Transcript özelge nedir?

Mükelleflerin İzahat Talepleri
1
ÖZELGE NEDİR?
• Özelge, mükelleflerin ve vergi sorumlularının
vergi durumları ve vergi uygulamaları
bakımından, kendilerince açık olmayan ve
tereddüt ettikleri konular hakkında yetkili
makamlardan yazılı olarak açıklama talebinde
bulunmaları üzerine yetkili makamlarca
kendilerine verilen yazılı görüştür.
2
Vergi Usul Kanunu 413 üncü madde
Mükellefler, Gelir İdaresi Başkanlığından veya bu
hususta yetkili kıldığı makamlardan, vergi durumları
ve vergi uygulaması bakımından müphem ve
tereddüdü mucip gördükleri hususlar hakkında yazı
ile izahat isteyebilir.
Sirküler ve özelgeler, Gelir İdaresi Başkanlığı
bünyesinde, Gelir İdaresi Başkanı veya tevkil edeceği
bir başkan yardımcısının başkanlığında en az üç daire
başkanından müteşekkil bir komisyon marifetiyle
oluşturulur.
3
Vergi Usul Kanunu 369 uncu madde
Yetkili makamların mükellefin kendisine yazı
ile yanlış izahat vermiş olmaları veya bir
hükmün uygulanma tarzına ilişkin bir içtihadın
değişmiş olması halinde vergi cezası kesilmez
ve gecikme faizi hesaplanmaz.
4
ÖZELGE TALEBİNDE
BULUNABİLECEKLER
• Mükellefler ile vergi sorumluları,
• Bunların mirasçıları, yetki belgesine sahip
kanuni temsilcileri veya vekilleri.
5
ÖZELGE VERMEYE YETKİLİ MAKAM
• Vergi Dairesi Başkanlıkları,
• Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde
ise Defterdarlıklar.
6
ÖZELGE TALEBİNİN YAPILACAĞI
MERCİ
• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri sürekli
mükellefiyetlerinin bulunduğu Vergi Dairesi Başkanlıkları ile
Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde Defterdarlıklara,
• Diğer mükellef veya vergi sorumlularının, ikametgâh veya
kanuni merkezlerinin bulunduğu Vergi Dairesi Başkanlıkları
ile Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde
Defterdarlıklara,
• İkametgâhı veya kanuni merkezi bulunmayanlar: Ankara,
İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıklarından birine
ÖZELGE TALEP FORMU ile başvurmaları gerekmektedir.
7
ÖZELGE KAPSAMINA GİRMEYEN TALEPLER
• Mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi uygulamaları ile
ilgili işlemlerinin gerçekleşmesinden sonra yapacakları
başvurular.
• Vergi hataları ile ilgili yapılan düzeltme talepleri.
• Şikâyet yoluyla müracaat talepleri.
• Başkalarının vergi durumları hakkında bilgi ve izahat talepleri.
• Yargıya intikal etmiş olaylara ilişkin talepler.
• Hakkında vergi incelemesi yapılmakta olan mükelleflerce veya
vergi sorumlularınca incelemeye konu olan işlemlerle
ilgili talepler.
8
ÖZELGE KAPSAMINA GİRMEYEN TALEPLER
• Somut bir olaya dayanmayan, teorik hususlara ilişkin bilgi ve
izahat talepleri.
• Mücbir sebep hali ilanı, vergi borçlarının terkini, belge
düzenine ilişkin yetkilerin kullanılması gibi kanunlarla
uygulamanın tespitine dair Maliye Bakanlığına yetki verilen
konulara ilişkin talepler.
• 3071 sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun veya
4982 sayılı Bilgi Edinme Kanunu uyarınca yapılan talepler.
9
KAPSAMINDAKİ VERGİLER
• VUK ve AATUHK kapsamındaki vergilere
ilişkin sorulara cevap verilecek.
• KKDF’ye ilişkin tereddütlere Özelge sistemi
ile cevap verilmeyecek (30.11.2010 tarihli
genel yazı)
10
425 NO’LU VUK TEBLİĞİ
Merkezi Rapor Değerlendirme Komisyonu ile
diğer rapor değerlendirme komisyonları,
raporları değerlendirirken kanunda zikredilen
mevzuata ilave olarak Gelir İdaresi
Başkanlığınca verilmiş olan özelgelere
uygunluk kıstasını da tatbik edeceklerdir.
11
425 NO’LU VUK TEBLİĞİ
Rapor değerlendirme komisyonları raporları
özelgelere
uygunluk
yönünden
değerlendirirken eleştiri konusu yapılan
hususla ilgili olan ve Gelir İdaresi
Başkanlığınca verilmiş özelgeleri dikkate
alacak ve varsa adına rapor düzenlenen
mükellefe verilmiş özelge ile sınırlı
kalmayacaktır.
12
425 NO’LU VUK TEBLİĞİ
Olumsuz değerlendirmenin yapılabilmesi için
özelgede yer alan görüşün tam olarak raporda
tenkid edilen konuyla ilgili olması diğer bir
ifadeyle verilen izahatın aynı durumda olan
tüm mükellefler bakımından uygulanabilir
olması gereklidir.
13
425 NO’LU VUK TEBLİĞİ
Ayrıca, rapor değerlendirme komisyonunun
dikkate alacağı özelgenin ilgili konuda Gelir
İdaresi Başkanlığınca verilmiş en güncel
özelge olması gerektiği tabiidir.
14
VUK-63/2013-8 Sayılı Sirküler
Ayrıca, 213 sayılı Kanunun 413 üncü
maddesinin üçüncü fıkrasında hüküm
altına
alınan
komisyon
tarafından
oluşturulmuş sirküler veya özelgeler ile
konu, kapsam ve ilgili olduğu mevzuat
bakımından tamamen aynı mahiyeti
taşıyan bir hususta sirküler veya
özelgelere uygun olarak Gelir İdaresi
Başkanlığı taşra teşkilatı tarafından
doğrudan verilen özelgelerin de bu
15
kapsamda olduğu tabiidir
Değerlendirme ve Sorunlar
1. Konu, kapsam ve ilgili olduğu mevzuat
bakımından tamamen aynı mahiyeti
taşımayan bir hususta sirküler veya özelge
olması durumu?
16
Değerlendirme ve Sorunlar
2. İdare görüş değiştirerek artık eski
özelgenin aleyhine özelge verirse ne
olacak? Önceki özelgeye göre işlem tesis
eden mükellefler düzeltme yapacak mı?
17
Değerlendirme ve Sorunlar
3. Diğer mükellefler özelgeye uygun
hareket etmek zorunda mı?
Kanunen
değiller
ama
inceleme
geçirirseler tenkit edilecekleri kesin. O
zaman özelge yerine sirküler veya tebliğ
çıkarılması daha doğru mudur?
18
Değerlendirme ve Sorunlar
4. Özelgeye dava açılabilir mi?
19
Teşekkürler.
20