Transcript تخطيط ورقابة وتقويم املخزون السلعي Inventory Planning , Control &Valuation إعــــداد الطالبيــن / أسعــــد عكاشـــة محمـد عرفــات

‫تخطيط ورقابة وتقويم املخزون السلعي‬
‫‪Inventory Planning , Control &Valuation‬‬
‫إعــــداد الطالبيــن ‪/‬‬
‫أسعــــد عكاشـــة‬
‫محمـد عرفــات‬
What is an Inventory ?
Inventory
the stock of any item or resource used in an organization: raw
materials, finished products, component parts, supplies and
work-in-process.
An inventory system
policies and controls for monitoring levels of inventory
Information system that records transactions and enables
analysis of stock requirements and levels/quantities, costs etc.
2
‫‪‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪3‬‬
‫يعتبر المخزون السلعي من أكبر االستثمارات المالية في بعض‬
‫المنشآت حيث تصل نسبته احيانا الى ‪ ، %50‬ولهذا فان المخزون‬
‫السلعي يجب ان يكون موضع اهتمام وعناية من االدارة التي يجب‬
‫ان تتأكد من انه يستخدم بأكبر قدر ممكن من الكفاءة ‪ ،‬وبما يتفق‬
‫وأهداف وسياسات االدارة ‪.‬‬
‫‪Why hold inventory??? ‬‬
‫وجود كمية كبيرة من المخزون السلعي سوف يؤدي إلى وجود‬
‫تكاليف تخزين وتأمين غير ضرورية‬
‫إمكانية تقادم البضاعة وتعطيل جزء من األموال واالستثمارات‬
‫التي يمكن استثمارها في مجاالت أفضل‬
‫وجود كمية قليلة من المخزون السلعي سوف يؤدي إلى فقدان‬
‫جزء من المبيعات بسبب تحول الزبائن‬
‫مكونات المخزون السلعي في المؤسسة التصنيعية‬
‫) ‪(1‬‬
‫مواد خام أو مواد اولية ‪Raw Material‬‬
‫) ‪(2‬‬
‫وحدات تحت التشغيل أو الصنع ‪Work in Process‬‬
‫) ‪(3‬‬
‫سلع او وحدات تامة الصنع تنتظر البيع ‪Finished Products‬‬
‫) ‪(3‬‬
‫المواد المزودة ‪Supplies‬‬
‫‪4‬‬
‫بعض القرارات االدارية المتعلقة بالمخزون السلعي ‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫تحديد أنواع المخزون التي يجب شراؤها ‪.‬‬
‫تحديد الحجم األمثل ألمر المخزون ‪.‬‬
‫تحديد أفضل وأكفأ طرق تخزين واستخدام المخزون السلعي‪.‬‬
‫تحديد نقطة اعادة الطلب ومتى يجب البدء بإجراءات اعادة الشراء‪.‬‬
‫‪ ‬أهمية تخطيط ورقابة المخزون ‪:‬‬
‫يكون لكل االصول قيمة اقتصادية ‪ ،‬كما انها تتطلب بعض التخطيط والرقابة‬
‫للتأكد من أنها تستخدم وفقا ألهداف التنظيم ‪ ،‬وبالطبع فإن بعض‬
‫االصول تتطلب اهتمام وعناية االدارة اكثر من غيرها مثل المخزون‬
‫السلعي والذي يعد احد االصول التي تتطلب كل اهتمام من ادارة‬
‫المنشآت التجارية والصناعية وذلك لسببين ‪:‬‬
‫‪5‬‬
‫إن المخزون عادة يمثل استثمارا ضخما للموارد ‪ ،‬وبالتالي فان‬
‫حجم االستثمار يبرر اهتمام االدارة ‪.‬‬
‫أن المخزون دائم الدوران والتداول ‪،‬وبالتالي ادارته وتخطيطه‬
‫ورقابته امر هام جدا ألنه قد يترتب على عدم االهتمام بذلك‬
‫نفاذ المخزون والمشكالت المتعلقة بذلك ‪،‬فهو يتدفق الى‬
‫خطوط االنتاج في المنشآت الصناعية اذا كان مواد خام ‪ ،‬وفي‬
‫المنشآت التجارية يتم شراء أنواع مختلفة من المخزون تمهيدا‬
‫لبيعها وشراء أنواع جديدة لتجديد المخزون‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪6‬‬
‫طبيعة تخطيط ورقابة المخزون ‪:‬‬
‫‪The Nature Of Inventory Planning & Control‬‬
‫كل المنشآت تعمل في حدود موارد معينة فان االموال المستثمرة‬
‫في المخزون يجب ان تكون فقط في المستوى االقتصادي الذي ال‬
‫يتعارض مع الربحية او السيولة ‪....‬‬
‫كما أن الغرض من ادارة المخزون ‪ /‬يتركز اساسا في ضمان‬
‫تحرك االنشطة االنتاجية والبيعية في تناسق وانسجام دون توقف‬
‫أو تعطل بسبب نفاذ المخزون ‪..‬‬
‫‪7‬‬
‫‪‬‬
‫طبيعة تخطيط ورقابة املخزون ‪:‬‬
‫‪The Nature Of Inventory Planning & Control‬‬
‫تحاول االدارة دائما االحتفاظ باستثمار امثل في المخزون والذي‬
‫من خالله يمكن تحقيق التوازن بين تكاليف االمر بالشراء‬
‫وتكاليف التخزين بما في ذلك تكاليف عدم االحتفاظ بمخزون كافي‬
‫إن التوازن يتحقق بتحديد ما يعرف بالحجم االمثل ألمر المخزون‬
‫والتوقيت االمثل لتنفيذ هذا االمر ‪ ،‬وبالطبع فان كمية المخزون‬
‫الموجودة فضال عن عدد مرات وحجم اوامر المخزون انما تكون‬
‫على عالقة مباشرة بتكاليف المخزون ‪.‬‬
‫‪8‬‬
‫‪ ‬تكاليف المخزون ‪Inventory Costs‬‬
‫تتأثر قرارات المخزون بتكاليف االمر بشراء المخزون وتكاليف التخزين ‪،‬‬
‫فضال عن تكاليف عدم االحتفاظ بقدر كاف من هذا المخزون‬
‫تكاليف االمر بالشراء ‪Inventory Ordering Costs‬‬
‫تكاليف الحصول على قوائم أسعار حديثة ‪.‬‬
‫تكاليف االعداد والتصديق على امر الشراء‪.‬‬
‫تكاليف استالم وفحص شحنات أو دفعات البضاعة ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪9‬‬
‫تكاليف التخزين ‪Inventory Carrying Costs‬‬
‫تكلفة االموال المستثمرة في المخزون ‪.‬‬
‫تكلفة االضاءة والتدفئة والقوى المحركة واستهالك معدات وأدوات‬
‫التخزين‪.‬‬
‫تكلفة مناولة المخزون ‪.‬‬
‫تكلفة التامين على المخزون‪.‬‬
‫تكلفة الضرائب على المخزون‪.‬‬
‫تكلفة التلف والتقادم‪.‬‬
‫تكاليف نفاذ المخزون ‪Inventory Shortage Costs‬‬
‫تكلفة فقد المبيعات ‪.‬‬
‫تكلفة عدم كفاءة دورات االنتاج ‪.‬‬
‫غرامات التأخير نتيجة عدم تنفيذ العقد‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪10‬‬
‫تستخدم تكاليف االمر بالشراء وتكاليف التخزين في تحديد الحجم‬
‫االمثل للمخزون ‪ :Optimal‬وهو عبارة عن مستوى من المخزون‬
‫السلعي تكون عنده تكاليف المخزون اقل ما يمكن وعند هذه النقطة‬
‫تكون تكاليف الشراء مساوية لتكاليف التخزين ‪.‬‬
‫تستخدم تكاليف نفاذ المخزون في تحديد نقطة اعادة الطلب‬
‫المثلى لعناصر او مفردات المخزون‪.‬‬
‫‪ ‬كمية األمر االقتصادية )‪Economic Order Quantity (EOQ‬‬
‫وهي حجم االمر لعنصر معين من المخزون ‪ ،‬الذي يترتب عليه اقل تكاليف مخزون اجمالية‬
‫خالل الفترة ‪ ،‬وتتكون تكاليف المخزون االجمالية من تكاليف االمر بالشراء وتكاليف‬
‫التخزين ‪.‬‬
‫ويتم تحقيق كمية االمر االقتصادية لعنصر المخزون عندما يتم تدنية تكاليف المخزون‬
‫االجمالية ‪.‬‬
‫‪ ‬طرق تحديد كمية األمر االقتصادية ‪(EOQ) how to calculate‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪11‬‬
‫طريقة الرسم البياني ‪Graphic Approach‬‬
‫طريقة التجربة والخطأ ( اعداد جدول الختبار اجمالي التكاليف لمستويات‬
‫مختلفة من حجم امر الشراء ‪Tabular Approach‬‬
‫طريقة استخدام معادلة الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫‪Formula Approach‬‬
‫‪Formula‬‬
‫‪.1‬‬
‫طريقة الرسم البياني ‪Graphic Approach‬‬
‫وهنا نالحظ أنه عندما يكون حجم االمر صغيرا فان اجمالي تكاليف االمر بالشراء تكون مرتفعة ‪،‬‬
‫نظرا لتكرار اوامر الشراء وزيادة عددها ‪ ،‬في حين تنخفض تكاليف التخزين ‪ ،‬نظرا لقلة‬
‫المخزون الموجود في وقت ما ‪،‬‬
‫أما اذا كانت االوامر كبيرة فان هذا يؤدي الى انخفاض اجمالي تكاليف االمر بالشراء وارتفاع‬
‫تكاليف التخزين ‪ ،‬نظرا الرتفاع متوسط المخزون الموجود في وقت ما‬
‫وإزاء ذلك فان منحنى اجمالي تكلفة المخزون ( مجرد دمج لمنحنى تكلفة االمر بالشراء مع‬
‫منحنى تكلفة التخزين ) يكون أقل ما يمكن عند تقاطع منحنى تكلفة االمر بالشراء مع منحنى‬
‫تكلفة التخزين‬
‫وبالطبع فان أي نقطة بخالف نقطة الكمية االقتصادية سيترتب عليها اجمالي تكاليف مخزون اكبر‬
‫التكلفة‬
‫تكاليف التخزين‬
‫اجمالي تكاليف المخزون‬
‫‪Holding +‬‬
‫= ‪Ordering cost‬‬
‫‪total cost curve‬‬
‫تكاليف االمر بالشراء‬
‫‪12‬‬
‫الكمية‬
‫الكمية االقتصادية لالمر‬
‫صفر‬
‫‪.2‬‬
‫طريقة التجربة والخطأ ( اعداد جدول الختبار اجمالي التكاليف لمستويات مختلفة‬
‫من حجم امر الشراء ‪Tabular Approach‬‬
‫‪ ‬وبمقتضى هذه الطريقة يتم تحديد اجمالي تكاليف المخزون عند‬
‫احجام مختلفة لالمر ‪ ،‬وذلك حتى يتم في النهاية تحديد الكمية االقتصادية لالمر او اقرب‬
‫تقريب لها من خالل تكرار عملية الحساب عددا كافيا من المرات ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫مثال (‪)1‬‬
‫تتوقع شركة االزدهار ان يكون اجمالي الطلب على المخزون‬
‫السلعي خالل العام القادم ‪ 5000‬وحدة ‪ ،‬وقد تم تقدير تكلفة‬
‫الطلب بمقدار ‪ 10‬دنانير لكل امر شراء ‪ ،‬فاذا علمت ان تكلفة‬
‫االحتفاظ بالوحدة من المخزون السلعي تعادل ‪ 0.1‬دينار‬
‫وتحسب على متوسط المخزون خالل العام ‪:‬‬
‫المطلوب ‪ :‬اعداد جدول إليجاد الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫‪13‬‬
‫عدد أوامر‬
‫الشراء خالل‬
‫العام (ن)‬
‫حجم أمر‬
‫الشراء (ك)‬
‫تكاليف الطلب‬
‫(ن×‪=)10‬‬
‫(‪10‬ن)‬
‫تكاليف االحتفاظ بالمخزون‬
‫(ك‪)0.1×2/‬‬
‫= ‪ 0.05‬ك‬
‫اجمالي تكاليف‬
‫الطلب واالحتفاظ‬
‫بالمخزون‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪5000‬‬
‫‪2500‬‬
‫‪10‬‬
‫‪20‬‬
‫‪250‬‬
‫‪125‬‬
‫‪260‬‬
‫‪145‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪1667‬‬
‫‪1250‬‬
‫‪1000‬‬
‫‪30‬‬
‫‪40‬‬
‫‪50‬‬
‫‪83‬‬
‫‪63‬‬
‫‪50‬‬
‫‪113‬‬
‫‪103‬‬
‫‪100‬‬
‫‪6‬‬
‫‪833‬‬
‫‪60‬‬
‫‪42‬‬
‫‪102‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪714‬‬
‫‪625‬‬
‫‪556‬‬
‫‪500‬‬
‫‪70‬‬
‫‪80‬‬
‫‪90‬‬
‫‪100‬‬
‫‪36‬‬
‫‪31‬‬
‫‪28‬‬
‫‪25‬‬
‫‪106‬‬
‫‪111‬‬
‫‪118‬‬
‫‪125‬‬
‫ويتضح من الجدول السابق ان اجمالي تكاليف الطلب واالحتفاظ بالمخزون تكون اقل ما يمكن عند‬
‫‪ )5( 14‬اوامر شراء سنويا ‪ ،‬وكمية اقتصادية ألمر الشراء (‪ )1000‬وحدة‬
‫‪.3‬‬
‫طريقة استخدام معادلة الكمية االقتصادية ألمر الشراء ‪Formula‬‬
‫‪Approach‬‬
‫‪ ‬تم تطوير هذه الطريقة للتغلب على عيوب الطريقتين السابقتين ما‬
‫امكن حيث أن طريقة الرسم البياني تفتقر الى الدقة فيما نتوصل‬
‫اليه من نتائج من خاللها ‪ ،‬وطريقة المحاولة والخطأ تعد مستهلكة‬
‫للوقت بشكل كبير ‪.‬‬
‫‪ ‬نموذج كمية االمر االقتصادية يحسب وفق معادلة رياضية ‪ ،‬ويعتمد‬
‫هذا النموذج على عدة افتراضات هامة هي ‪:‬‬
‫‪ .1‬أن هناك طلب معروف وثابت‪.‬‬
‫‪ .2‬ان تكاليف االمر بالشراء معروفة وتظل ثابتة‪.‬‬
‫‪ .3‬ان طاقة االنتاج والمخزون غير محدودة‪.‬‬
‫‪15‬‬
‫‪.3‬‬
‫طريقة استخدام معادلة الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫‪Formula Approach‬‬
‫‪‬‬
‫‪16‬‬
‫والستخراج النموذج االساسي للكمية االقتصادية ألمر الشراء فانه‬
‫يمكن استخدام المعادالت المتعلقة بتكاليف طلب المخزون السلعي‬
‫وتكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي للتوصل الى النموذج المطلوب‬
‫‪‬املصطلحات املستخدمة في املعادالت‬
‫ط إجمالي عدد وحدات الطلب على المخزون السلعي خالل الفترة‬
‫ك حجم امر الشراء (كمية الطلبية ) بالوحدات‬
‫ن عدد اوامر الشراء خالل الفترة ويساوي (ط÷ك)‬
‫أ‬
‫تكلفة اصدار امر الشراء (الطلب)‬
‫ب تكلفة االحتفاظ بوحدة من المخزون خالل الفترة‬
‫‪17‬‬
‫‪‬املصطلحات املستخدمة في املعادالت‬
‫‪ ‬معادلة تكاليف الطلب على المخزون السلعي‬
‫تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك) = أ × ن‬
‫‪ ‬معادلة االحتفاظ بالمخزون السلعي‬
‫تكاليف االحتفاظ بالمخزون = ب× (ك÷‪)2‬‬
‫ وتمثل (ك÷‪ )2‬معدل المخزون خالل فترة معينة بافتراض ان ما‬‫يصل في بداية المدة هو (ك) وحدة وان ما يبقى في نهاية المدة هو‬
‫( صفر)‬
‫ وحيث ان ادنى اجمالي تكاليف يكون عند النقطة التي يتساوى بها‬‫دالة تكاليف الطلب على المخزون مع دالة تكاليف المخزون‬
‫‪18‬‬
‫‪‬‬
‫تكاليف الطلب على المخزون السلعي = تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي‬
‫أ × (ط÷ك) = ب× (ك÷‪)2‬‬
‫‪ ..‬بالضرب التبادلي‬
‫‪ ×2‬أ × ط = ب × ك‪²‬‬
‫‪ ..‬وبقسمة الطرفين على ب‬
‫(‪×2‬أ×ط) ÷ ب = ك‪²‬‬
‫ك=‬
‫‪×2‬أ×ط‬
‫ب‬
‫أي الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫=‬
‫‪‬‬
‫ط إجمالي عدد وحدات الطلب على المخزون السلعي‬
‫خالل الفترة‬
‫ك حجم امر الشراء (كمية الطلبية ) بالوحدات‬
‫ن‬
‫عدد اوامر الشراء خالل الفترة ويساوي (ط÷ك)‬
‫أ‬
‫تكلفة اصدار امر الشراء (الطلب)‬
‫ب تكلفة االحتفاظ بوحدة من المخزون خالل الفترة‬
‫‪ × 2‬تكلفة الطلب لكل امر شراء × احتياجات المخزون خالل الفترة‬
‫تكلفة االحتفاظ بالمخزون‬
‫وبالتطبيق على بيانات املثال السابق‬
‫المخزون خالل العام القادم ‪ 5000‬وحدة ‪ ،‬تكلفة الطلب بمقدار ‪ 10‬دنانير لكل امر شراء ‪،‬‬
‫وتكلفة االحتفاظ بالوحدة من المخزون السلعي تعادل ‪ 0.1‬دينار‬
‫ك=‬
‫‪19‬‬
‫‪5000 × 10× 2‬‬
‫‪0.1‬‬
‫= ‪ 1000‬وحدة‬
‫‪ ‬وبافتراض ان ادارة شركة االزدهار قد اتبعت سياسة طلب الكمية‬
‫االقتصادية ألمر الشراء بطلب ‪ 1000‬وحدة في كل امر شراء فان‬
‫التكاليف السنوية المتعلقة بسياسة المخزون السلعي ستكون كما يلي‬
‫ تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك)‬‫= ‪ 50‬دينار‬
‫= ‪) 1000 ÷ 5000 ( × 10‬‬
‫ تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي = ب× (ك÷‪)2‬‬‫= ‪ 50‬دينار‬
‫= ‪) 2 ÷ 1000 ( × 0.1‬‬
‫ اجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي = ( ‪= ) 50 + 50‬‬‫‪ 100‬دينار‬
‫وهذا الرقم يمثل الحد االدنى إلجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي‬
‫واالحتفاظ به‬
‫‪20‬‬
‫‪ ‬القيود التي قد تواجه عملية تحديد الحجم االمثل ألمر الشراء‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪21‬‬
‫قيود على حجم الطلبية (أن يكون المورد أو المنتج ال يصدر اال بكميات‬
‫معينة ومحددة)‪.‬‬
‫قيود على التخزين (أن تكون الطاقة المخزنية المتاحة محدودة وال تستطيع‬
‫استيعاب الحجم االمثل مما سيضطر المؤسسة الى استئجار مخازن وبالتالي‬
‫زيادة تكلفة التخزين)‪.‬‬
‫وجود خصم كمية (أن يكون هناك خصم كمية يقدمه المورد مما يشجع‬
‫على زيادة الكمية المطلوبة) ‪.‬‬
‫‪ ‬الكمية االقتصادية ألمر الشراء عند وجود قيود على حجم الطلبية‬
‫‪Economic Order Quantity with Order Size‬‬
‫‪Restrictions‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪22‬‬
‫تضع كثير من الشركات قيودا على حجم الطلبية المقبول بالدزينة او‬
‫الوحدة بسبب متطلبات تجميع او تغليف المنتجات ‪ ،‬وإذا كانت الكمية‬
‫االقتصادية ألمر الشراء ال تساوي احدى كميات الطلب المسموح بها ‪،‬‬
‫فانه من الضروري احتساب تكاليف التخزين واالحتفاظ بالمخزون لكل‬
‫من حجم الطلبية االدنى واألعلى من الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫ومن ثم مقارنة اجمالي التكاليف للحجم االدنى واألعلى المسموح بهما ‪.‬‬
‫وتحديد حجمي الطلبية االدنى واألعلى فقط من الكمية االقتصادية الن‬
‫اجمالي التكاليف تكون اقرب الى الحد االدنى كلما اقتربنا من الكمية‬
‫االقتصادية ‪ ،‬واخذ اية احجام اعلى او ادنى سيؤدى الى ارتفاع التكاليف‬
‫‪.‬‬
‫‪ ‬الكمية االقتصادية ألمر الشراء عند وجود قيود على حجم الطلبية‬
‫‪Economic Order Quantity with Order Size‬‬
‫‪Restrictions‬‬
‫‪‬‬
‫وبالتطبيق على بيانات املثال السابق‬
‫المخزون خالل العام القادم ‪ 5000‬وحدة ‪ ،‬تكلفة الطلب بمقدار ‪10‬‬
‫دنانير لكل امر شراء ‪ ،‬وتكلفة االحتفاظ بالوحدة من المخزون‬
‫السلعي تعادل ‪ 0.1‬دينار‬
‫‪ ‬وإضافة أن الشركة العالمية تقبل الطلبات بمجموعات ‪ 400‬وحدة‬
‫فقط ”‪ ،“Packages‬فمثال يمكن لشركة االزدهار طلب‬
‫‪ 400‬وحدة او ‪ 800‬وحدة او ‪ 1200‬وحدة وهكذا ‪..‬‬
‫‪23‬‬
‫‪‬‬
‫وبالتطبيق على بيانات املثال السابق‬
‫المخزون خالل العام القادم ‪ 5000‬وحدة ‪ ،‬تكلفة الطلب بمقدار ‪ 10‬دنانير لكل امر شراء ‪،‬‬
‫وتكلفة االحتفاظ بالوحدة من المخزون السلعي تعادل ‪ 0.1‬دينار‬
‫‪ ‬وإضافة أن الشركة العالمية تقبل الطلبات بمجموعات ‪ 400‬وحدة فقط ‪ ،‬فمثال يمكن‬
‫لشركة االزدهار طلب ‪ 400‬وحدة او ‪ 800‬وحدة او ‪ 1200‬وحدة وهكذا ‪..‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪ .1‬احتساب البديل االفضل للكمية االقتصادية ألمر الشراء اذا كانت الشركة‬
‫العالمية ال تسمح بشراء الكمية االقتصادية ألمر الشراء‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫الحــل‬
‫الكمية االقتصادية = ‪ 1000‬وحدة كما تم احتسابها سابقا ‪.‬‬
‫على شركة االزدهار ان تطلب اما ‪ 800‬وحدة أو ‪ 1200‬وحدة حيث ان هذين الرقمين هم االقرب‬
‫الى الكمية االقتصادية ‪ ،‬ولذلك يجب المفاضلة بينهما‪.‬‬
‫البديل االول ( طلب ‪ 800‬وحدة )‬
‫‪ -‬تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك)‬
‫= ‪ 62.5‬دينار‬
‫= ‪) 800 ÷ 5000 ( × 10‬‬
‫ تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي = ب× (ك÷‪)2‬‬‫= ‪ 40‬دينار‬
‫= ‪) 2 ÷ 800 ( × 0.1‬‬
‫‪ 24‬اجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي = ( ‪) 40 + 62.5‬‬
‫‪-‬‬
‫= ‪ 102.5‬دينار‬
‫‪‬‬
‫البديل الثــاني ( طلب ‪ 1200‬وحدة)‬
‫ تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك)‬‫= ‪ 41.7‬دينار‬
‫= ‪) 1200 ÷ 5000 ( × 10‬‬
‫ تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي = ب× (ك÷‪)2‬‬‫= ‪ 60‬دينار‬
‫= ‪) 2 ÷ 1200 ( × 0.1‬‬
‫ اجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي = ( ‪) 60 + 41.7‬‬‫‪‬‬
‫‪25‬‬
‫= ‪ 101.7‬دينار‬
‫وبالتالي يكون البديل االفضل هو البديل الثاني والذي تكون اجمالي التكاليف‬
‫عنده أقل من البديل االول ‪.‬‬
‫التكلفة‬
‫اجمالي تكاليف طلب المخزون واالحتفاظ به‬
‫الدينار‬
‫‪212.5‬‬
‫‪200‬‬
‫‪100‬‬
‫‪4000‬‬
‫‪1600 2000‬‬
‫الكمية أمر الشراء (حجم الطلب)‬
‫‪26‬‬
‫‪800 1000 1200‬‬
‫*ك‬
‫‪400‬‬
‫صفر‬
‫‪ ‬الكمية االقتصادية ألمر الشراء عند وجود قيود على تخزين المخزون السلعي‬
‫‪Economic Order Quantity with Shortage Limitation‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪27‬‬
‫وفي هذه الحالة تكون الكمية االقتصادية ألمر الشراء هي اكثر مما يمكن تخزينه‬
‫من المخزون السلعي ‪.‬‬
‫وقد ترغب الشركة في أن تستأجر أماكن معينة لتخزين البضاعة الفائضة‬
‫عن قدرتها على التخزين ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫‪28‬‬
‫مثال (‪)2‬‬
‫تتوقع شركة السهم ان يكون اجمالي الطلب على المخزون السلعي خالل العام‬
‫القادم ‪ 7500‬وحدة ‪ ،‬وقد تم تقدير تكلفة الطلب بمقدار ‪ 75‬دينار لكل امر‬
‫شراء ‪ ،‬فاذا علمت ان تكلفة االحتفاظ بالوحدة من المخزون السلعي تعادل‬
‫‪ 0.5‬دينار وتحسب على متوسط المخزون خالل الفترة ‪:‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫احتساب الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫احتساب تكاليف طلب المخزون واالحتفاظ به للكمية االقتصادية ألمر الشراء‪.‬‬
‫بافتراض انه يوجد لدى الشركة طاقة تخزينية (‪ )1000‬وحدة فقط ‪ ،‬ويوجد‬
‫مبنى يمكن استئجاره لتخزين (‪ )500‬وحدة اضافية بإيجار سنوي (‪)200‬‬
‫دينار ‪ ،‬فهل تنصح الشركة باستئجار المبنى االضافي ؟‬
‫اذا كان ايجار المبنى االضافي القريب (‪ )50‬دينار سنويا ‪ ،‬فهل تنصح‬
‫الشركة باالستئجار أم ال ؟‬
‫‪ .1‬الكمية االقتصادية ألمر الشراء‬
‫=‬
‫‪ × 2‬تكلفة الطلب لكل امر شراء × احتياجات المخزون خالل‬
‫الفترة‬
‫‪‬‬
‫تكلفة االحتفاظ بالمخزون‬
‫وبالتطبيق على بيانات املثال السابق‬
‫‪7500 × 75× 2‬‬
‫ك=‬
‫‪ ‬املطلوب الثــاني‬
‫‪0.5‬‬
‫= ‪ 1500‬وحدة‬
‫ تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك)‬‫= ‪ 375‬دينار‬
‫= ‪) 1500 ÷ 7500 ( × 75‬‬
‫ تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي = ب× (ك÷‪)2‬‬‫= ‪ 375‬دينار‬
‫= ‪) 2 ÷ 1500 ( × 0.5‬‬
‫‪ -‬اجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي = ( ‪) 375 + 375‬‬
‫‪29‬‬
‫= ‪ 750‬دينار‬
‫‪‬‬
‫املطلوب الث ــالث‬
‫حيث ان طاقة التخزين لدى الشركة (‪ )1000‬وحدة فقط ‪ ،‬فان افضل ما تعمله الشركة هو‬
‫طلب (‪ )1000‬وحدة فقط في كل مرة بسبب قيد التخزين وعليه ستكون التكاليف ‪:‬‬
‫ تكاليف الطلب على المخزون السلعي = أ × (ط÷ك)‬‫= ‪ 562.5‬دينار‬
‫= ‪) 1000 ÷ 7500 ( × 75‬‬
‫ تكاليف االحتفاظ بالمخزون السلعي = ب× (ك÷‪)2‬‬‫= ‪ 250‬دينار‬
‫= ‪) 2 ÷ 1000 ( × 0.5‬‬
‫ اجمالي تكاليف طلب المخزون السلعي = ( ‪ 812.5 = ) 250 + 562.5‬دينار‬‫‪‬‬
‫وهنا يمكن مالحظة أنه بطلب (‪ )1000‬وحدة فقط ستكون هناك زيادة في التكاليف‬
‫بمقدار (‪ )62.5( = )750-812.5‬دينار ‪ ،‬ومن هذا نستنتج أن الشركة اذا رغبت في‬
‫طلب الكمية االقتصادية (‪ )1500‬ستقوم بتوفير (‪ )62.5‬دينار لكنها في المقابل ستدفع‬
‫(‪ )200‬دينار ايجار مباني ‪ ،‬وعليه من االفضل عدم االستئجار وطلب مخزون بكمية‬
‫(‪ )1000‬وحدة في كل مرة ‪.‬‬
‫‪‬المطلوب الرابع‬
‫اذا كانت قيمة االيجارات (‪ )50‬دينار فقط فان الشركة بالنظر الى المالحظة السابقة في‬
‫حل المطلوب الثالث ستوفر (‪ )12.5( = )50-62.5‬دينار وبالتالي يمكن ان ننصح‬
‫الشركة باستئجار المبنى االضافي وزيادة كمية الطلب الى الكمية االقتصادية (‪)1500‬‬
‫‪ 30‬وحدة ‪.‬‬
‫‪ ‬الكمية االقتصادية ألمر الشراء عند وجود خصم كمية‬
‫‪Economic Order Quantity with Quantity Discount‬‬
‫‪‬‬
‫عند شراء منشأة معينة كميات كبيرة من المخزون فإنها قد تحصل على خصم كمية كبير‬
‫من الموردين او على اجور نقل منخفضة للكميات الكبيرة ‪ ،‬ويمكن ان تكون التوفيرات‬
‫في هذه الحالة اكثر من التكلفة االضافية لالحتفاظ بالمخزون السلعي ‪.‬‬
‫مثال (‪)3‬‬
‫‪‬‬
‫تشتري شركة الصناعات الوطنية‬
‫‪ 40000‬وحدة من المادة (س) سنويا‬
‫التي يتم استعمالها النتاج المنتج (ص) ‪،‬‬
‫فاذا علمت ان تكلفة الوحدة من المادة‬
‫(س) تعادل ‪ 100‬دينار وان تكلفة رأس‬
‫المال للشركة هي ‪ ، %25‬وان تكاليف‬
‫التخزين االضافية للمادة (س) تعادل ‪5‬‬
‫دنانير للوحدة ‪ ،‬وتبلغ تكلفة امر الشراء‬
‫للمادة (س) ‪ 960‬دينار ‪ .‬فاذا علمت ان‬
‫الشركة الموردة تعطي خصم كمية كما‬
‫هو مبين في الجدول التالي ‪:‬‬
‫‪31‬‬
‫الكمية‬
‫المطلوبة‬
‫مقدار الخصم‬
‫للوحدة‬
‫‪999- 0‬‬
‫ال شيء‬
‫‪– 1000‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪ 0.5‬دينار‬
‫‪– 2000‬‬
‫‪3999‬‬
‫‪1‬‬
‫‪– 4000‬‬
‫‪9999‬‬
‫‪1.5‬‬
‫‪ 10000‬فأكثر‬
‫‪2‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪ .1‬احتساب الكمية االقتصادية ألمر الشراء دون االخذ باالعتبار خصم الكمية‬
‫‪ .2‬احتساب افضل كمية طلب يمكن شراؤها في ظل خصم الكمية‬
‫‪‬‬
‫املطلوب األول‬
‫ تكلفة االحتفاظ بوحدة من المخزون = تكلفة رأس المال ‪ +‬تكلفة التخزين االضافية للوحدة‬‫= ‪ 30‬دينار‬
‫= ( ‪5 + )100 × %25‬‬
‫‪-‬ك=‬
‫‪40000 × 960× 2‬‬
‫‪30‬‬
‫‪‬‬
‫‪-‬‬
‫‪32‬‬
‫املطلوب الثــاني‬
‫ان افضل كمية يمكن ان تشتريها الشركة‬
‫في ظل خصم الكمية المذكور ستكون‬
‫احدى الكميات االربع الموجود في‬
‫الجدول ‪ ،‬ولن تكون هناك أي كمية‬
‫اخرى مفضلة اقتصاديا عن الكميات‬
‫المذكورة‬
‫= ‪ 1600‬وحدة‬
‫الكمية المطلوبة‬
‫مقدار الخصم للوحدة‬
‫‪999- 0‬‬
‫ال شيء‬
‫‪1999 – 1000‬‬
‫‪ 0.5‬دينار‬
‫‪3999 – 2000‬‬
‫‪1‬‬
‫‪9999 – 4000‬‬
‫‪1.5‬‬
‫‪ 10000‬فأكثر‬
‫‪2‬‬
‫‪‬‬
‫‪.1‬‬
‫الكمية المطلوبة مقدار الخصم‬
‫للوحدة‬
‫‪999- 0‬‬
‫ال شيء‬
‫حجم‬
‫الطلب‬
‫تكاليف‬
‫االحتفاظ‬
‫بالمخزون‬
‫‪– 1000‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪ 0.5‬دينار‬
‫‪1600‬‬
‫‪– 2000‬‬
‫‪3999‬‬
‫‪1‬‬
‫‪24000‬‬
‫(‪)1‬‬
‫‪108000 (60000 24000‬‬
‫(‪)4‬‬
‫‪)3‬‬
‫(‪)2‬‬
‫‪2000‬‬
‫‪29875‬‬
‫‪19200‬‬
‫‪40000‬‬
‫‪89075‬‬
‫‪– 4000‬‬
‫‪9999‬‬
‫‪1.5‬‬
‫‪4000‬‬
‫‪59500‬‬
‫‪9600‬‬
‫‪20000‬‬
‫‪89100‬‬
‫‪10000‬‬
‫‪148125‬‬
‫‪3840‬‬
‫صفر‬
‫‪151965‬‬
‫‪ 10000‬فأكثر‬
‫‪2‬‬
‫الخصم‬
‫المفقود‬
‫تكاليف‬
‫الطلب‬
‫كيفية احتساب املبالغ الواردة في الجدول‬
‫تكلفة االحتفاظ بالمخزون = تكلفة االحتفاظ بالوحدة من المخزون × حجم أمر‬
‫الشراء‬
‫=‬
‫‪2‬‬
‫‪ 24000‬دينار(‪)1‬‬
‫= ((‪1600 × )5+)100 × %25‬‬
‫‪2‬‬
‫( ‪33‬‬
‫بافتراض أن تكلفة الوحدة في حالة (‪ )1600‬فقط ‪ 100‬بعد الخصم –‪ 100.5‬قبل الخصم )‬
‫اجمالي‬
‫التكاليف‬
‫الكمية المطلوبة مقدار الخصم‬
‫للوحدة‬
‫‪999- 0‬‬
‫ال شيء‬
‫‪– 1000‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪ 0.5‬دينار‬
‫حجم‬
‫الطلب‬
‫تكاليف‬
‫االحتفاظ‬
‫بالمخزون‬
‫تكاليف‬
‫الطلب‬
‫الخصم‬
‫المفقود‬
‫اجمالي‬
‫التكاليف‬
‫‪– 2000‬‬
‫‪3999‬‬
‫‪1‬‬
‫‪1600‬‬
‫‪24000‬‬
‫‪24000‬‬
‫‪60000‬‬
‫‪108000‬‬
‫‪2000‬‬
‫‪29875‬‬
‫‪19200‬‬
‫‪40000‬‬
‫‪89075‬‬
‫‪– 4000‬‬
‫‪9999‬‬
‫‪1.5‬‬
‫‪4000‬‬
‫‪59500‬‬
‫‪9600‬‬
‫‪20000‬‬
‫‪89100‬‬
‫‪10000‬‬
‫‪148125‬‬
‫‪3840‬‬
‫صفر‬
‫‪151965‬‬
‫‪ 10000‬فأكثر‬
‫‪34‬‬
‫‪2‬‬
‫‪‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫‪35‬‬
‫تاب ــع ‪----‬كيفية احتساب املبالغ الواردة في الجدول‬
‫تكلفة طلب بالمخزون = تكلفة اصدار االمر × االحتياجات من المخزون للفترة‬
‫حجـم أمر الشــراء‬
‫‪ 24000‬دينار‬
‫=‬
‫= (‪1600 ÷ )40000 × 960‬‬
‫الخصم المفقود = االحتياجات من المخزون للفترة × ( الحد االعلى للخصم –‬
‫الخصم )‬
‫‪ 60000‬دينار‬
‫=‬
‫= ‪) 0.5-2( × 40000‬‬
‫إجمالي التكاليف = ‪ 108000 = 60000 + 24000+ 24000‬دينار‬
‫تحليل حساسية النموذج وتقدير التكلفة‬
‫‪Cost Estimation & Model Sensitivity‬‬
‫هو قياس مدى تأثر اتخاذ القرارات بالمتغيرات‬
‫المستخدمة في ظل تذبذبها وعدم ثباتها أو مع وجود‬
‫تقديرات غير صحيحة للمتغيرات المستخدمة وأثرها على‬
‫تقدير التكاليف‬
‫‪36‬‬
‫)‪The Reorder Point (ROP‬‬
‫نقطة إعادة الطلب‬
‫نقطة إعادة الطلب = فترة التوريد * كمية الطلب للفترة‬
‫مثال‪ :‬تبلغ الكمية االقتصادية ألمر الشراء لشركة الصناعة األهلية‬
‫‪ 600‬وحدة من المخزون السلعي (أ) وأن معدل الطلب على المخزون‬
‫السلعي (أ) يعادل ‪ 150‬وحدة أسبوعيا وان فترة التوريد هي أسبوعين‬
‫المطلوب‬
‫‪ .1‬تحيد توقيت إعادة الطلب في ظل معرفة الطلب وفترة التوريد‬
‫بالتأكيد‬
‫‪ .2‬تمثيل العالقة بين الكمية االقتصادية ألمر الشراء والزمن بيانيا مع‬
‫توضيح نقطة إعادة الطب على الرسم البياني‬
‫‪37‬‬
‫الحـــــــل‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪38‬‬
‫يعتمد توقيت إعادة الطلب في ظل معرفة الطلب بالتأكيد على‬
‫معد اطلب على المخزون السلعي خالل فترة التوريد وحيث‬
‫أن معدل الطلب على المخزون السلعي (أ) يعادل ‪ 150‬وحدة‬
‫أسبوعيا‪ ،‬وفترة التوريد تعادل أسبوعين فإن إعادة الطلب‬
‫سيكون عندما يصل مستوى المخزون السلعي (أ) إلى ‪300‬‬
‫وحدة (‪)2*150‬‬
‫يوضح الشكل القادم عالقة ا لطلب على المخزون السلعي مع‬
‫الزمن‪ .‬كما يبين الشلك توقيت إعادة الطلب على المخزون‬
‫السلعي (أ) عند وصول مستوى المخزون السلعي إلى ‪300‬‬
‫وحدة‬
Order Quantities & Reorder Points
A. Ord rquantity of 300 units
Inventory
Order
arrival
600
Order
placed
Order
arrival
Order
placed
Average
cycle
inventory
300
0
weeks 2
4
6
8
10
12
39
‫المخزون في ظل عدم التأكد‬
‫‪inventory under uncertainty‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫•‬
‫•‬
‫‪40‬‬
‫أسباب عدم التأكد‬
‫تذبذب الطلب من يوم آلخر‬
‫تسليم األوامر وتأثره بمستويات المخزون لدى الموردين وكفاءة التشغيل‬
‫االختالف في جداول التسليم بواسطة الشاحنات ووسائل النقل العامة‬
‫مخاطر نقص المخزون (تكاليف النفاذ)‬
‫عدم كفاءة ال انتاج أو التحول إلى مواد خام أخرى أكثر تكلفة‬
‫غرامات تأخير نتيجة عدم تسليم البضاعة المتعاقد عليها‬
‫فقد أرباح على المبيعات المتوقعة أو فقد عمالء أو كالهما‬
‫المخزون األمني ‪safety stock‬‬
‫هو الالحتفاظ بكمية اضافية من المخزون السلعي احتياطيا لتقادي مخاطر نقص‬
‫المخزون السلعي‬
‫نقطة إعادة الطلب = الطلب المتوقع خالل فترة التوريد ‪ +‬المخزون األمني‬
‫المخزون األمني = (الحد األدنى األقصى للطلب – الطلب المتوقع) * فترة التوريد‬
‫مثال‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪41‬‬
‫تبلغ الكمية االقتصادية ألمر الشراء لشركة الصناعة األهلية‬
‫‪ 600‬وحدة من المخزون السلعي (أ) وأن معدل الطلب على‬
‫المخزون السلعي (أ) يعادل ‪ 150‬وحدة أسبوعيا وان فترة‬
‫التوريد هي أسبوعين فإذا علمت بأن أقصى طلب على‬
‫المخزون السلعي خالل فترة التوريد هو بمعدل ‪ 200‬وحدة‬
‫المطلوب‬
‫تحديد نقطة إعادة الطلب‬
‫التمثيل البياني للعالقة بين مستوى المخزون السلعي والزمن‬
‫في ظل عد التأكد من الطلب ووجود مخزون أمني‬
‫الحل‬
‫‪ .1‬المخزون األمني = (الحد األقصى للطلب – الطلب المتوقع)*‬
‫فترة التوريد‬
‫(‪ 100= 2*)150-200‬وحدة‬
‫وعليه يمكن تحديد نقطة إعادة الطلب كما يلي‪:‬‬
‫نقطة إعادة الطلب = الطلب المتوقع خالل فترة الوريد ‪ +‬المخزون األمني‬
‫= (‪ 400 = 100+ )2*150‬وحدة‬
‫‪ .2‬يوضح الشكل التالي عالقة الطلب على المخزون السلعي مع‬
‫الزمن في ظل عدم التأكد من الطلب ووجود مخزون أمني‬
‫‪42‬‬
Order Point with
Safety Stock
Units
Actual lead
Dip into safety stock
Order
Point
400
100
Safety Stock
0
2
4
‫فترة التوريد‬
weeks
43
First In First Out (FIFO)
The total units sold is 30. 
The available goods are : 
10 units from Oct. 30 @ $12 =
$120
10 units from Oct. 25 @ $11 =
$110
20 units TOTAL……...……….
$230
44
Last In – First Out (LIFO)
18 units from the beg inv. @ $10 = $180 
2 units from Oct.11 puch.@ $10.50 = $21 
20 units TOAL cost……………........ 
$201
Cost of Sold goods = $537 - $201= $336 
45
Weight Average
Cost of available goods for sale
Amount of units available for sale
$537/50U = $10.74/unit
The cost of ending inventory balance
is
20unts@$10.74 = $241.8

46
Valuation of Perpetual
Inventories
It is a continuous inventory count for every
single operation and its costs.

it is widely used in the industrial firms, 
because the costs of inventory can be
distributed over all the operations cost during
the manufacturing and the production process.
It is continuous.
The cost flow of the row materials can be 
changed as soon as the inventory enter the
production process.
47
Ex. on Perpetual using
FIFO
PURCHASES
DATE
Oct.
01
Oct.
03
Oct.
11
Oct.
17
Oct.
25
Oct.
DESCRIBTION
Beg.
Balance
N units
18.00
Unit Cost
10.0
0
$0
10.00
10.5
0
Sold 17
12.00
Unit Cost
Total Cost
0
8.00
10.0
0
$
$
80.0
0
$
$105
$0
11.0
0
N. Units
$180
Sold 5 units
Buy 12
units
Total Cost
BALANCE
N. Units
$
Sold 8 units
Buy 10
units
SALES
5.00
10.0
0
$
$
50.0
0
$
$132
10.0
$
50.0
18.00
$
10.00
-
20.00
$
15.00
$
27.00
Total Cost
180.
00
100.
00
205.
00
155.
00
287.
00
$
$
$
$
$
48 $
237.
Ex. on Perpetual using
LIFO
PURCHASES
DATE
Oct. 01
DESCRIBTION
N/uni
ts
Unit Cost
Beg.
Balance
18.0
0
$
10.00
Oct. 03
Sold 8 units
Oct. 11
Buy 10
units
Oct. 17
Sold 5 units
Oct. 25
Buy 12
units
Oct. 28
Sold 17
units
SALES
Total Cost
$
10.50
$
11.00
$0
Oct. 30
10.0
0
$
12.00
8.00
$
10.00
$120
$
80.00
$
5.00
$
10.50
-
$
52.50
$
$132
$0
Buy 10
units
Total Cost
0
$105
$0
12.0
0
Unit Cost
$180
$0
10.0
0
N. Units
-
12.00
$
11.00
$
132.00
5.00
$
10.50
$
52.50
$
-
BALANCE
N. Units
Total Cost
18.00
$
180.00
10.00
$
100.00
20.00
$
205.00
15.00
$
152.50
27.00
$
284.50
15.00
$
152.50
10.00
$
100.00
20.00
$
220.00
49
Ex. on Perpetual using
WA
PURCHASES
DATE
01
03
11
17
Oct.
Oct.
Oct.
Oct.
DESCRIBT
ION
Beg. Balance
N units
18.00
Co
st
$1
0.
00
Sold 8 units
Buy 10 units
SALES
Unit
Total Cost
10.00
Sold 5 units
Unit Cost
Total Cost
0
8.00
$10.00
$105
$0
$1
1.
N. Units
$180
$0
$1
0.
50
BALANCE
5.00
$10.25
51.
25
N.
18.00
Unit cost
$10.00
$
80.
00
$
U
ni
ts
10.00
-
20.00
180
.00
$10.00
100
.00
$10.25
205
.00
$
15.00
Total Cost
$10.25
153
.75
50
$
$
$
$
$
Calculate the total Margin
under Perpetual Inv.
Description
FIFO
WA
LIFO
Sales
- $500
- $500
- $500
Deduct the
Cost of Sold
Goods
- $307
$311.17
- $317
Margin of Total
Profit
- $193
$188.83
$183
Ending Env.
Balance
- $230
$225.83
- $220
51
Calculate the total Margin
under Periodical Inv.
Description
FIFO
WA
LIFO
Sales
-$500
-$500
-$500
Beg. Invent. Period.
-$180
-$180
-$180
Purchases
-$357
-$357
-$357
Amount of Available
goods for Sale
-$537
-$537
-$537
Deduct ending
Inventory Period.
-$230
$214.80
-$201
Cost of Available
goods for Sale
Margin of Total Profit
-$307
$322.20
$-336
-$193
-$177.80
-$164
52
Sales Revenues Under a Periodic System
are recorded when earned-revenue
recognition principle
must be supported by a business 
document-written evidence
ONLY 1 entry is made for each sale
one to record sale 


53
Companies that use periodic
inventory take a physical count
to...
Compute the amount of goods sold
Determine ending inventory. 
Companies that use perpetual 
inventory must take a physical
count in order to check accuracy of
“Book Inventory” to actual
inventory.

54
Determining inventory quantities by counting, 
weighting or measuring each type of inventory.
Determining ownership of goods, including
goods in transit, consigned goods.

Quantity of each kind of inventory is listed on
inventory summary sheets where unit costs are
applied.

Do all goods in count belong to company? 
Does the company own goods not included in
the count (in transit?)
55
Income Statement
Presentation
company is the same whether a
periodic or perpetual inventory system
is used, except for the
cost of goods sold section.
The income statement for a merchandising
56
Comparison of Methods
Sales $5,00 (all methods)
Cost of goods available for sale $537
(all methods)


57
Comparison of Methods
Ending Inventory: 
Specific identification $227.50 
FIFO
$230 
LIFO
$223.83 
Weighted-average
$225 
58
Comparison of Methods
Cost of Goods Sold: 
Specific identification $227. 5 
FIFO
$230 
LIFO
$223.83 
Weighted-average
$227.5 
59
Comparison of Methods
Gross Profit (Net Sales - Cost of Goods Sold): 
Specific identification
FIFO
LIFO
Weighted-average
$227.5 
$230 
$223.83 
$225 
When prices are rising LIFO
produces the lowest income and
lowest income tax.
60
Income Statement Effects
In periods of increasing prices 
FIFO reports the highest net income 
LIFO the lowest - thereby lowering income
taxes
average cost falls in the middle. 
In periods of decreasing prices 
FIFO will report the lowest net income 
LIFO the highest 
average cost in the middle. 

61
Balance Sheet Effects
In a period of increasing prices costs
allocated to ending inventory using:
FIFO will approximate current costs
LIFO will be understated


62
The Lower of Cost or Market Basis of
Accounting for Inventories
When the value of inventory is lower than its cost,
the inventory is written down to its market value by
valuing the inventory at the lower of cost or market
(LCM) in the period in which the price decline
occurs. (“Market” is current replacement cost)
departure from cost principle
follows conservatism concept


can be used only after one of the cost flow methods

( Specific Identification FIFO, LIFO, or Average Cost)
63
LIFO Reserve And Its
Importance For Comparing
Results Of Different
Companies
Accounting standards require firms using LIFO
to report the amount by which inventory would
be increased (or on occasion decreased) if the
firm had instead been using FIFO.
25 64

This amount is referred to as the LIFO 
reserve. Reporting the LIFO reserve
enables analysts to make adjustments to
compare companies that use different
cost flow methods.
65
‫مـع أطيـب تمنياتـن ــا للجميـع‬
‫بالنجـاح و التوفيـق‪،،،‬‬
‫مــع تحيــات الطلبـــة ‪/‬‬
‫أسعــد عكاشـة‬
‫محمـــد عرفــات‬
‫‪66‬‬