การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล Corporate Income Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล 1.
Download ReportTranscript การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล Corporate Income Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล 1.
การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล Corporate Income Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล 1. หลักการภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล (1) เป็ นภาษี ทางตรง มาตรา 65 ตรี (6) (2) เป็ นภาษี อากรประเมิน มาตรา 14 ประกอบมาตรา 38 (3) จัดเก็บเป็ นรายรอบระเวลาบัญชี (4) โดยทั่วไปจัดเก็บจากาไรสุทธิทางภาษี อากร ของ บริษท ั หรือห้างหุน ้ ส่วนนิตบ ิ ค ุ คล 2. ผูม ้ ห ี น้าทีเ่ สียภาษี เภาษี งินได้ บ ิ น ค ุ ิต คล เงินิต ได้ บ ิ ค ุ คล ได้หลั แก่ก“บริ ษท ั หรื างหุ ้ บ นนิตบ ิ ค ุ คล” ตามมาตรา 39 1. การภาษี เงิอนห้ได้ นิตน ิ ส่ค ุ วคล ้ ตามกฎหมายไทย (1)(1) บริเป็ ษท ั หรือห้ งหุน ้ ส่วนนิตบ ิ ค ุ คลทีต ่ ง้ ั ขึน นภาษี ทาางตรง ้ ตามกฎหมายของ (2) บริมาตรา ษท ั หรือ65 ห้าตรี งหุน ้ (6) ส่วนนิตบ ิ ค ุ คลทีต ่ ง้ ั ขึน ต่างประเทศ (2) เป็ นภาษี อากรประเมิน - สาขา มาตรา 14 ประกอบมาตรา 38 - ประกอบกิ การผ่านตัวแทน ญชี (3) จัดเก็บเป็ จนรายรอบระเวลาบั (3)(4) กิจโดยทั การที่วด ่ ไปจั าเนิน เป็ บ นทางค้ าหรืทอธิหาก าไรโดย รัฐของ บาลต่าง ดเก็ จากาไรสุ ทางภาษี อากร ิ ค ุ คลอืน ่ ท บริษประเทศ ท ั หรือห้าองค์ งหุน ้ กส่ารของรั วนนิตบ ิ ฐค ุ บาลต่ คล างประเทศ หรือนิตบ ้ ตามกฎหมายของต่างประเทศ ตัง้ ขึน (4) กิจการร่วมค้า (5) มูลนิธห ิ รือสมาคม – ไทย ทีม ่ ใิ ช่องค์การสาธารณกุศลตาม มาตรา 47(7)(ข) 3. ฐานภาษี และอัตราภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล (1) ฐานกาไรสุทธิ (มาตรา 65) (2) ฐานรายได้กอ ่ นหักรายจ่ายใดๆ - มาตรา 67 - 3% (ภ.ง.ด.52) - มาตรา 66, 76 ทวิ - 5% (ภ.ง.ด.50) - มาตรา 71(1)(3) – 5% - มูลนิธ/ิ สมาคม 10%, 2% (ภ.ง.ด.55) (3) ฐานภาษี ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา 70 – 15%,10% ภ.ง.ด. 54 ส่วน ก (ภาษี เงินได้เสร็จเด็ดขาด) (4) ฐานการจาหน่ ายเงินกาไรออกจากประเทศไทย มาตรา 70 ทวิ ภ.ง.ด.54 ส่วน ข อัตราภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คลจากฐานกาไรสุทธิ ได้รบ ั BOI กิจการ In house Training กิจการโรงเรียนเอกชน N BIBF, ROH, กิจการค้านามันกลางทะเล Listed Co., ltd SET, MAI Y Y ยกเว้น CIT 10% NP 20%,25%,30% NP 30% SMEs อืน ่ ๆ 25% 15% 30% NP วิธก ี ารเสียภาษี เงินได้นิตบ ิ ค ุ คล 1. การเสียภาษี โดยถูกหักไว้ ณ ทีจ่ า่ ย W.T. มาตรา 69 ทวิ ในประเทศ - ภ.ง.ด.53 เว้นแต่ 69 ตรี มาตรา 69 ตรี มาตรา 3 เตรส ต่างประเทศ – ภ.ง.ด.54 ส่วน ก มาตรา 70 2. การเสียภาษี โดยยืน ่ รายการประเมินตนเอง ประจารอบระยะเวลาบัญชี มาตรา 68 68 ทวิ และ 69 ครึง่ รอบระยะเวลาบัญชี มาตรา 67 ทวิ 150 วัน ภ.ง.ด.51 ภ.ง.ด.50,52 และ 55 ภ.ง.ด.51 บริษท ั จดทะเบียน,สถาบันการเงิน กิจการทีไ่ ด้รบั อนุมตั ใิ ห้มี ผูส้ อบทานงบการเงิน Y เสียจากกาไรจริง ในรอบ 6 เดือนแรก N เสียจากกึง่ หนึ่งของประมาณการ กาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชี กิจการร่วมค้า บริษท ั /ห้างฯ ต่างประเทศ บริษท ั /ห้างฯ ไทย อืน ่ ๆ ภาษี ซื้อต้องห้ามกับรายจ่ายต้องห้าม ภาษี ซื้อต้องห้ามทีเ่ ป็ นรายจ่ายต้องห้าม 1. ภาษี ซื้อทีไ่ ม่มใี บกากับภาษี 2. ภาษี ซื้อตามใบกากับภาษี แบบเต็มรูปทีม ่ รี ายการไม่ครบถ้วน สมบูรณ์ ตามมาตรา 86/4 3. ภาษี ซื้อทีไ่ ม่เกีย่ วข้องกับกิจการ ได้แก่ ภาษี ซื้อสาหรับรายจ่าย ต้องห้าม 4. ภาษี ซื้อตามใบกากับภาษี ทอ ี่ อกโดยผูท ้ ไี่ ม่มส ี ท ิ ธิออก ภาษี ซื้อทีเ่ ครดิตได้แต่ไม่ใช้ = รายจ่ายต้องห้ามด้วย ภาษี ซื้อต้องห้ามทีถ ่ อ ื เป็ นรายจ่ายได้ 1. ภาษี ซื้อสาหรับรายการดังต่อไปนี้ - ค่ารับรอง - รถยนต์ หรือรถยนต์โดยสารทีม ่ ท ี น ี่ ่ งั ไม่เกิน 10 คน รวมทัง้ รายจ่ายเกีย่ วกับรถยนต์ดงั กล่าว - รายจ่ายหรือทรัพย์สน ิ ทีใ่ ช้ในกิจการ Non VAT 2. ภาษี ซื้อตามใบกากับภาษี อย่างย่อ 3. ภาษี ซื้อตามใบกากับภาษี แบบเต็มรูปดังต่อไปนี้ - ทีม ่ รี ายการเปลีย่ นแปลงแก้ไข - ทีม ่ ไิ ด้จดั ทาตามหลักเกณฑ์ - ทีไ่ ม่มรี ายการต่อไปนี้ – สาขาทีอ่ อก – เลขทะเบียนรถยนต์ - ทีเ่ ป็ นผลจากการเฉลีย่ ภาษี ซื้อของกิจการ Non VAT