Transcript การบรรยายหลักเกณฑ์และการายงานรายได้ตามบทบัญญัติรัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทยพ.ศ. 2550 มาตรา 170

การจัดทารายงานการรับและการใช้ จ่ายเงินรายได้
ที่ไม่ ต้องนาส่ งเป็ นรายได้ แผ่ นดิน
ที่มำของข้อมูล
 สำนักกำกับและพัฒนำระบบเงินนอกงบประมำณ
The Off-Budgetary Management Office
1
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
การจัดทารายงานการรับและการใช้ จ่ายเงินรายได้ ทไี่ ม่ ต้องนาส่ งเป็ นรายได้ แผ่นดิน
ตามบทบัญญัตขิ องรัฐธรรมนูญฯ พุทธศักราช 2550 มาตรา 170
 ที่มา
หน่ วยงานของรัฐที่ต้องจัดทารายงาน
เงินรายได้ ที่ไม่ ต้องนาส่ งคลังเป็ นรายได้ แผ่ นดิน
 แนวทางปฏิบัติ/องค์ประกอบของการจัดทารายงานฯ
- มติคณะรัฐมนตรี (วันที่ 15 มกราคม 2551 วันที่ 28 ตุลาคม
2551)
 การจัดส่ งรายงานฯ
- มติคณะรัฐมนตรี
2
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ทีม่ า :
• รัฐธรรมนูญแห่ งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช 2550 มาตรา 170
กาหนด “ให้เงินรายได้ของหน่วยงานของรัฐใดที่ไม่ตอ้ งนาส่ งเป็ นรายได้
แผ่นดิน ให้หน่วยงานของรัฐนั้นทารายงานการรับและการใช้จ่ายเงินดังกล่าว
เสนอต่อคณะรัฐมนตรี เมื่อสิ้ นปี งบประมาณทุกปี
และให้คณะรัฐมนตรี ทารายงานเสนอต่อสภาผูแ้ ทนราษฎรและวุฒิสภา
ต่อไป โดยการใช้จ่ายเงินรายได้ดงั กล่าวต้องอยูภ่ ายใต้กรอบวินยั การเงินการคลัง
ตามหมวดนี้ดว้ ย”
3
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
เงินรายได้ ทไี่ ม่ ต้องนาส่ งเป็ นรายได้ แผ่ นดิน
 คือ เงินรายได้ ของหน่ วยงานของรัฐ ซึ่งได้ รับอนุมต
ั /ิ
อนุญาต ตามอานาจรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง /
กฎหมาย บัญญัติให้ เก็บไว้ ใช้ จ่ายได้ โดยไม่ ต้องนาส่ ง
คลังเป็ นรายได้ แผ่ นดิน
4
ที่มาของเงินรายได้ที่ไม่ตอ้ งนาส่ งคลัง
 พรบ. เงินคงคลัง พ.ศ. 2491 และที่แก้ไขเพิ่มเติม
มาตรา 3, 4 ได้แก่ เงินทุนหมุนเวียน เงินฝาก
 พรบ. วิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2502 มาตรา 24
ได้แก่ เงินบริ จาค เงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ
เงินบูรณะทรัพย์สิน เงินรายรับสถานพยาบาล/
สถานศึกษา เงินที่ได้รับในลักษณะเงินผลพลอยได้
5
พรบ. เงินคงคลัง พ.ศ. 2491
เงินนอกงบประมาณ ประกอบด้วย

เงินยืมทดรองราชการ

เงินฝาก

เงินทุนหรือเงินทุนหมุนเวียน
เงินขายบิล

6
พรบ.วิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2502
เงินบูรณะทรัพย์สนิ
 เงินบริจาค
 เงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ
 เงินบารุงการศึกษา
 เงินบารุงของหน่วยงานบริการในสังกัดกระทรวงสาธารณสุข
 เงินทดรองราชการ
ไม่อยู่ในประเภทเงินฝาก
 เงินทุนสารองจ่าย

ในการรายงาน
7
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
หน่ วยงานของรัฐที่ต้องจัดส่ งรายงานฯ
ส่ วนราชการ
หน่ วยงานอิสระตามรัฐธรรมนูญ
หน่ วยงานของรัฐอื่นที่มฐี านะเป็ นนิติบุคคล
องค์ การมหาชน
รัฐวิสาหกิจ
8
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
เงินรายได้ ทไี่ ม่ ต้องนาส่ งเป็ นรายได้ แผ่ นดิน
 ลักษณะของเงินรายได้ ที่ไม่ ต้องนาส่ งคลัง
- เงินฝาก
- เงินทุนหมุนเวียน
- เงินของหน่ วยงานของรัฐอื่นทีม่ ฐี านะเป็ นนิตบิ ุคคล
- เงินขององค์ การมหาชน
- เงินของรัฐวิสาหกิจ
-
9
ประเภทเงินฝาก
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
เงินช่ วยเหลือจากต่ างประเทศ
เงินบริจาค/เงินสนับสนุน
เงินรายรับสถานศึกษา
เงินรายรับสถานพยาบาล
เงินบูรณะทรัพย์ สิน
เงินค่ าใช้ จ่ายเก็บภาษีท้องถิ่น
เงินรายได้ จากการดาเนินงาน
เงินประกันสั ญญา/เงินมัดจา
เงินดอกเบีย้ กลางศาล/
ค่ าธรรมเนียมศาล/
ค่ าธรรมเนียมในการบังคับคดี
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
10. เงินกู้
11. เงินท้ องถิ่น
12. เงินผลพลอยได้
13. เงินเพื่อประโยชน์ การศึกษา
14. เงินสิ นบนรางวัล
15. เงินฝากต่ างๆ
16. เงินรับฝากเพื่อรอจัดสรร/ถอนคืน
17. เงินนอกงบประมาณตาม
วัตถุประสงค์ อื่น
10
ลักษณะของเงินนอกงบประมาณ
ประเภทเงินฝาก
11
เงินฝาก
เงินทีก่ ระทรวงการคลังรับฝากไว้ และจ่ายคืนตามคาขอของผู ฝ้ าก ตามข้อบังคับและ
ระเบียบของกระทรวงการคลัง
เงินทีส่ ่วนราชการจะนาฝากต้องไม่เข้าลั กษณะดังต่อไปนี้
1. เงินงบประมาณ
2. เงินทีม่ บี ญ
ั ชีเงินทุนหมุนเวียน
3. เงินรายได้แผ่นดิน
*** เว้นแต่จะได้รบั ความตกลงจากกระทรวงการคลัง ****
...กาหนดให้ส่วนราชการนาเงินนอกงบประมาณที่ฝากธนาคารพาณิชย์กลับเข้า
มาฝากคลัง ตามหนังสือกระทรวงการคลังที่ กค 0526.9/ว 107
12
เงินบูรณะทรั พย์ สิน
เงินที่ได้ รับในลักษณะชดใช้ ความเสี ยหาย หรื อสิ้ นเปลือง
แห่ งทรัพย์ สิน และจาเป็ นต้ องจ่ ายเพื่อบูรณะทรัพย์ สินหรื อจัด
ให้ ได้ ทรัพย์ สินคืนมา
โดยให้ ถือปฏิบัตติ ามหนังสื อกระทรวงการคลัง ดังนี.้ - หนังสื อกระทรวงการคลัง ด่ วนทีส่ ุ ด ที่ กค 0530.1/ว 38
ลงวันที่ 3 เมษายน 2545
- หนังสื อกระทรวงการคลัง ที่ กค 0530.1/ว 38
ลงวันที่ 3 เมษายน 2545
13
เงินบูรณะทรั พย์ สิน
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0518.1 /ว 85
ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2545
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0409.3 /ว 503
ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2548
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0427 /ว 326
ลงวันที่ 26 กันยายน 2554
14
เงินบูรณะทรั พย์ สิน
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0518.1 /ว 85
ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2545
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0409.3 /ว 503
ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2548
- หนังสื อกรมบัญชีกลาง กค 0427 /ว 326
ลงวันที่ 26 กันยายน 2554
15
เงินบริจาค
เงินซึ่งมีผู้มอบให้ ส่วนราชการโดยมีวตั ถุประสงค์
เพื่อให้ ส่วนราชการใช้ จ่ายในกิจการของส่ วนราชการ
นั้ น หรื อเป็ นเงินที่เกิดจากทรั พย์ สินซึ่ ง มีผู้ มอบให้
เพื่อหาดอกผลใช้ จ่ายในกิจการของส่ วนราชการนั้น
16
เงินช่ วยเหลือจากต่ างประเทศ
1. ได้ รับเงินช่ วยเหลือโดยผ่ านกรมวิเทศสหการ
ให้ ถือปฏิบัติตามระเบียบของกรมวิเทศสหการ
(ไม่ ต้องรายงานตามแบบ 102)
2. ได้ รับเงินช่ วยเหลือโดยตรง ให้ ถือปฏิบัติตาม
ระเบียบของทางราชการ โดยอนุโลม
17
เงินบารุ งการศึกษา
เงินทั้งปวงที่สถานศึกษาได้ รับไว้ เป็ นกรรมสิ ทธิ์
นอกเหนือจากเงินงบประมาณรายจ่ าย
18
เงินบารุ งของหน่ วยบริการใน
สังกัดกระทรวงสาธารณสุข
เงินทั้งปวงทีส่ ถานบริการการสาธารณสุ ข
ได้ รับไว้ เป็ นกรรมสิ ทธิ์ เนื่องจากการดาเนินงาน
ในกิจการของสถานบริการการสาธารณสุ ขตาม
หน้ าที่ นอกเหนือจากเงินงบประมาณรายจ่ าย
19
ลา
ดั
บ
ที่
ประเภท
เงินประกันสัญญา
1
2เงินค่าธรรมเนียมการสอบแข่งขัน
เงินฝากเพือ่ บูรณะทรัพย์สนิ
3
เงินฝากต่างๆ
4
รวม
ส่วนกลาง
ส่วนภูมภิ าค
รวม
ร้อยละ
47,174,254.44
206,769.58
21,431,708.41
68,605,962.85
206,769.58
40.13
0.12
-
1,099,781.31
1,099,781.31
0.64
680,557.00 100,367,420.92 101,047,977.92
59.11
48,061,581.02 122,898,910.64 170,960,491.66
100.00
เงินฝำก
หน่วย: บำท
120,000,000.00
101,047,977.92
100,367,420.92
100,000,000.00
80,000,000.00
60,000,000.00
68,605,962.85
1 เงินประกันสัญญา =40.13%
47,174,254.44
2 เงินค่ าธรรมเนียมการ
สอบแข่ งขัน =0.12%
40,000,000.00
21,431,708.41
3 เงินฝำกเพือ่ บูรณะ
ทรัพย์ สิน=0.64 %
20,000,000.00
4 เงินฝำกต่ำงๆ= 59.11%
680,557.00
0.00
ส่ วนกลาง
ส่ วนภูมภิ าค
รวม
ร้ อยละ
21
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ทีม่ าของแนวปฏิบัตฯิ
• มติคณะรัฐมนตรี
วันที่ 15 มกราคม 2551 : ให้ กค. กาหนดแนวปฏิบัติฯ
วันที่ 28 ตุลาคม 2551 : เห็นชอบแนวปฏิบัติฯ และรูปแบบ
รายงานฯ และระยะเวลาการส่ งรายงานฯ (60 วันนับจากวันสิ้น
ปี งบประมาณ)
22
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
แนวทางปฏิบัติในการจัดทารายงานฯ
1. กรณีหน่ วยงานทีม่ ีการจัดทางบการเงิน
- รายงานแสดงฐานะการเงิน
- รายงานแสดงผลการดาเนินงาน
- รายงานการรับ – จ่ ายเงิน
2. กรณีหน่ วยงานที่ไม่ มีการจัดทางบการเงิน
- รายงานการรับ – จ่ ายเงินและเงินคงเหลือ
3. นาเสนอการวิเคราะห์ การดาเนินงาน และรายงานสรุป
การประเมินผลการบริหารและการดาเนินงาน
23
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
องค์ ประกอบของการจัดทารายงานฯ
1. รูปแบบ
รายงาน
4. การรายงานสรุปผล
การประเมินการ
บริหารและการ
ดาเนินงาน
รายงานการรับ
และการใช้ จ่ายฯ
ตาม ม. 170
2. การจัดทา
รายงาน
3. การวิเคราะห์
ผลการดาเนินงาน
24
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
1. รูปแบบรายงาน
มี 4 รู ปแบบ
1. รายงานแสดงฐานะการเงิน
(งบดุล)
2. รายงานแสดงผลการดาเนินงาน
(งบรายได้และค่าใช้จ่าย)
3. รายงานการรับ-จ่ายเงิน
(งบกระแสเงินสด)
4. รายงานการรับ-จ่ายเงินและเงินคงเหลือ
(เกณฑ์เงินสด)
2. การจัดทารายงาน
หน่ วยงานของรัฐ
ทีม่ กี ารจัดทางบการเงิน
หน่ วยงานของรัฐ
ทีไ่ ม่ มีการจัดทางบการเงิน
25
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ตัวอย่ างรูปแบบรายงานแสดงฐานะการเงิน
26
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ตัวอย่ างรูปแบบรายงานแสดงฐานะการเงิน (ต่ อ)
27
ตัวอย่ างรูปแบบรายงานแสดงผลการดาเนินงาน
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
28
ตัวอย่ างรู ปแบบรายงานการรับ-จ่ ายเงิน
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
รู ปแบบรายงานการรับ -จ่ายเงิน
หน่ วยงาน ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานการรั บ - จ่ ายเงิน
ประจาปี สิ ้นสุ ดวันที่ ..... เดือน ................... พ.ศ. ....... และ ...........
25XX
XX
25XX
XX
เพิม
่ /ลดร้ อยละ
X
XX
XX
X
รายรับจากการดาเนิ นงาน
XX
XX
X
รายรับจากดอกเบี้ย
XX
XX
X
รายรับอื่ น
XX
XX
X
รวมรายรับ
XX
XX
X
รายจ่ าย :
รายจ่ายบุคลากร
XX
XX
X
รายจ่ายจากการดาเนิ นงาน
XX
XX
X
รายจ่ายครุ ภณ
ั ฑ์
XX
XX
X
รายจ่ายที่ดินและสิ่ งก่อสร้ าง
XX
XX
X
รายจ่ายอื่ น
XX
XX
X
รวมรายจ่าย
XX
XX
X
เงินคงเหลื อ ณ วันปลายงวด
XX
XX
X
เงินคงเหลื อ ณ วันต้นงวด
รายรั บ :
รายรับจากเงินงบประมาณ
29
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ตัวอย่ างรู ปแบบรายงานการรับ-จ่ ายเงินและเงินคงเหลือ
รู ปแบบรายงานการรับ -จ่ายเงินและเงินคงเหลื อ
กระทรวง ......................
กรม ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานการรั บ - จ่ ายเงินและเงินคงเหลือ
ประจาปีงบประมาณ พ.ศ......... และ ...........
25XX
25XX
เพิม
่ /ลดร้ อยละ
รายรับจากเงินงบประมาณ
XX
XX
X
รายรับจากการดาเนิ นงาน
XX
XX
X
รายรับดอกเบี้ ยเงินฝาก
XX
XX
X
รายรับอื่ น ๆ
XX
XX
X
XX
XX
X
รายจ่ายบุคลากร
XX
XX
X
รายจ่ายจากการดาเนิ นงาน (ค่าตอบแทนใช้สอยและว ัสดุ)
XX
XX
X
ค่าครุ ภัณฑ์
XX
XX
X
ค่าที่ดินและสิ่ งก่อสร้ าง
XX
XX
X
รายจ่ายอื่ น ๆ
XX
XX
X
รวมรายจ่าย
XX
XX
X
รายรับสู ง (ต่า) กว่ารายจ่ายสุ ทธิ
XX
XX
X
หัก นาส่ งรายได้แผ่นดิ น
XX
XX
X
รายรับสู ง (ต่า) กว่ารายจ่ายสุ ทธิ หลังหักนาส่ งรายได้แผ่นดิ น
XX
XX
X
บวก เงินคงเหลื อสะสมยกมา
XX
XX
X
เงินคงเหลื อทง
ั้ สิ้ น
XX
XX
X
หัก ภาระผูกพ ัน
XX
XX
X
เงินคงเหลื อหลังหักภาระผูกพ ัน
XX
XX
X
XX
XX
XX
XX
X
X
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
X
X
X
X
X
X
X
X
XX
XX
X
รายรั บ :
รวมรายรับ
รายจ่ าย :
เงิ นคงเหลือทงสิ
ั้
้ น ประกอบด้วย
เงิ นสด
เงิ นฝากคลัง
เงิ นฝากธนาคาร
ประเภทประจา
- 3 เดือน
- 6 เดือน
- 9 เดือน
- 12 เดือน
- 24 เดือน
ประเภทออมทรั พย์
ประเภทกระแสรายว ัน
รวมเงิ นฝากธนาคาร
รวมเงินคงเหลือทั้งสิ ้น
30
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
3. การวิเคราะห์ ผลการดาเนินงาน
ใช้ ข้ อมู ล จากรายงานทางการเงิ น ของปี ที่ ร ายงาน
เปรียบเทียบกับปี ก่ อน
โดยเปรี ยบเที ย บแต่ ล ะรายการ แล้ ว พิ จ ารณาผลต่ า ง
ที่ เ กิ ด ขึ้ นเป็ นร้ อ ยละ พร้ อ มอธิ บ ายสาเหตุ ข องปั จ จัย
การเพิ่มขึ้นหรื อลดลงของรายการที่สาคัญ
31
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
4. การรายงานสรุ ปผลการประเมินการบริหารและการดาเนินงาน
+ สรุ ปข้อมูลทัว่ ไปของเงิน
รายได้ที่ไม่ตอ้ งนาส่ งคลังเป็ น
รายได้แผ่นดิน เช่น ประเภทเงิน
ที่มาของเงิน วัตถุประสงค์
+ สรุ ปผลการใช้จ่ายเงิน และ
ข้อมูลอื่นๆ
ผลการดาเนินงาน
จากบุคคลที่ 3 (ถ้ ามี)
ผลการประเมินจาก
ผลการดกรมบั
าเนินญ
งานจากบุ
ค
คลที
่
ชีกลาง
3 (ถ้ าผลผลผ
(กรณีทุนหมุนเวียน)
32
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ทีม่ าของการจัดส่ งรายงานฯ
• มติคณะรัฐมนตรี
วันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2553 : ให้ ส่งรายงานฯ มายัง กค. (บก.)
วันที่ 15 มิถุนายน 2553 : ให้ กค. ซักซ้ อมแนวทางปฏิบัติฯ
และกาหนดระยะเวลา
33
การจัดทารายงานฯ ตาม มาตรา 170
ขั้นตอนการจัดทารายงานฯ และจัดส่ งรายงานฯ ให้ กรมบัญชีกลาง
1. หน่ วยงานของรัฐ
(ภูมภิ าค)
2. หน่ วยงานของรัฐ
(ส่ วนกลาง)
3. กระทรวงการคลัง
(กรมบัญชีกลาง)
ดาเนินการ
สารวจเงินรายได้ฯ
จากทะเบียนคุม
จัดทารายงานฯ แยก
เป็ นแต่ละประเภทเงิน
รายได้ฯ
จัดส่ งรายงานฯ ให้
ส่ วนกลาง
ดาเนินการ
รวบรวมและจัดทา
รายงานฯ ในภาพรวมของ
หน่วยงานแยกเป็ นแต่ละ
ประเภทเงินรายได้ฯ
จัดทารายงานฯ ส่ งให้
กระทรวงการคลัง
(กรมบัญชีกลาง) ภายใน
60 วันนับจากวันสิ้ น
ปี งบประมาณ
ดาเนินการ
จัดทารายงานภาพรวม
ของเงินรายได้ฯ
นาเสนอต่อ ครม. และ
สภาผูแ้ ทนราษฎรและ
วุฒิสภาทราบในลาดับ
ต่อไป
34
สิ่ งทีต่ ้ องดาเนินการสื บเนื่อง
 ตรวจสอบและยืนยันความครบถ้วนของรายงานประจาปี
(ภายใน 30 ก.ย.ของทุกปี )
 จัดทาและส่ งรายงานฯ ประจาปี (เปรี ยบเทียบปี ก่อนกับปี
ปัจจุบนั ) ภายในเดือนพฤศจิกายน ของทุกปี
35
Q&A
Thank you…
สานักกากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ กรมบัญชีกลาง
 0 2127 7000 ต่อ 4406 ,4407, 4408
Email: [email protected]
กองการเงินและบัญชี กลุม่ เงินนอกงบประมาณ
02 241 0254 ภายใน 2434, 2337
 โทรสาร 02 667 0953
36