak od samostalne
djelatnosti),
• manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom iznad visine
utvrđene odlukom HOK-e  zajedno s PDV-om
uvećava dohodak i iskazuje u KPI kao primitak u naravi.
Dopušteni kalo – samo u Posebnoj evidenciji o nabavi i
14
upotrebi reprodukcijskog i potrošnog materijala
Posebna Evidencija o nabavi i uporabi reprodukcijskog i
potrošnog materijala, hrane, pića i napitaka (od 1.1.2006. čl. 25.st.3.Pravilnika o porezu na dohodak
Proizvodne i uslužne djelatnosti - za nabavu
reprodukcijskog i potrošnog mat. kojeg ugrađuju u
finalni proizvod te ugostitelji koji prodaju hranu,
alkoholna i bezalkoholna pića i napitke koje su sami
proizveli ili potrošili, moraju u posebnim evidencijama
osigurati podatke o:
• nabavi, utrošku i stanju reprodukcijskog i potrošnog
materijala (po količini i vrijednosti)
• NE za potrošni materijal koji se ne ugrađuje u finalni
proizvod (npr. materijal za čišćenje prostorija).
15
Posebna Evidencija sadrži podatke:
• Datum nastanka poslovne promjene
• naziv dobavljača i br. Rn ili internog dokumenta
(specifikacija, radni nalog i sl),
• nabavi rep. i potrošnog materijala, hrane piće i napitaka
 kol. i vrijednost nabave rep. i potrošnog materijala,
• uporabi rep. i potrošnog materijala ili prodaje pića hrane
i napitaka: kol. i vrijednost utrošenog rep. i potrošnog
materijala ili kol. i vrijednost prodanih gotovih proizvoda
u koje je ugrađen materijal.
16
Kada se knjiže promjene u posebnim
evidencijama?
• Najkasnije 15 dana po proteku mjeseca sa stanjem
zaliha na zadnji dan tog mjeseca.
• Ako se svakodnevno upotrebljava rep. i potrošni
materijal, - knjiženje temeljem specifikacije o
mjesečnoj uporabi rep. i potrošnog materijala,
te mjesečnoj proizvodnji gotovih proizvoda u koje
je rep. materijal ugrađen, u spomenutom roku.
• Evidencija se zaključuje sa stanjem na dan
31.12.2011. te prenosi u novu Evidenciju kao
početno stanje - prvo knjiženje sa 1.1.2012. (a koje
stanje se utvrđuje inventurom ili godišnjim 17
popisom)
Važna napomena!
• promjene u Posebnoj evidenciji ne utječu izravno na
poslovne primitke i poslovne izdatke od obavljanja
djelatnosti, a koje obrtnici iskazuju u Obrascu KPI.
jer se u Posebnoj evidenciji kronološki upisuju promjene –
nabava ili utrošak reprodukcijskog i ostalog materijala,
neovisno o tome što nabava nije iskazan kao trošak
poslovanja u KPI ako još račun dobavljača nije plaćen, ili
utrošak nije iskazan kao primitak ako izlazni račun još nije
naplaćen od kupaca.
18
Od obveze vođenja posebne
evidencije oslobođeni su:
• Ugostitelji - obveznici poreza na dohodak, ako u posebnoj
evidenciji osiguravaju količinske podatke o nabavi i utrošku pića i
napitaka. (U tu svrhu, najčešće se koristi knjiga Promet i zaključno
stanje odnosno „knjigu šanka“ koja omogućuje točno praćenje
stana dobara u ugostiteljskom objektu).
No, da bi se osigurali svi potrebni podaci propisani čl. 25.st.3.
Pravilnika o porezu na dohodak, ugostitelji su obvezni uz
postojeću evidenciju u knjizi „šanka“ u analitičkim karticama
osigurati i podatke o nabavnoj vrijednosti materijala te nazivu
dobavljača,
• obrtnici koji obavljaju djelatnost trgovine na malo, isti su obvezni
voditi evidencije o prometu robe prema Zakonu o trgovini i
Pravilniku o obliku i načinu vođenja popisa robe u trgovini na
malo (Nar. nov. br. 122/07). Evidencija se vodi u obliku Knjige
popisa o nabavi i prodaji robe na obrascu KP.
19
ŠTO SE NE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA
• novčani iznosi koje p.obveznik primi po osnovi dobivenog
kredita i zajma
• nastala ili dospjela potraživanja za prodanu robu ili
obavljene usluge koja nisu naplaćena.
• novčani priljevi koji se naplaćuju u ime i za račun neke
druge osobe (prolazne stavke)
• izuzimanja financijske imovine odnosno isplata novca iz
obrta za vlastite potrebe. Paziti  izuzimanja obrtne
imovine jesu primitak!
• naplaćene kamate po računima od banaka i štedionica za
kunsku i deviznu štednju, PDV sadržan u primicima –
20
naplaćenim naknadama
Poslovni izdaci obrtnika mogu biti
1)porezno priznati
2) Izdaci koji dodatno umanjuju dohodak
podnošenjem GPP
3)Izdaci koji se djelomično porezno priznaju
4) Porezno nepriznati izdaci
21
ŠTO SE SMATRA POREZNO
PRIZNATIM IZDACIMA
• Izdaci za sirovinu, mat., energiju - odljevi dobara u
poreznom razdoblju radi stjecanja, osiguranja i
očuvanja poslovnih primitaka (Iznimka, izdaci za
DI.)
• Izdaci za plaće radnika - zajedno s uplaćenim
porezima i doprinosima u visini stvarnih isplata a
prema sklopljenom ugovoru o radu
• Izdaci za plaćene doprinose obrtnika za vlastito MO
i ZO do visine koja je propisana Zakonom za
obvezno osiguranje
22
• preostala knjigovodstvena vrijednost DI u
slučaju prodaje, izuzimanja ili smanjenja
vrijednosti uslijed izvanrednih događaja.
 Isplate stipendija učenicima i studentima za
redovno školovanje na srednjim, višim i visokim
školama, te fakultetima do 1.600,00 kn mjesečno
 isplata športske stipendije do 4.000,00 kn
mjesečno. Uvjeti  javni natječaj, svi studenti pod
jednakim uvjetima, sveučilište u tuzemstvu i
inozemstvu za izvrsno znanje i ocjene.
(Neoporezive stipendije od 1.600,00 kn i 4.000,00
kn međusobno se isključuju)
23
Oprez!
• Učenik ili student koji je tijekom 2011. primio veći
iznos od 10.800,00 kn – više se ne može
smatrati uzdržavanim članom.
• Roditelj koji je koristio olakšicu – treba podnijeti
GPP i platiti porez radi ukidanja o.o. za uzdržavano
dijete.
• U 10.800,00 kn ne uključuju se primici: socijalne
potpore, dječji doplatak, obiteljske mirovine nakon
24
smrti roditelja
• ulaganja dobara iz osobne imovine
poduzetnika
- zapisnik o ulaganju  predmeti
kratkotrajne imovine (troškovi proizvodnje
ili tržišna cijena nove nabave. Ako je
imovina rabljena - uzeti u obzir potrošenost)
predmeti dugotrajne imovine (usporediva
tržišna vrijednost nove nabave iste ili slične
imovine)
-obračun amortizacije
25
• otpis - amortizacija dugotrajne
imovine koja je upisana u DI (čl. 12.
Zakona o porezu na dobit)
• financijski lizing- oprema se unosi u DI,
amortizacija, plaćene kte za uslugu
financiranja, PDV u lizinškoj rati. Ali
plaćanje lizinških rata = otplata dugoročnog
kredita i ne iskazuje se u KPI.
• operativni (poslovni) lizing = najam opreme
koja se ne unosi u DI, nema amortizacije.
Izdatak- plaćena rata operativnog lizinga.
26
.
dani predujmovi za neprimljenu robu i
neobavljene usluge
 Naknada za upotrebu privatnog automobila u
službene svrhe - 2,00 kn po prijeđenom
kilometru
Službeno putovanje=
putni nalog
Loko vožnja = dnevna evidecija
 Uputa MF za korištenje privatnog automobila
za službene potrebe u mjestu odn. naselju 27
(loko vožnja) od 24.10.2005.
DNEVNA EVIDENCIJA ZA OBRAČUN
NAKNADE SADRŽI:
• naziv i adresu poslodavca,
• nadnevak i vrijeme korištenja automobila
• br. prijeđenih km i nazive relacija, početno i završno
stanje brojila- km sat
• podatke o automobilu, marka i reg. broj
• izvješće o radu i nadnevak obračuna
• iznos primitaka za isplatu
• potpis ovlaštene osobe
(Evidenciji se više ne trebaju prilagati računi za
kupljeno gorivo )
28
Sudska praksa
• Isplata dnevnica i putnih troškova
zaposlenicima na temelju putnih naloga, bez
vjerodostojne dokumentacije, ne može se
priznati kao izdatak
- uz putni nalog treba priložiti dr. dokaze
(račun za noćenje, cestarina itd), da bi se isti
smatrao vjerodostojnom knjigovodstvenom
ispravom.
29
• Plaćene kte po kreditima i zajmovima (od
banke ili dr. pravne osobe) za obavljanje
djelatnosti
•
•
•
•
Doprinos HOK,
članarina TZ,
spomenička renta,
porez na tvrtku i svi dr. odljevi koji su u svezi s
obavljanjem djelatnosti
• Ukinuta olakšica uplaćene premije ŽO s
obilježjem štednje, dopunsko i privatno ZO te
dobrovoljno MO
30
Neoporeziva premija dobrovoljnog MO
III stupa – od 1.7.2010. nova porezna
olakšica za poslodavce
• Pravne i fizičke osobe mogu na svoj teret a u korist
radnika uz njihov pristanak uplatiti, tuzemnom
dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran
u skladu s propisima koji uređuju dobrovoljno
mirovinsko osiguranje, do visine od 500,00 kn za
svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno
6.000,00 kn za 2011.
• Iznos od 6.000,00 kn ne smatra plaćom radnika, a
obrtniku se priznaje kao izdatak poslovanja.
31
Uplaćena premija za dobrovoljno
mirovinsko osiguranje III stupa, nije samo
nova porezna olakšica za poslodavce,
• to je porezna olakšica i za radnike, jer se
uplata premije do 500,00 kn mjesečno ne smatra
plaćom radnika, neovisno od toga što će se u
budućnosti oporezivati kao dohodak od osiguranja
kada će doći do isplate mirovine iz III stupa od
strane mirovinskog osiguravajućeg društva.
32
Propisani uvjeti za obrtnika
– Da premije osiguranja uplaćuje u korist svojih radnika uz
njihov pristanak, ali i za sebe osobno,
– da se premija uplaćuje tuzemnom dobrovoljnom
mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji
uređuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje,
– da se uplata obavlja do visine 500,00 kn za svaki mjesec
poreznog razdoblja, a koja uplata može biti i jednokratna,
– da obrtnik obvezno vodi
evidenciju u uplaćenim
premijama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i Poreznoj
upravi dostavi propisani obrazac i to najkasnije do kraja veljače
2012. za 2011. godinu.
33
Izdaci koji dodatno umanjuju
dohodak podnošenjem GPP –
4.2.4.Obrazac DOH
• za plaće novozaposlenih osoba – 12 mj / invalidne
osobe 3 god. od dana novog zaposlenja
Novi radnici – ugovor o radu na neodređeno vrijeme,
1mj zavod za zapošljavanje, 1 zaposlenje ili
odustanak od prava na mirovinu
• izdaci za istraživanje i razvoj - ako postoji
dokumentacija za istraživačko razvojni projekt34
•Iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu
poduzetnika i njihovih radnika  dodatno umanjenje
na Obrascu DOH) samo prema odredbama Zakona o
državnoj potpori za O i I i Pravilniku o sadržaju
evidencije državne potpore za O i I
Evidencija = pregled opravdanih
troškova za:
-opće te
- posebno obrazovanje
35
Izračun državne potpore
• iz pregleda iskazanih troškova x propisana
postotna umanjenja
•  do 70% opravdanih troškova – opće
obrazovanje i izobrazbu radnika
•  do 35% opravdanih troškova – posebno
obrazovanje i izobrazbu radnika
• Dodatno smanjenje – područje A i B regionalne
karte, izobrazba radnika u nepovoljnijem položaju
(povećanje za 10 postotnih bodova)
36
Primjer – posjedovanje uredne i
vjerodostojne dokumentacije
• Troškovi općeg obrazovanja 6.000,00 kn
• Troškovi posebnog obrazovanja 600,00 kn
A) opće obrazovanje 6.000,00 x 70% = 4.200,00
B) Posebno obrazovanje 600,00 x 35% = 210,00
Opće obrazovanje za radnika u nepovoljnom položaju 6.000,00 x 80% =
4.800,00
Posebno obrazovanje za radnika u nepovoljnom položaju
600,00 x 45% = 270,00
Ukupan iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu = 9.480,00
37
kn
Iznos državne potpore za naukovanje za
obrtnička zanimanja – (čl.56.st.6 Zakona)
• Zakon o državnoj potpori te Pravilnik o sadržaju
evidencije državne potpore za obrazovanje i
izobrazbu
• Obrtnik u čijim se radionicama izvodi naukovanje za
obrtnička zanimanja (licenca HOK-a), može
dohodak umanjiti za nagrade naučnicima i to:
- za 5% ako na naukovanju 1 do 3 naučnika
- više od 3 naučnika za jedan postotni bod po
naučniku, ali najviše do 15% od ostvarenog
38
dohotka
OGRANIČENJA: 1) Obrtnik može
koristiti državnu potporu u obliku stope
umanjenja u % samo ako je ostvaren
dohodak od samostalne djelatnosti, prije
dodatnih umanjenja
• Ako je ostvaren gubitak - ne može se koristiti
dodatno umanjenje
2) Umanjenje dohotka za izvođenje naukovanja ne
može biti veće od 1.600,00 kn mjesečno po
naučniku odn. 19.200,00 kn na godišnjoj razini
39
Primjer: obrtnik ima 2 naučnika, 2011.
isplatio je nagradu 20.400,00kn
• Trošak od 20.400,00 u KPI u trenutku isplate
• Po konačnom obračunu ostvaren je dohodak od
100.000,00 kn (pregled primitka i izdataka)
•
-
Izračun dodatnog umanjenja:
Za 2 naučnika u visini 5% od ostvarenog dohotka
100.000,00 kn x 5% = 5.000,00 kn
Sveukupno troškovi 25.400,00 i to 20.400,00 u KPI
40
i 5.000,00 dodatno umanjenje na Obrascu DOH.
Ukupno umanjenje dohotka obrtnika
kod kojeg su bila 2 naučnika
• Može iznositi 38.400,00 kn
(2 naučnika x 12 mj x 1.600,00 kn)
Izračunato umanjenje u našem primjeru je u dozvoljenim
granicama
Da je obrtnik ostvario gubitak - ne bi se mogla koristiti
državna potpora za izvođenje naukovanja u visini
postotnog umanjenja.
41
IZDACI KOJI DODATNO UMANJUJU
OSTVARENI DOHODAK OD SAMOSTALNE
DJELATNOSTI- 4.2.4. SD NA OBRASCU DOH
plaće novozaposlenih osoba
• Državne potpore za naukovanje za
obrtnička zanimanja
• Državne potpore za obrazovanje i
izobrazbu
• izdaci za istraživanje i razvoj
•
42
KOJI SE IZDACI NE SMATRAJU
POSLOVNIM IZDACIMA
• porez na dohodak, nasljedstva i darove i drugi osobni porezi.
• izdaci za novčane kazne i prekršaje, sudskog ili upravnog
postupka u osobnim predmetima
• novčani iznosi za otplaćivanje kredita i zajmova
• nastale i dospjele obveze za kupljenu robu i obavljene usluge
koje nisu plaćene
• novčani odljevi koji se isplaćuju u ime i za račun neke druge
osobe
• ulaganja financijske imovine (npr. novca)
43
IZDACI OBRTNIKA KOJI SE
DJELOMIČNO POREZNO PRIZNAJU
(čl.22. Zakona)
• 70% izdataka za reprezentaciju -ugošćenja, darovi,
izdatke za odmor, šport, rekreaciju i razonodu, korištenje
osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, kuća za
odmor te druge slične izdatke,
• PDV na vlastitu potrošnju te besplatne isporuke i drugi
izdaci
• primici poduzetnika po osnovi naknada, potpora i
nagrada ako prelaze propisane iznose – iz članka
13.Pravilnika
- vlastita isplata iznad iznosa iz čl. 13. Pravilnika ne
evidentira se u Obrascu KPI, jer se ne može smatrati
plaćom.(OBRTNICI NE OSTVARUJU DOHODAK44OD
NESAMOSTALNOG RADA)
• 30%
izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim
osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni
prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih
osoba
•  Osobni automobil evidentiran u Obrascu DI,
kao i kupljen putem financijskog lizinga - 70%
amortizacije te 70% svih izdataka prema plaćenim
računima, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu
• Osobni automobil u najmu ili operativnom
lizingu- 70% izdataka naknade (rate) za operativni
lizing odnosno najam, uključujući i 70% troškova
goriva, održavanja i drugih troškova koje snosi
korisnik najma, a izdaci za osiguranje u ukupnom
45
iznosu. Troškovi amortizacije se ne priznaju.
 korištenje rent a car vozila
• 70% izdataka od iznosa rent a car naknade za
korištenje osobnog automobila uključujući i 70%
troškova goriva te druge troškove ako ih snosi korisnik
vozila, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu.
Troškovi amortizacije se ne priznaju.
•  korištenje privatnog automobila u poslovne svrhe 2,00 kn po prijeđenom kilometru (putni nalog –
vjerodostojna dokumentacija i obračun loko vožnje –
dnevna evidecija)
46
POPIS DUGOTRAJNE IMOVINE OBRAZAC DI
• Stvari i prva pojedinačne W veće od 3.500,00 kn
i vijek trajanja duži od 1 god.
Prava ulaze u popis samo ako je kod nabave plaćena
naknada.
• služi za utvrđivanje otpisa (amortizacije).
Obvezno ga vode svi koji su dužni voditi PK.
Sastavlja se na početku obavljanja djelatnosti i vodi do
potpunog otpisa.
Svaki upis u DI – knjig. isprava (rn o kupnji, kupoprodajni
ugovor, carinska deklaracija, zapisnik o ulaganju) 47
Obračun amortizacije se obavlja
Prema čl. 12. Zakona o porezu na dobit (NN 177/04 80/10)
- godišnje stope am te procijenjeni vijek trajanja
ubrzani otpis - vijek trajanja : 2
- stopa am x 2
Am se priznaje od 1 dana mjeseca od kad je OS stavljeno u
upotrebu
• razmjerni broj mjeseci ako je OS nabavljeno ili otuđeno
u toku godine
Am se ne priznaje ako sredstvo nije evidentirano u
48
Obrascu DI
Amortizacija sredstava za osobni
prijevoz
do 400.000,00 kn troška nabave po
jednom vozilu.
Ako trošak nabave premašuje navedenu svotu,
porezno je priznata amortizacija obračunata do
400.000,00 kn.
Razlika iznad te svote - porezno nepriznati
izdatak poslovanja, osim ako se navedenim
sredstvima ne obavlja registrirana djelatnost
najma ili prijevoza.
- priznaje
49
Obračun amortizacije osobnih automobila i
drugih sredstava za osobni prijevoz
nabavljenih od 1. siječnja 2010.
• Prema odredbama Zakona o PDV-u, od 1.1.2010. ukinut
je pojam vlastite potrošnje, ali je ograničeno pravo na
priznavanje pretporeza iskazanog na računima za nabavu
osobnih automobila.
• O načinu obračuna porezno priznatog i nepriznatog
pretporeza po ulaznim računima pri nabavi osobnih
automobila i sredstava za osobni prijevoz, očitovalo se
MF svojim mišljenjem od 8. ožujka 2010. pod brojem:
Kl. 410-01/10-01/224;
50
…..pri nabavi vozila za osobni prijevoz ne može odbiti 30%
pretporeza¸ a ta svota od 30% nepriznatog pretporeza, treba se
posebno evidentirati u popisu dugotrajne imovine kao dio
nabavne vrijednosti vozila, koja će se amortizirati po istoj stopi
kao i sredstvo prijevoza.
• obrtnik koji je nabavio osobni automobil tijekom
2010. i 2011. i evidentirao ga u Obrascu DI, ima
pravo: - odbiti 70% pretporeza (uvažavajući pri
tome načelo blagajne, što znači tek po obavljenim
uplatama), dok se
- 30% nepriznatog pretporeza treba posebno
evidentirati u Obrascu DI kao dio nabavne
vrijednosti, koji je nepriznat trošak i povećava
dohodak od samostalne djelatnosti tijekom
51
razdoblja korištenja tog sredstva
Obračunu amortizacije ne podliježu zemljišta, šume, i sl.
obnovljiva prirodna bogatstva.
Izdaci za navedenu imovinu nastaju tek kad se ista proda.
• OPREZ
• računala, računalna oprema, programi i mobilni
telefoni- stopa 50% a udvostručena 100% (ne
otpisuje se u cijelosti iako je nabavljena u 2011.
• osobni automobili 20%  ubrzana stopa amortizacije
može biti 40 %.
• Oprema koja je u potpunosti otpisana zadržava se i
daje u Obrascu DI do potpunog otuđenja, prodaje ili
rashodovanja, iako se za istu am ne priznaje.
52
Zaključno - važne odredbe za obračun
amortizacije
• za novonabavljenu DI - obračun amortizacije započinje – prvog
dana u mjesecu koji slijedi iza mjeseca u kojem je dugotrajna
imovina stavljena u upotrebu,
• obračun amortizacije prestaje – posljednjeg dana u mjesecu u
kojem se dugotrajna imovina prestala koristiti zbog prodaje,
otuđenja (krađe), rashodovanja i sl.
• amortizacija se obračunava pojedinačno za svaki predmet
dugotrajne imovine,
• izdatak amortizacije priznaje se kao poslovni izdatak ako je
amortizacija na dugotrajnu imovinu obračunana po propisanim,
udvostručenim ili nižim stopama,
• udvostručene stope mogu se primijeniti na sva dobra dugotrajne
imovine koja se amortiziraju što uključuje i osobne automobile53ako
su evidentirani u obrascu DI,
.
• amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni
prijevoz priznaje se do 400.000,00 kn troška nabave po
jednom sredstvu. Ako trošak nabave premašuje 400.000,00 kn,
amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako
sredstvo služi isključivo za registriranu djelatnost najma ili
prijevoza,
• nije dopušteno na
otpisanu dugotrajnu imovinu
ponovo obračunavati amortizaciju, neovisno što je
i dalje u upotrebi,
• izdatak amortizacije se ne priznaje za dugotrajnu imovinu
kojom se ne obavlja djelatnost,
• ako se DI koristi za obavljanje djelatnosti, ali nije iskazana u
Obrascu DI, u poslovne izdatke ne priznaju se izdaci otpisa.
Izdaci otpisa ne priznaju se i na dodatna ulaganja u dugotrajnu
imovinu koja nije evidentirana u Obrascu DI,
• dugotrajnu imovinu obrtnika i nakon što je u cijelosti otpisana,
potrebno je zadržati u evidenciji u Obrascu DI sve dok
se ne proda, izuzme, daruje ili na neki drugi način otuđi.
54
Obveza sastavljanja Popisa dugotrajne imovine radi
provjere kriterija za prelazak na plaćanje poreza na
dobit
• Ako je knjigovodstvena vrijednost DI na dan 31.12.2011.
veća od 2 mil kn  obveza plaćanja poreza na dobit od
1.1.2012. po sili Zakona.
• vrijednost DI utvrđuje se u visini neotpisane
knjigovodstvene vrijednosti, ako je imovina otpisivana po
linearnoj metodi i korištenjem osnovnih amortizacijskih
stopa.
• Ako je DI otpisivana prema uvećanim stopama,
(jednokratno ili djelomično), samo za potrebe promjene
metode oporezivanja, treba napraviti obračun primjenom
linearne metode.
55
Zahtjev za plaćanjem poreza na dobit - do
kraja 2011. god.
a) vlastiti zahtjev za promjenom načina
oporezivanja
b) po sili zakona, jer su prekoračenje 1 od
uvjeta:
- UP veći od 2.000.000,00 kn
- dohodak veći od 400.000,00 kn
- DI veća od 2.000.000,00 kn
- zapošljavanje više od 15 radnika
56
Porezni gubitak i njegov prijenos
• Gubitak se može nadoknaditi samo
od
dohotka po osnovi kojeg je i utvrđen
(primjena od 1.1.2005. (čl. 35.st.2)
• prenosi se i nadoknađuje iz ostvarenog
dohotka od samostalne djelatnosti 5
godina.(zadnji prijenos gubitka iz 2006.god.)
57
Preneseni gubitak iz proteklog
razdoblja odbija se nakon:
• Dodatnog umanjenja dohotka za plaće
novozaposlenih osoba,
• Državne potpore za naukovanje za
obrtnička zanimanja te za obrazovanje i
izobrazbu
• izdatke za istraživanje i razvoj, a prije
osobnog odbitka iz čl. 36. i 54. Zakona
58
• Za gubitak obvezno se popunjava na SD
Obrascu DOH
• 4.2.5. gubitak sam.djelatnosti za prijenos
• 4.2.2.  umanjenje za preneseni gubitak
• Prenosi se i nadoknađuje gubitak kojeg je
rješenjem potvrdila PU. (Diskreciona ocjena
radi nadzora i kontrole vođenja poslovnih
knjiga)
59
UTVRĐIVANJE GODIŠNJE OSNOVICE POREZA
NA DOHODAK:
• DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI =
razlika naplaćenih primitaka i plaćenih izdataka (KPI)
• Dodatno umanjenje dohotka (ili uvećanje gubitka)
podnošenje GPP za:
-
plaće novozaposlenih osoba
Državna potpora za naukovanje za obrtnička zanimanja
Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu
izdaci za istraživanje i razvoj
Preneseni gubitak (5 god. čl. 35.Zakona)
- Dohodak ili gubitak nakon dodatnog
umanjenja
60
•Smanjenje dohotka za osobni odbitak poreznog
obveznika te za uzdržavane članove obitelji
• Dana darovanja do 2% primitaka u prethodnoj godini za koju je
podnesena GPP
• Porezna osnovica za primjenu godišnjih poreznih
(12%, 25%, i 40% + propisana stopa prireza)
stopa
• Smanjenje utvrđenog poreza na dohodak za poduzetnika koji
obavljaju djelatnost na PPDS, Gradu Vukovaru ili BPP (za
100%,75% ili 25%)
61
Osobni odbitak za poreznog obveznika i uzdržavane
članove ili uvećani odbitak za PPDS ili BPP
• Osnovni osobni odbitak – faktor 1,00 – 1.800,00 kn
• Uzdržavani član i prvo dijete - faktor 0,50 – 900,00kn
drugo dijete faktor 0,70 – 1.260,00 kn
• Uvećanje osobnog odbitka za invalidnost (obrtnika ili uzdržavanog
člana) - faktor 0,30 što iznosi 540,00 kn mjesečno, a iznimno
faktor 1,00 što iznosi 1.800,00 kn mj, ako je rješenjem utvrđena
100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu
• Uzdržavani članovi i uzdržava djeca nisu osobe ako na god, razini
ostvare primitke koji prelaze 10.800,00 kn
• Ne uključuju se primici:
• - socijalne potpore, doplaci za djecu, primici za opremu
novorođenog djeteta te obiteljske mirovine nakon smrti roditelja
62
Stope poreza na dohodak i porezni
razredi za 2011.
Porezna stopa
Godišnja porezna
osnovica
12%
do 43.200,00 kn
25%
iznad 43.200,00 do
129.600,00
(sljedećih 86.400,00)
iznad 129.600,00
40%
Iznimno, obrtnici koji obavljaju djelatnost na području G.
Vukovara i zapošljavaju više od 2 radnika na neodređeno vrijeme,
pri čemu više od 50% radnika imaju prebivalište i borave na PPDS ili
BPP najmanje 9 mj u poreznom razdoblju  oslobođeni su plaćanja
poreza na dohodak 10 g. počevši od 2005. a nakon 2015. porez na
dohodak im se umanjuje za 75%.
• važno je da obrtnici na području PDS, BPP i G. Vukovaru
obavljaju djelatnost te da zapošljavaju radnike koji na tom
području imaju prebivalište i tamo borave.
•  izračun smanjenja poreza na dohodak za 100%,75% i
25% slijedećih 10. god., na temelju udjela ostvarenog
dohotka na tim područjima u odnosu na sveukupni
dohodak izražen u postotku. (4.2.6. Dijela SD na 64
Obrascu DOH)
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK OBRAZAC DOH
• Dio Obrasca DOH pod oznakom SD - gdje se
upisuju podaci - dohotku od samostalne
djelatnosti, te uplaćenom predujmu poreza. (uplate
do 9.1.2012. priznaju se kao uplate u 2011. god.)
• Rok za podnošenje prijava:
- Obrazac DOH -Z do 31.1.2012.
- Obrazac DOH do 29.2.2012.
65
PRILOZI UZ OBRAZAC DOH
- pregled primitaka i izdataka za 2011. s podacima o
ukupnim primicima i izdacima a posebno iskazani izdaci
otpisa dugotrajne imovine, reprezentacije, izdaci u svezi s
otuđenjem.
- broj zaposlenih radnika na dan 31.12.2011.
- Obrazac DI, Obrazac KD, Obrazac PDV-K, i SR
- Za dana darovanja - dokaz o uplati na žr
Ističe se:
dana darovanja se ne smatraju
izdacima poslovanja već su dio osobnog odbitka,
čiji se iznos iskazuje na 3.2. Obrasca DOH
66
Povećanje osobnog odbitka za dana
darovanja
• Prema čl.36.st.12. Zakona - osobni odbitak obrtnika može
se povećati i za darovanja koja mogu biti u naravi ili
novcu doznačena na žiroračun, za točno određene svrhe
kao što su: kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene,
zdravstvene, humanitarne, športske, vjerske i dr., a koja su
dana udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti
obavljaju u skladu s posebnim propisima, (što isključuje
izravno darivanje fizičkih osoba – građana) i to do visine
2% od ostvarenih ukupnih primitaka za koje je u 2011.
podnesena godišnja porezna prijava te utvrđen konačan
porez na dohodak.
Iznimno, i više od 2%, uz uvjet
• da su dana prema odlukama nadležnih
ministarstava (npr. kulture, prosvjete i športa,
znanosti, zdravstva, rada i socijalne skrbi,
branitelja i dr.),
kojima se provode i financiranju posebni programi i
akcije, a što isključuju redovnu djelatnost
daroprimatelja.
Obrtnici koji su započeli obavljati djelatnost tijekom
2011. i nisu još podnosili GPP, ne mogu iskazati
povećanje osobnog odbitka po osnovi darovanja.
.
• Važne napomene
69
USKLAĐENJE POREZNIH EVIDENCIJA
OBRTNIKA S POREZNOM UPRAVOM!
• u cilju što točnijih evidencija, ispravnog saldiranja
i prijenosa početnih stanja a
 prije predaje poreznih prijava, obrtnici su dužni
zatražiti knjigovodstvene kartice ili obaviti uvid
ePKK, napraviti kontrolu knjiženja, usuglasiti
vlastite evidencija s evidencijama koje vodi
Porezna uprava te provjeriti:
 uplate i zaduženja po svim oblicima poreza 70
Usklađenje svote uplaćenih
predujmova
• uplate na račun 1430 - zaduženja koja
su knjižena prema rješenju PU
• ako predujam nije plaćen - upisati u
GPP sistemski obračunane i zadužene
kamate s predznakom minus (-)
71
Kontrola PDV i PDV-K Obrasca
• za obveznike PDV-a  svih 12 mj ili 4
kvartalna obrasca
• (to se odnosi i na obrasce s 0 ako nije bilo
prometa)
• tek nakon toga moguće je unijeti PDV-K
bez kojeg se ne može verificirati porezna
prijava
72
Kontrola ID Obrasca
• iskazan dug na računu 1406  blokada
poslodavca (ne stečaj i sanacija)
• usporedba ID i IP Obrasca (identifikator “1”
i “2”)
• IP mora biti unesen u informacijski sustav
• ako iskazani porez i prirez nije plaćen vanjski nadzor
73
Usporedba poslovnih primitaka i ostvarenog
prometa preko žiro računa
 na posebnom prilogu iskazuju se:
• naplaćene kamate od banaka
• primljeni ili dani krediti
• vlastite pozajmice vlasnika obrtu
• prolazne stavke u ime i za račun dr. osoba
• isplaćene naknade od HZZO za b.o. vlasnika
• povrati (PDV-a, po godišnjoj prijavi, krive
uplate i sl.)
74
Verifikacija poreznih prijava
• Obrazac DOH-Z do 20.2.2012.
• Dvije vrste rješenja
 porezno rješenje (žalba odgađa
izvršenje)
privremeno porezno rješenje
(žalba ne odgađa izvršenje)
75
PLAĆANJE GODIŠNJEG POREZA PO
POREZNOM RJEŠENJU
• razlika za uplatu - u roku od 15 dana od dostave
rješenja
- za neplaćanje u roku -obračun kamata - stopa 12%
godišnje. čl. 29. Zakona o obveznim odnosima,
čl. 3. čl. Zakona o kamatama i čl. 116. OPZ-a
• Uplatni račun Samobor 1001005-1738012004;
68 1619-OIB 76
POVRATI PREPLAĆENOG
POREZA
1) uračunati u predujam za 2012. godinu
2) povrat više plaćenog poreza - temeljem pismenog
zahtjeva u roku od 15 dana od dana dostave
rješenja, na žiro račun obrtnika, ali samo ako nema
neplaćenih poreza ili javnih davanja čiju
analitičku evidenciju vodi Porezna uprava.
77
Izmjena predujmova poreza na dohodak po
poreznoj prijavi - rješenju
• zahtjev za izmjenu predujmova potrebno je predati
odmah zajedno sa Obrascem DOH
• zahtjev za preknjiženje preplaćenog poreza sa
računa 1619 na račun 1430- nakon dobivenog
poreznog rješenja.
78
Propisani rokovi
do 31. 1.2012.
► Obrazac DOH-Z
► Obrazac IP za zaposlene radnike u obrtu
do 29.2.2012.
► Obrazac DOH
► konačan obračun PDV-a - Obrazac PDV-K (ako su
obveznici PDV-a)
► obračun članarine turističkoj zajednici - Obrazac TZ,
►obračun komorskog doprinosa - Obrazac KD,
►obračun spomeničke rente - Obrazac SR.
79
Elektroničko dostavljanje obrazaca
OBVEZA - za velike i srednje poduzetnike i obveznike
PDV-a god.W isporuka veća od 800.000,00 kn
OSTALI MOGUĆNOST
•
•
•
•
•
•
Elektroničke sluge dostupne p. obveznicima
ePKK
ePDV i ePDV-K
eID
ePD
veSR
aeTZ
80
Čl. 63.c Pravilnika o porezu na
dohodak
• poslodavci i isplatitelji plaće i mirovine koji su
prema računovodstvenim propisima razvrstani
u velike i srednje poduzetnike, obvezni su
podnositi ID obrazac elektroničkim putem
u okviru sustava ePorezna na način propisan
posebnim propisima te tehničkim i ostalim
uputama, a poslodavci koji imaju više od 100
zaposlenih radnika, to su obvezni od 1. 1.2012.
godine.
81
Izvješće o isplatama dividendi i
udjela u dobiti – Novi Obrazac DU
• Zadnje izmjene Pravilnika o porezu na dohodak (NN 137/11)
- za isplate dividendi i udjela u dobiti koje nisu oporezive porezom
na dohodak
- Obrazac DU se dostavlja - do 15 dana u mj za prethodni mj u
kojem je izvršena isplata, PU prema sjedištu ili prebivalištu
isplatitelja
- Primjena od 1.2.2012. – prvi obrazac do 15.2.2012. za
siječanj 2012.
- Obrazac DU se ne sastavlja za isplaćene dividende i udjele u
dobiti koji su ostvareni 1.1.2001. do 31.12.2004., a oporezuju se
po stopi od 12% kao predujam poreza na dohodak. To se podnosi
na ID-1 godišnje do 31.1. tekuće za prethodnu g. kao i do sada.
Zakon o rokovima ispunjenja
novčanih obveza (NN 125/11)
• Može se ugovoriti rok plaćanja najduže do 60 dana
• Ako ugovorom između poduzetnika nije ugovoren
rok plaćanja, dužnik je obvezan (bez potrebe da ga
vjerovnik na to pozove), ispuniti novčanu obvezu u
roku od 30 dana. Rok teče od dana kada je dužnik
primio račun, ili od dana kada je vjerovnik ispunio
svoju obvezu.
• Kazna 10.000,00 do 1,0 mil kn, direktor društva
1.000,00 – 50.000,00 kn
Zakonski rokovi plaćanja računa od
1.1.2012.
• kada Zakon stupa na snagu
• Odredbe Zakona se ne primjenjuju na
obvezne odnose koji su nastali do
31.12.2011.
HVALA NA POZORNOSTI
i
ugodno ispunjavanje porezne
prijave, te mogućnost plaćanja
računa u novim zakonskim
rokovima!
? Ulazak u PDV, fiskalne blagajne i
druge aktualnosti – uz Obrazac PD!
85