แนวทางการวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ Specific Business Tax Planning สุเทพ พงษ์ พท ิ กั ษ์ สรรพากรพื้นทีก ่ รุงเทพมหานคร 3
Download ReportTranscript แนวทางการวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ Specific Business Tax Planning สุเทพ พงษ์ พท ิ กั ษ์ สรรพากรพื้นทีก ่ รุงเทพมหานคร 3
แนวทางการวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ Specific Business Tax Planning สุเทพ พงษ์ พท ิ กั ษ์ สรรพากรพื้นทีก ่ รุงเทพมหานคร 3 หลักการทั่วไปของภาษี ธุรกิจเฉพาะ 1. เป็ นภาษี ทางอ้อม (Indirect Tax) 2. จัดเก็บจากการขายสินค้าหรือการให้บริการชนิดพิเศษทีไ่ ม่อาจ คานวณหามูลค่าเพิม ่ ได้โดยง่าย 3. จัดเก็บแทนทีภ ่ าษี การค้า (Business Tax) ตัง้ แต่ 1 ม.ค. 2535 เป็ นต้นมา โดยจัดเก็บจากยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ 4. จัดเก็บเป็ นรายเดือนภาษี 5. เป็ นภาษี อากรประเมิน (มาตรา 91) 6. เป็ นภาษี ทางเลือก (Alternative Tax) ของภาษี มลู ค่าเพิม ่ (มาตรา 77/3 ประกอบมาตรา 91/2 และมาตรา 91/3) กิจการทีอ่ ยูใ่ นข่ายทีต ่ อ ้ งเสีย SBT 1. กิจการธนาคารพาณิชย์ 2. กิจการบริษท ั เงินทุน หลักทรัพย์ และเครดิตฟองซิเอร์ 3. การประกอบกิจการเยีย่ งธนาคารพาณิชย์ เข่น การให้กยู้ ม ื การ แลกเปลีย่ นเงินตรา คา้ ประกัน (ดู คาสั่งกรมสรรพากรที ป.26/2534) 4. กิจการประกันชีวต ิ 5. กิจการโรงรับจานา 6. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็ นทางค้าหรือหากาไร (ดู พรฎ. (ฉบัยที่ 342) พ.ศ.2541 7. กิจการแฟ็ กเตอริง่ (Factoring) เกณฑ์การคานวณรายรับเพือ ่ เสีย SBT • มาตรา 91/8 • ให้เลือกใช้เกณฑ์เงินสด หรือเกณฑ์สท ิ ธิ เว้นแต่ การ ขายอสังหาริมทรัพย์เป็ นทางค้าหรือหากาไร • ดู มาตรา 50(5) และ (6) มาตรา 69 ตรี มาตรา 91/10 วรรคสี่ วรรคห้า วรรคหก แนวทางในการวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ 1. SBT เป็ นภาษี ทจี่ ดั เก็บจากรายได้ และเป็ นภาษี ทางเลือกของ VAT จึงต้องพิจารณาว่ารายได้ ประเภทนัน ้ ๆ อยูใ่ นข่ายต้องเสีย VAT หรือ SBT 2. กรณีรายได้นน ้ ั ต้องเสีย SBT ให้พจิ ารณาฐานภาษี อัตราภาษี วิธก ี ารเสียภาษี และหน้าทีอ ่ น ื่ ทีเ่ กีย่ วข้อง 3. พิจารณาช่องโหว่และสิทธิประโยชน์ ทางภาษี ที่ เกีย่ วข้องกับ SBT แนวทางการวางแผนเกีย่ วกับอากรแสตมป์ 1. พิจารณาว่าตราสารทีก ่ ระทานัน ้ ต้องปิ ดแสตมป์บริบรู ณ์ หรือไม่ ถ้าเป็ นตราสารทีต ่ อ ้ งปิ ดแสตมป์บริบรู ณ์ ให้ปิดก่อน หรือในขณะทีก ่ ระทาตราสาร แต่มข ี อ ้ ยกเว้นตามมาตรา 111 และมาตรา 113 2. วางแผนให้คส ู่ ญ ั ญาเป็ นผูป ้ ิ ดอากรแสตมป์ แต่พงึ ต้อง ระมัดระวังผลกระทบทางภาษี อากรทีเ่ กีย่ วข้องด้วย 3. ดูมาตรา 118