Transcript preuzmite - Računovodstvo i financije

Obračun plaća i naknada u
2012.
Godišnja prijava poreza na
dohodak za 2011.
PDV-K za 2011.
dr. sc. Marija Zuber,
savjetnica-urednica, “Računovodstvo i financije”
siječanj 2012.
e-mail: [email protected]
OBRAČUN PLAĆA I NAKNADA
2 aspekta:
I. obveze poslodavaca prema propisima
radnog prava, posebnim propisima i drugim
izvorima radnog prava
II.obveze poslodavaca prema propisima koji
uređuju obvezna javna davanja
I.
OBVEZE POSLODAVACA
PREMA PROPISIMA
RADNOG PRAVA
i posebnim propisima
Regulativa plaća u državnim i javnim
službama, te jedinicama JL(R)S
•
•
•
•
•
•
•
•
DRŽAVNE SLUŽBE:
raniji Zakon o državnim službenicima i namještenicima – do
donošenja novog Zakona
Kolektivni ugovor za državne službenike
JAVNE SLUŽBE:
Zakon o plaćama u javnim službama
Zakon o osnovici plaće u javnim službama
Temeljni kolektivni ugovor za javne službe
kolektivni ugovori pojedinih djelatnosti
JL(R)S:
Zakon o plaćama u lokalnoj i područnoj (regionalnoj)
samoupravi
kolektivni ugovori lokalnih jedinica, odluke nadležnih tijela
Sadašnji model reguliranja
plaća
Zakon i Uredba:
OSNOVNA PLAĆA
= osnovica x koeficijent + 0,5% za radni staž
Kolektivni ugovori:
+ DODACI ZA UVJETE RADA
Uredba Vlade RH:
+ STIMULATIVNI DIO PLAĆE
Osnovica za određivanje
visine osnovne plaće
Iznos osnovice
Službenici i namještenici
Državni dužnosnici
Suci
5.108,84 kn
4.630,14 kn
4.873,83 kn
Dodaci na plaću
•
•
•
•
•
•
•
•
•
dodatak u plaći za godine radnog staža
rad noću + 40%
prekovremeni rad + 50%
rad subotom + 25%
rad nedjeljom + 35%
rad blagdanom + 150%
smjenski rad + 10%
povećanje plaće za dvokratni rad + 10%
rad u turnusima - regulira se granskim
ugovorima
Sporazumi Vlade RH i sindikata i
dalje na snazi
Sporazum o osnovici za plaće u javnim službama
za 2007., 2008. i 2009. g.
Dodatak Sporazumu o osnovici za plaće u javnim
službama od 13. svibnja 2009. , te sve njegove
izmjene i dopune
Sporazumu o dodacima na plaću u obrazovanju i
znanosti kojim se regulira osnovica za plaće i
posebni dodaci u obrazovanju do 2012. g.
Dodatak na plaću u
obrazovanju i znanosti
• PRIMJENA: kumuliranje (dodatak na dodatak)
Primjena
Dodatak
- od 01. kolovoza 2007.g.
2,0%
- od 01. srpnja 2008.g.
2,1%
- od 01. srpnja 2009.g.
2,2%
- od 01. srpnja 2010.g.
2,2%
- od 01. srpnja 2011.g.
2,2%
- od 01. srpnja 2012.g.
2,3%
Kolektivni ugovori u javnom sektoru
• Kolektivni ugovor za državne službenike i
namještenike, NN 93/08. -90/10.
- na snazi od 31. srpnja 2008.; izmjene i dopune od 1. srpnja
2010.
• Temeljni kolektivni ugovor za službenike i namještenike
u javnim službama, NN 115/10.
- od 4. listopada 2010.
Javne službe - granski kolektivni ugovori
• Kolektivni ugovor za znanost i visoko obrazovanje, NN
142/10. - od 22. listopada 2010.
• Kolektivni ugovor za zaposlenike u srednjoškolskim
ustanovama, NN 7/11. – od 21. prosinca 2010.
• Kolektivni ugovor za zaposlenike u osnovnoškolskim
ustanovama, NN 66/11. - od 29. travnja 2011.
• Kolektivni ugovor za djelatnost zdravstva i
zdravstvenog osiguranja, NN 126/11. - od 27. listopada
2010.
• Kolektivni ugovor za djelatnost socijalne skrbi, NN
133/11. – primjena od 20. listopada 2011.
• Granski kolektivni ugovor za zaposlenike u ustanovama
kulture koje se financiraju iz Državnog proračuna, NN
146/11. – primjena od 1. prosinca 2011.
Izmijenjena/povećana prava u novim
granskim ugovorima
Primjeri:
- zdravstvo i socijalna skrb – godišnji odmor: na
početnih 20 dana dodaju se dodatni dani; najduže
trajanje 32 dana
- kultura - godišnji odmor: na početnih 20 dana dodaju
se dodatni dani; najduže trajanje 30 dana
- zdravstvo – dodatak za staž od 4%, 8% i 10% pomaknuti razredi broja godina
- socijalna skrb – ne traži se neprekidni staž…
- itd.
Odnos između TKU i drugih
izvora radnog prava
PRIMJENA ZA RADNIKA
NAJPOVOLJNIJEG PRAVA:
• TKU i Zakon o radu, odnosno posebni
zakoni
• TKU i granski kolektivni ugovori
• TKU i pravilnik o radu
Naknada plaće za bolovanje
BOLOVANJE ZBOG OZLJEDE NA RADU:
• na teret HZZO, ali uz dvije novine (od 1. siječnja
2011.):
1. od prvog dana na teret HZZO-a, ali tek nakon što je
ozljeda priznata
2. ako u prethodnih 6 mjeseci nije isplaćena niti jedna ili
samo jedna plaća – visina naknade se određuje od
najniže osnovice za plaćanje obveznih doprinosa
BOLOVANJE, NEOVISNO O RAZLOGU:
- nakon što navrši 65 godina, radnik nema pravo na
naknadu za bolovanje na teret HZZO – za cijelo
razdoblje bolovanja naknada tereti sredstva
poslodavca
DRUGI PRIMICI IZ RADNOG ODNOSA
• Naknada za neiskorišteni godišnji odmor
- čl. 61. Zakona o radu - samo radniku kojem
prestaje radni odnos, a iz bilo kojeg razloga nije
iskoristio godišnji odmor na koji je stekao pravo
• Otpremnina za prestanak radnog odnosa
- čl. 119. Zakona o radu – otkaz ugovora o radu - kolektivni ugovori – povoljnije pravo za radnike s
navršenih 30 godina staža u državnim / javnim
službama
Zaštita plaće pri prisilnom ustegnuću
OVRŠNI ZAKON: ovisno o visini radnikove neto plaće
Novi iznos prosječne neto plaće u RH: 5.408,00 kn
Mjesečna neto plaća
Zaštićeno od
ovrhe
Plaća < 5.408,00 kn
2/3 plaće
1/3 plaće
3.605,33 kn
sve preko
3.605,33 kn
Plaća = 5.408,00 kn
Plaća > 5.408,00 kn
Dozvoljena
ovrha
OPĆI POREZNI ZAKON: novi – zaštićeno do minimalne plaće
stari – zaštićeno do osobnog odbitka
EVIDENCIJA RADNOG VREMENA
prema općim propisima radnog prava
Pravilnik o sadržaju i načinu vođenja
evidencije o radnicima 37/11.
- od 1. svibnja 2011. 3 grupe podataka:
- o radnicima
- o drugim osobama radno angažiranim
kod poslodavca
- o radnom vremenu
Evidencija radnog vremena u
osnovnom i srednjem obrazovanju
• POSEBAN PROPIS:
Pravilnik o evidenciji radnog vremena za
radnike školskih ustanova
(NN, 144/11.)
- na snazi od 14. prosinca 2011. godine
- od 14. prosinca 2011. se na školske ustanove
više ne primjenjuju propisi o evidencijama
radnog vremena doneseni kao provedbeni
propisi Zakona o radu
20 obveznih podataka o radnom
vremenu
1. ime i prezime radnika,
2. radno mjesto,
3. ugovorena satnicu radnika - prema ugovoru o radu i
rješenju o tjednom odnosno godišnjem zaduženju
nastavnika; podatak o dnevnom radnom vremenu odnosnog
radnika,
4. početak rada radnika,
5. završetak rada radnika,
6. ostali sati za radnike koji rade u neposrednom odgojnoobrazovnom radu,
7. sati rada noću,
8. sati prekovremenog rada,
9. sati rada u preraspodijeljenom radnom vremenu i
razdoblje preraspodijeljenog radnog vremena,
10. sati rada nedjeljom, blagdanom ili neradnim danima
određenim posebnim propisom,
11. sati provedene na službenom putu,
12. sati terenskog rada,
13. sati pripravnosti te sate rada po pozivu,
14. sati korištenja godišnjeg odmora,
15. sati privremene nesposobnosti za rad (bolovanje),
16. vrijeme rodiljinog, roditeljskog dopusta ili korištenje drugih
prava prema posebnom propisu,
17. sati plaćenog dopusta,
18. sati neplaćenog dopusta,
19. sati provedeni u štrajku, i
20. sati isključenja s rada
Evidencija radnog vremena u
osnovnom i srednjem obrazovanju
NOVO:
 obveza evidentiranja podataka o početku i
završetku dnevnog radnog vremena
 nastavno osoblje: podaci se iskazuju samo za sate
odrađene u neposrednom odgojno-obrazovnom
radu, a posebno se evidentiraju podaci o ostalim
satima do pune dnevne satnice koja proizlazi iz
tjednog zaduženja nastavnika
 rješenje o tjednom zaduženju norme - sastavni
dio dokumentacije o evidenciji radnog vremena
Evidencija radnog vremena u
osnovnom i srednjem obrazovanju
DODATI:
sati blagdana i neradnih dana za koje
radnik ostvaruje pravo na naknadu
plaće
podatke o radnom vremenu potrebne
za ostvarivanje određenih prava iz
radnog odnosa
Tko u školskoj ustanovi vodi
evidenciju?
ravnatelj ustanove
ravnatelj može odlukom ovlastiti:
- voditelja organizacijskih dijelova ustanove (u ustanovama
s više od 8 razrednih odjela i 150 učenika, koje rade u
smjenama, koje imaju premještene organizacijske ili poslovne
jedinice, kabinetske ili radioničke prostorije izvan sjedišta
ustanove) - za nastavno osoblje i/ili za sve zaposlene radnike
- tajnika – samo za evidenciju radnog vremena
administrativno-tehničkog osoblja
Evidencija radnog vremena u
osnovnom i srednjem obrazovanju
NOVO:
 dnevna ažurnost
 kontrola upisanih podataka
- za nastavno osoblje – kontrolu obavlja ravnatelj ili voditelj
organizacijskog dijela
- za ostale radnike - kontrolu obavlja tajnik
 obveza zaključivanja evidencije
 potpisivanje mjesečne evidencije od strane osobe
zadužene za vođenje evidencije radnog vremena
 izrada mjesečne rekapitulacije sati
II.
OBRAČUN DOPRINOSA I
POREZA NA DOHODAK
(iz plaće i na plaću)
PROPISI
Obveza plaćanja doprinosa:
• Zakon o doprinosima (NN, 84/08. - 18/11.)
• Pravilnik o doprinosima (NN, 2/09. - 25/11.)
• Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju
osoba s invaliditetom (NN, 143/02. - 33/05.)
Obveza obračuna poreza na dohodak:
• Zakon o porezu na dohodak (NN, 177/04. – 114/11.)
• Pravilnik o porezu na dohodak (NN, 95/05.- 137/11.)
Izvještavanje:
• Pravilnik o porezu na dohodak
• Pravilnik o obrascu R-Sm (NN, 38/05. – 135/09.)
• Pravilnik o vođenju matične evidencije HZMO-a (NN,
98/05. – 142/10.)
Obvezni doprinosi za 2012.
• Iz plaće:
- mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5%
• Na plaću:
- zdravstvo – 15%
- ozljede na radu – 0,5%
- zapošljavanje – 1,7% ili 1,6% + 0,1%
1,6% + 0,2%
VAŽNO: doprinos za zapošljavanje invalida – prema
broju radnika na dan 31. 12. 2011.
- do 19 radnika: 1,7%
- 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%
Posebni doprinos za zapošljavanje
invalida – 0,2%
•
•
•
•
•
•
Obveza zapošljavanja invalida:
od 31. 12. 2011.: 1 invalid na 35 radnika
tijela državne uprave, tijela sudbene vlasti i
druga državna tijela
tijela jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
sve javne službe (osnovno i srednje obrazovanje,
znanost i visoko obrazovanje, zdravstvo, kultura,
socijalne skrb)
izvanproračunski fondovi
pravne osobe (trgovačka društva, ustanove i drugi
oblici organiziranja) u vlasništvu ili pretežitom
vlasništvu Republike Hrvatske
pravne osobe (trgovačka društva, ustanove i drugi
oblici organiziranja) u vlasništvu ili pretežitom
vlasništvu jedinica lokalne i područne samouprave
OLAKŠICE ZA POSLODAVCE –
poticaj zapošljavanju osoba bez
radnog iskustva
1. Oslobođenje od obveze plaćanja
doprinosa na plaću za radnike koji prvi
put stječu status osiguranika
2. Oslobođenje od obveze plaćanja
doprinosa na osnovicu za osobe bez
radnog iskustva primljene na stručno
osposobljavanje
Radnici koji se prvi put zapošljavaju
• Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to prvo zaposlenje, oslobođeni
su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od jedne godine
• UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog odnosa
ili samostalnog obavljanja djelatnosti
• DOKAZ: ispis službenih podataka od strane HZMO-a (potvrda)
• Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 17,2%
• Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku mjeseca…
doprinosi se obračunavaju odvojeno
_______________________________________________________
• NOVO: PRODUŽENO TRAJANJE OLAKŠICE:
 razdoblje u kojem je radnik ostvarivao pravo na naknadu plaće na
teret državnog proračuna (rodiljni i roditeljski dopust, bolovanje zbog
ozljede koja je posljedica sudjelovanja u Domovinskom ratu)
 razdoblje u kojem radni odnos miruje radi dragovoljnog služenja
vojnog roka
Nove osnovice za obračun doprinosa za
obvezna socijalna osiguranja za 2012.
(NN 137/11.)
Prosječna plaća za I.-VIII. 2011.
Bruto = 7.756,00 kn
Neto = 5.408,00 kn
________________________________________
OSNOVICE ZA 2012. g.:
• najniža mjesečna osnovica = 2.714,60 kn
• najviša mjesečna osnovica = 46.536,00 kn
• najviša godišnja osnovica = 558.432,00 kn
Najniža mjesečna osnovica
2.714,60 kn
PRIMJENA:
(za siječanj 2012., plaćanje u veljači 2012.)
 isplate naknade plaće u svotama manjim od iznosa
minimalne plaće
 obračun doprinosa za osobu koja se stručno
osposobljava bez zasnivanja radnog odnosa
 obračun doprinosa za korištenje zdravstvene zaštite u
inozemstvu
 osnovica za određivanje naknade za bolovanje na teret
HZZO slučaju kad je radniku u posljednjih šest mjeseci
isplaćena samo jedna ili niti jedna plaća
Tržišna cijena usluge kreditiranja
od 15. listopada 2011.
• Tržišnom cijenom usluge kreditiranja
zaposlenika i drugih fizičkih osoba smatra se
kamata u visini 3% (ne 4%, kako je bilo
propisano prije izmjene Zakona o porezu na
dohodak)
• Posljedice: ako poslovni subjekt daje kredit
fizičkoj osobi uz kamatu koja je niža od 3%
godišnje
razlika od ugovorene kamate
do kamate u visini 3% godišnje - primitak u
naravi (neto primitak)
Izvještavanje:
- Porezna uprava
- REGOS
- HZMO
- Radnik
Obveza ispostavljanja obrasca ID
elektroničkim putem u okviru sustava
e-porezna:
 Od 1.1.2011.:
Pravilnik o porezu na dohodak:
- poslodavci koji su prema računovodstvenim
propisima razvrstani u velike i srednje
poduzetnike, neovisno o broju radnika
 Od 1.1.2012.:
Pravilnik o porezu na dohodak:
- poslodavci (isplatitelji plaća i mirovina) koji imaju
više od 100 radnika kojima isplaćuju
plaću/mirovinu
Opći porezni zakon:
- obveznici PDV-a kojima su godišnje isporuke
oporezive PDV-om zajedno s izvoznim
isporukama veće od 800.000 kn
Obveza dostavljanja obrasca IP
elektroničkim putem u okviru sustava
e-porezna:
 za 2011. godinu:
Pravilnik o porezu na dohodak:
- poslodavci koji su prema računovodstvenim propisima
razvrstani u velike i srednje poduzetnike, neovisno o
broju radnika
- poslodavci koji imaju više od 100 radnika kojima
isplaćuju plaću
 od 1. siječnja 2012. godine:
Opći porezni zakon:
- obveznici PDV-a kojima su godišnje isporuke oporezive
PDV-om zajedno s izvoznim isporukama veće od
800.000 kn
NAPOMENA: Prema dostupnim saznanjima, IP obrasce
za 2011. godinu neće biti moguće dostaviti
elektroničkim putem preko sustava e-porezna, već na
magnetnom mediju
Obveza dostavljanja obrasca RSm elektroničkim putem
Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o
prikupljanju podataka po osiguranicima o
doprinosima za obvezna mirovinska osiguranja,
NN, 90/11.
NAČIN PODNOŠENJA OBRASCA R-Sm:
 u papirnatom obliku - za najviše 24 osiguranika
 u elektroničkom zapisu na magnetnom
nositelju - za najviše sto 100 osiguranika.
 elektroničkim putem uz primjenu naprednog
elektroničkog potpisa - obvezno za više od 100
osiguranika
Obveza dostavljanja izvješća o plaći i
drugom dohotku isplaćenom u 2011.
preslika IP 1
preslika IP 2
preslika IP 3
Poreznoj upravi
Radniku
31.1. 2012.
ID-1
Poreznoj upravi
31.1. 2012.
Potvrda o isplaćenom
drugom dohotku
Primatelju
dohotka
31.1. 2012.
GOD-DOP obrazac
Radniku
-plaća: za 2011.
Primatelju
-drugi dohodak: u 2011. drugog dohotka
na zahtjev
Obveze poslodavaca koji za svoje radnike
uplaćuju neoporezive premije dobrovoljnog
mirovinskog osiguranja
- izvješće Poreznoj upravi o uplaćenim
iznosima dobrovoljne mirovinske premije po
zaposlenicima i fondovima
- godišnje izvješće (ne mjesečno!)
- jedno izvješće sve zaposlenike za koje je
poslodavac uplatio premiju
- sadržaj izvješća: izmjene i dopune Pravilnika o
porezu na dohodak, NN 123/10.
- ROK dostavljanja Poreznoj upravi: do kraja
veljače za prethodnu kalendarsku godinu
Izvješća za HZMO:
Tablice rekapitulacije za 2011.
godinu
• Tablica 01/10
 po mjesecima
 broj radnika na radu
 broj radnika koji primaju naknadu na teret
HZZO ili CSS
 plaća/osnovica
 broj radnika na radnim mjestima na kojima se
staž računa uvećano (12/14, 12/15, 12/18 i
ukupno) + popis tih radnika
NOVO: II. stup
 osiguranici koji su 2002. godine dobrovoljno
pristupili u II. stup - u trenutku ostvarivanja prava
na mirovinu mogu istupiti iz II. stupa i ostvariti
mirovinu kao da su u cijelom razdoblju bili osigurani
samo u I. stupu
 korisnici koji su već ostvarili mirovinu iz oba
stupa – mogli su ostvariti mirovinu kao da su bili
osigurani samo u I. stupu, uz uvjet da su zahtjev
podnijeli do 13. siječnja 2012.godine – za njih više
nema mogućnosti povratka u I. stup!!
Godišnja prijava poreza na
dohodak za 2011.
DOH obrazac
• do 29. veljače 2012.
 nadležnoj ispostavi PU na obrascu
DOH
 promjena prebivališta ili boravišta
tijekom 2011. g. – prijava se predaje
poreznoj upravi nadležnoj prema
pretežitom prebivalištu
Vrste dohotka
1.
2.
3.
4.
5.
6.
dohodak od nesamostalnog rada
dohodak od samostalnih djelatnosti
dohodak od imovine i imovinskih prava
dohodak od kapitala
dohodak od osiguranja
drugi dohodak
Godišnja prijava poreza na dohodak
OBVEZNO PODNOŠENJE GODIŠNJE PRIJAVE POREZA NA
DOHODAK ZA:
 dohodak od samostalne djelatnosti,
 dohodak od nesamostalnog rada istovremeno kod dva ili više
poslodavaca,
 dohodak za koji isplatitelj nije pravilno obračunao porez po
odbitku,
 porezna prijava u slučaju zahtjeva Porezne uprave za naknadno
plaćanje poreza,
 dohodak ostvaren neposredno iz inozemstva (sve vrste
oporezivog dohotka)  - samo ako u tuzemstvu nisu plaćeni
predujmovi poreza na dohodak i/ili su u tuzemstvu plaćeni u
manjem iznosu od iznosa koji se trebao obračunati u skladu s
Zakonom o porezu na dohodak
Koje dohotke treba unijeti u poreznu
prijavu
Koje dohotke treba unijeti u poreznu
prijavu?
OBVEZNO
PODNOŠENJE
PRIJAVE
dohodak za koji je
obvezno podnijeti
poreznu prijavu, i
dohodak od
nesamostalnog rada
(ako je ostvaren),
 ostali oporezivi dohoci
ostvareni tijekom poreznog
razdoblja ne moraju se
unijeti
DOBROVOLJNO
PODNOŠENJE
PRIJAVE
 obvezno je unijeti
sve dohotke
ostvarene u
poreznom
razdoblju
GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA
DOHODAK - Primjer 1.
• u 2011. godini ostvareni, na primjer:
– primici po osnovi nesamostalnog rada – plaća za rad
u nepunom radnom vremenu kod dva poslodavca,
– drugi dohodak, npr. autorski honorari za objavljene
stručne članke, i
– dohodak od imovine i imovinskih prava
• u prijavu se mora unijeti samo dohodak od
nesamostalnog rada
• ako porezni obveznik ima interesa može unijeti
sve ostvarene dohotke, ali ne može izabrati
neke od neobveznih
GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA
DOHODAK – Primjer 2.
• u 2011. godini ostvareni, na primjer, primici:
– od nesamostalnog rada (plaća),
– drugi dohodak - član predstavničkog tijela u JL(R)S
– dohodak od imovine  iznajmljivanje nekretnine
• porezni obveznik je koristio olakšicu za dijete, a
dijete je ostvarilo primitak veći od 10.800,00 kn
• u prijavu je obvezno unijeti samo dohodak od
nesamostalnog rada
Faktori osobnog odbitka
uzdržavani član obitelji
supružnik - S
prvo dijete – D1
drugo dijete – D2
treće dijete – D3
četvrto dijete – D4
invalidnost - I
invalidnost 100% - I*
0,50
0,50
0,70
1,00
1,40
0,30
1,00
Iznos kn
900,00
900,00
1.260,00
1.800,00
2.520,00
540,00
1.800,00
Uzdržavani član obitelji
• uzdržavani član obitelji i uzdržavana
djeca
– osobe koje ostvaruju oporezive i druge
primitke do šesterostrukog osnovnog
osobnog odbitka na godišnjoj razini
6 x 1.800,00 = 10.800,00
Iznimka:
• uzdržavanim članovima obitelji i
uzdržavanom djecom smatraju se fizičke
osobe koje, neovisno o iznosu, ostvaruju:
–
–
–
–
socijalne potpore po posebnim propisima
doplatak za djecu
primitke za opremu novorođenog djeteta
obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon
smrti roditelja
Osobni odbici na PPDS – iskazuju se
u DOH obrascu pod 9.
prva
skupina
3.840 kn
mjesečno
druga
skupina
treća
skupina
3.200 kn
mjesečno
2.400 kn
mjesečno
VAŽNO:
Ako se prijava podnosi
dobrovoljno - obveza
iskazivanja svih ostvarenih
dohodaka
Konačni obračun PDV-a za
2011.
PDV-K
 Proračunski korisnici obveznici PDV-a:
- plaćaju PDV prema izdanim računima
- pravo na pretporez prema primljenim
računima i primljenim isporukama
- podjela pretporeza
 Konačni obračun PDV-a za 2011.
- na obrascu PDV-K
- rok: do 30. travnja 2012.
- Uputa Središnjeg ureda Porezne uprave
Podjela pretporeza
Ulazni računi – tri skupine:
 Ulazni računi u funkciji isporuka
oslobođenih poreza bez prava na odbitak
pretporeza – ne može se odbiti
 Ulazni računi – u funkciji oporezivih
isporuka – može se odbiti
 Ulazni računi – u funkciji oporezivih i
oslobođenih isporuka – podjela
pretporeza
56
Podjela pretporeza tijekom 2011.
na temelju podataka za 2010.
vrijednost godišnjih isporuka ostvarenih u 2010. (bez PDV-a)
za koje je dopušten odbitak pretporeza
% podjele = ------------------------------------------------- --------------= % (na prvi viši cijeli broj)
ukupna vrijednost godišnjih isporuka u 2010. (bez PDV-a)
za koje je dopušten odbitak pretporeza i
za koje nije dopušten odbitak pretporeza
Kod izračuna ne uzimaju se u obzir:
Prodaja dugotrajne imovine
Povremena isporuka nekretnina
Povremene financijske transakcije
% se utvrđuje na godišnjem nivou na temelju transakcija iz
prethodne godine – privremeni odbitak, potrebno je
utvrditi usklađivanje sa stvarnim podacima za
kalendarsku godinu
57
Primjer:
• Ugostiteljska škola u 2010. godini ostvarila je:
– 8.000.000 vrijednosti oslobođenih isporuka
–
900.000 vrijednosti oporezivih isporuka
900.000 x 100
% podjele =---------------8.900.000
•
=10,11% tj. 11%
U 2011. g. po ulaznim računima koji se odnose na
nabavu za oslobođene i oporezive isporuke, provodila
se podjela pretporeza u ovom odnosu:
–
–
89% ne može se odbiti (stupac 17 Knjige U-RA)
11% može se odbiti (stupac 16 Knjige U-RA)
58
Konačni % za podjelu pretporeza
u 2011.


•
•
Na osnovu ostvarene vrijednosti isporuka u 2011. godini
izračunava se novi % podjele
U PDV-K za 2011. g. treba uskladiti podjelu
Za iznos razlike:
– priznaje se veći iznos pretporeza, ili se
– stornira iskorišteni pretporez
U svrhu usklađivanja na kraju godine treba u PDV
evidencijama osigurati podatke o onim ulaznim računima
po kojima se je tijekom godine dijelio pretporez
59
Ispravak pretporeza za dugotrajnu
imovinu
•
•
Ako se unutar roka od pet (odnosno 10) godine
promjene uvjeti mjerodavni za odbitak pretporeza – za
razdoblje nakon promjene treba ispraviti pretporez
Ispravak se obavlja samo za dugotrajnu imovinu i to
– Za pokretnu DI – pet godina
– Za nekretnine – 10 godina
•
•
Promjenom uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza
smatra se i promjena postotka za podjelu pretporeza
u godinama nakon godine u kojoj je DI nabavljena
Ispravak se ne obavlja, ako je iznos za ispravak
manji od 500 kn
60
Sastavljanje obrasca PDV-K
• Voditi računa o pravilnom razvrstavanju obavljenih
isporuka:
- oslobođeno u tuzemstvu
- oslobođeni izvoz dobara
- ne podliježe oporezivanju
- isporuke po stopi 0%
- isporuke po stopi 10%
- isporuke po stopi 23%
• Pretporez
• U PDV-K se ne uključuju: zatezne kamate, naplaćene
odštete…
Očekivane/najavljene izmjene u
sustavu PDV-a
Direktiva EU:

- zamjena nulte stope sniženom stopom koja ne može biti
niža od 5%
- oporezivanje građevinskog zemljišta
- ukidanje poreznog oslobođenja za samostalne umjetnike
- ukidanje oslobođenja pri uvozu osobnih automobila po
Zakonu o braniteljima
 Rezultati pregovora EU – RH:
- povećanje prava za ulazak u sustav PDV (moguće čak do
35,000 EUR-a)
 Najava Vlade RH:
- povećanje opće stope PDV-a, uz uvođenje snižene stope
za veći broj proizvoda i usluga