ภาษีมูลค่าเพิ่ม Value Added Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี มลู ค่าเพิม ่ 1. หลักการภาษี มลู ค่าเพิม ่ (1) เป็ นภาษี ทางอ้อม - สาหรับผูป ้ ระกอบการ กรณี ผบ ู้ ริโภคนาเข้าสินค้า.
Download ReportTranscript ภาษีมูลค่าเพิ่ม Value Added Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี มลู ค่าเพิม ่ 1. หลักการภาษี มลู ค่าเพิม ่ (1) เป็ นภาษี ทางอ้อม - สาหรับผูป ้ ระกอบการ กรณี ผบ ู้ ริโภคนาเข้าสินค้า.
ภาษีมูลค่าเพิ่ม Value Added Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี มลู ค่าเพิม ่ 1. หลักการภาษี มลู ค่าเพิม ่ (1) เป็ นภาษี ทางอ้อม - สาหรับผูป ้ ระกอบการ กรณี ผบ ู้ ริโภคนาเข้าสินค้า หรือใช้บริการทีใ่ ห้ จากต่างประเทศ – VAT เป็ นภาษี ทางตรง (2) เป็ นภาษี ทจี่ ดั เก็บจากการบริโภคในราชอาณาจักร เว้นแต่การให้บริการนาเทีย่ วในต่างประเทศ (3) เป็ นภาษี อากรประเมิน (4) จัดเก็บเป็ นรายเดือนภาษี (5) สาหรับการค้าระหว่างประเทศ ใช้หลักปลายทาง นาเข้าสินค้า / บริการ VAT 7% ส่งออกสินค้า / บริการ VAT 0% (6) ให้ความสาคัญต่อระบบเอกสาร – ใบกากับภาษี 2. ผูม ้ ห ี น้าทีเ่ สียภาษี มลู ค่าเพิม ่ ได้แก่ “ผูป ้ ระกอบการ” ตามมาตรา 77/1(4) “ผูน ้ าเข้า” ตามมาตรา 77/1(11) ผูท ้ อ ี่ อกใบกากับภาษี โดยไม่มส ี ท ิ ธิทจี่ ะออกตามกฎหมาย ตามมาตรา 86/13 รายได้ในกรณี ดงั ต่อไปนี้ตอ ้ งเสีย VAT หรือไม่ 1. ค่าปรับเนื่องจากผิดสัญญา ดอกเบีย้ จากการผิดนัด 2. กาไรจากอัตราแลกเปลีย่ น 3. รางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใดๆ ทีได้จากการส่งเสริมการขาย 4. การขายสินค้าหรือให้บริการนอกราชอาณาจักร ตอบ ทัง้ หมดเป็ นรายได้ทไี่ ม่อยูใ่ นข่ายทีต ่ อ ้ งเสีย VAT (Out of VAT Scope) การโอนทรัพย์สน ิ ดังต่อไปนี้ตอ ้ งเสีย VAT หรือไม่ 1. บัตรกานัล 2. บัตรภาษี 3. ทรัพย์สน ิ ของกิจการทีไ่ ม่อยูใ่ นระบบ VAT 4. นาย ก. ขายโคตรเพชรทีไ่ ด้มาทางมรดก หรือจากการให้โดย เสน่ หา หรือทีไ่ ด้จากการทามาหาได้ของตนเอง ตอบ ทัง้ หมดเป็ นกิจกรรมทีไ่ ม่อยูใ่ นข่ายทีต ่ อ ้ งเสีย VAT (Out of VAT Scope) ผูป ้ ระกอบการ กิจการขนาดย่อม ยกเว้น VAT มาตรา 81/1 2548 จดทะเบียน VAT 30 มิถน ุ ายน 31 พฤษภาคม มีรายได้เกิน 1.8 ล้าน ได้จดทะเบียน VAT ภายใน 30 วันตามมาตรา 85/1 รายได้ทเี่ กิน 1.8 ล้าน จนถึงวันก่อนวันทีจ่ ดทะเบียน VAT ต้องเสีย VAT หรือไม่ ตอบ ไม่ตอ ้ งเสีย VAT ผูป ้ ระกอบการจดทะเบียน ไม่เคยมีรายได้ในเดือนใด N มีหน้าทีต่ อ้ งออกใบกากับภาษี ทุกคราวทีเ่ กิดความรับผิด ถึง 300,000 บาท Y N มีรายได้ตอ ่ คราวไม่เกิน 1,000 บาท ได้รบั การผ่อนปรนให้ไม่ตอ ้ งออก ใบกากับภาษี สาหรับรายได้ดงั กล่าว แต่เมือ่ สิน ้ วันทาการให้ออกใบกากับภาษี สาหรับรายได้นน ้ ั เพือ ่ บันทึกรายงานภาษี ขาย หน้าทีข ่ องผูป ้ ระกอบการในระบบ VAT 1. จดทะเบียนภาษี มลู ค่าเพิม ่ 2. ออกใบกากับภาษี เมือ่ เกิดความรับผิด ทีต ่ อ ้ งเสีย VAT 3. จัดทารายงานภาษี มลู ค่าเพิม ่ 4. คานวณภาษี มลู ค่าเพิม ่ 5. ยืน ่ แบบแสดงรายการและชาระภาษี มลู ค่าเพิม ่ กรณี ทม ี่ ภ ี าษี ขายมากกว่าภาษี ซื้อ 6. ให้ความร่วมมือตามกฎหมายภาษี มลู ค่าเพิม ่ ขายสินค้าพร้อมให้บริการ เช่น ขายเครือ ่ งจักรพร้อมบริการติดตัง้ ถ้าไม่แยกค่าบริการให้ถือเป็ นการขายทัง้ จานวน จึงต้องเสีย VAT เมือ่ ส่งมอบสินค้า ไม่ตอ ้ งหักภาษี เงินได้ ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา 3 เตรส ถ้าแยกค่าบริการต่างหากจากการขาย โดย 1. แยกรายการให้บริการในใบกากับภาษี เดียวกัน 2. แยกใบกากับภาษี ตา่ งหาก ผล ให้คานวณหักภาษี เงินได้ ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา 3 เตรส เฉพาะในส่วนของค่าบริการ ผูป ้ ระกอบการจดทะเบียนแจกทองให้พนักงานเพือ ่ เป็ นสวัสดิการ ในระบบ VAT ทองถือเป็ นสินค้าตามมาตรา 77/1(9) ดังนัน ้ การแจกถือเป็ นการขายสินค้าในระบบ VAT ผูป ้ ระกอบการจดทะเบียนจึงต้องเสีย VAT สาหรับมูลค่าทองคา ผูป ้ ระกอบการจดทะเบียนผูเ้ ป็ นนายจ้างต้องนา มูลค่าทองคาและค่า VAT มาคานวณเป็ นเงินได้เพือ่ คานวณภาษี เงินได้หกั ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา 50(1) ภาษีธุรกิจเฉพาะ Specific Business Tax สุเทพ พงษ์พิทกั ษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 ภาษี ธรุ กิจเฉพาะ 1. หลักการภาษี เฉพาะ (1) เป็ นภาษี ทางอ้อม (2) เป็ นภาษี ทจี่ ดั เก็บจากการขายสินค้าหรือการให้ บริการชนิดพิเศษทีไ่ ม่อาจหามูลค่าเพิม ่ ได้โดยง่าย (3) เป็ นภาษี อากรประเมิน (4) จัดเก็บเป็ นรายเดือนภาษี ภ.ธ.40 (5) กิจการทีต ่ อ ้ งเสีย SBT หรือยกเว้น SBT จะได้รบ ั ยกเว้น VAT 2. ผูม ้ ห ี น้าทีเ่ สียภาษี ธรุ กิจเฉพาะ ได้แก่ “ผูป ้ ระกอบกิจการ” ตามมาตรา 91/7 ซึง๋ ประกอบกิจการ ตามมาตรา 91/2 - ธนาคารพาณิชย์ 3.0% - บริษท ั เงินทุน หลักทรัพย์ เครดิตฟองซิเอร์ - การประกอบกิจการเยีย่ งธนาคารพาณิชย์ - กิจการประกันภัย – ประกันชีวต ิ 2.5% - กิจการโรงรับจานา 2.5% - การขายอสังหาริมทรัพย์เป็ นทางค้าหรือหากาไร 3.0% - กิจการแฟคตอริง่ 3.0% การขายอสังหาริมทรัพย์เป็ นทางค้าหรือหากาไร - ดู พรฎ (ฉ.342) 1. การขาย...ทีต ่ อ ้ งจัดสรรตามกฎหมายว่าด้วยการจัดสรรทีด ่ น ิ 2. การขายห้องชุดในอาคารชุด – เจ้าของโครงการ ้ เพือ 3. การขาย...ทีส่ ร้างขึน ่ ขาย – อาคารพาณิชย์ ทาวน์เฮ้าส์ 4. การขาย...ในลักษณะเดียวกับการจัดสรร - เช่น การขาย...ยกโครงการตาม 1, 2 หรือ 3 5. การขาย...ของนิตบ ิ ค ุ คล 6. การขาย...ทีถ ่ อ ื ครองไม่ถงึ 5 ปี (เฉพาะบุคคลธรรมดา) เว้นแต่ (ก) การขายหรื อการถูกเวนคืนตามกฎหมายว่าด้วยการเวนคืน อสังหาริ มทรัพย์ (ข) การขายอสังหาริ มทรัพย์ที่ได้มาโดยทางมรดก (ค) การขายอสังหาริ มทรัพย์ที่ใช้เป็ นสถานที่อยูอ่ าศัยอันเป็ นแหล่ง สาคัญที่ผขู ้ ายมีชื่อ อยูใ่ นทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎรเป็ นเวลา ไม่นอ้ ยกว่าหนึ่งปี นับแต่วนั ที่ได้มาซึ่ งอสังหาริ มทรัพย์น้ นั ในกรณี ที่ที่ดินและอาคารหรื อสิ่ งปลูกสร้างตาม (ค) ได้มาไม่พร้อมกัน กาหนดเวลาห้าปี ตามความใน (6) ให้ถือตามระยะเวลาการ ได้มา ซึ่ งที่ดินหรื ออาคาร หรื อสิ่ งปลูกสร้างที่ได้มาภายหลัง (ง) การโอนกรรมสิ ทธิ์ หรื อสิ ทธิ ครอบครองในอสังหาริ มทรัพย์โดย ไม่มีค่าตอบแทน ให้แก่บุตรชอบด้วยกฎหมายของตน แต่ไม่รวมถึงบุตรบุญธรรม ;(จ) การโอนกรรมสิ ทธิ์ หรื อสิ ทธิ ครอบครองในอสังหาริ มทรัพย์ทาง มรดกให้แก่ ทายาทโดยธรรมหรื อผูร้ ับพินยั กรรมซึ่ งเป็ นทายาทโดยธรรม (ฉ) การโอนกรรมสิ ทธิ์ หรื อสิ ทธิ ครอบครองในอสังหาริ มทรัพย์ ให้แก่ส่วนราชการ หรื อองค์การของรัฐบาลตามมาตรา 2 แห่งประมวลรัษฎากรโดย ไม่มีค่าตอบแทน (ช) การแลกเปลี่ยนกรรมสิ ทธิ์ หรื อสิ ทธิ ครอบครองในอสังหาริ มทรัพย์ กับส่ วน ราชการ หรื อองค์การของรัฐบาลตามมาตรา 2 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะใน กรณี ที่ส่วนราชการ หรื อองค์การของรัฐบาลนั้นมิได้มีการจ่ายค่าตอบแทนเป็ นอย่างอื่น นอกจาก อสังหาริ มทรัพย์ที่แลกเปลี่ยนนั้น