Transcript 1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 3-3 امتحان موجز ونقاش القسم ” 29 ضريبة الدخل“

‫‪1‬‬
‫المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة‬
‫ومتوسطة الحجم‬
‫الموضوع ‪3-3‬‬
‫امتحان موجز ونقاش‬
‫القسم ‪” 29‬ضريبة الدخل“‬
‫‪2‬‬
‫تم إعداد هذا العرض التقديمي على برنامج ‪ PowerPoint‬من قبل موظفي قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية‬
‫إلعداد التقارير المالية كوسيلة مساعدة مالئمة لآلخرين‪ .‬ولم يتم المصادقة عليه من قبل مجلس معايير المحاسبة‬
‫الدولية‪ .‬تسمح مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية لألفراد والمؤسسات استخدام هذا العرض التقديمي‬
‫للتدريب على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم‪ .‬لكن في حال أجريتم أي‬
‫تغييرات على العرض التقديمي‪ ،‬فإنه ينبغي اإلشارة بوضوح إلى أن هذه التغييرات ليست جزءا من العرض التقديمي‬
‫الذي أعده موظفو قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية ويجب إزالة إشعار حقوق التأليف‬
‫من كل صفحة تم تعديلها‪.‬‬
‫يمكن تعديل هذا العرض التقديمي من وقت إلى آخر‪ .‬ويمكن تنزيل آخر نسخة منه من العنوان التالي‪:‬‬
‫‪http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm.‬‬
‫ترد متطلبات المحاسبة المطبقة على المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم في المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‬
‫للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم‪ ،‬والتي تم إصدارها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية في يوليو ‪.2009‬‬
‫ال تقبل مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪ ،‬كما ال يقبل المؤلفون والمقدمون والناشرون تحمل أي‬
‫مسؤولية عن الخسارة التي تلحق بأي شخص يعمل أو يمتنع عن العمل باالستناد إلى المادة الواردة في هذا العرض‬
‫التقديمي‪ ،‬سواء كانت هذه الخسارة ناجمة عن التقصير أو غير ذلك‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪3‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :1‬تواجه المنشأة خسارة ضريبية بقيمة ‪ 30.000‬في‬
‫‪ 20X8‬وربح خاضع للضريبة بقيمة ‪ 20.000‬في ‪ .20X7‬معدل‬
‫لضريبة ‪ .%40‬يمكن ترحيل الخسارة الضريبية إلى سنة واحدة‬
‫سابقة فقط (ال يتم الترحيل الحقًا) القيد الصحيح؟‬
‫‪8.000‬‬
‫أ‪ .‬مدين ‪ /‬أصل الضريبة الحالية‬
‫‪8.000‬‬
‫دائن ‪ /‬دخل الضريبة الحالية‬
‫‪12.000‬‬
‫ب‪ .‬مدين ‪ /‬أصل الضريبة الحالية‬
‫‪12.000‬‬
‫دائن ‪ /‬دخل الضريبة الحالية‬
‫ج‪ .‬مدين ‪ /‬مصروف الضريبة الحالية ‪8.000‬‬
‫‪8.000‬‬
‫دائن ‪ /‬التزام الضريبة الحالية‬
‫د‪ .‬مدين ‪ /‬مصروف الضريبة الحالية ‪12.000‬‬
‫‪12.000‬‬
‫دائن ‪ /‬التزام الضريبة الحالية‬
‫‪4‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :2‬ما هو التسلسل الصحيح للخطوات التالية في محاسبة‬
‫الضرائب المؤجلة؟‬
‫‪ .1‬حساب الفرق المؤقت والخسائر الضريبية غير المستخدمة‬
‫والتخفيضات الضريبية‬
‫‪ .2‬تحديد األساس الضريبي في تاريخ إعداد التقارير‬
‫‪ .3‬االعتراف بأصول والتزامات الضريبة المؤجلة‬
‫‪ .4‬تحديد األصول وااللتزامات التي سوف تؤثر على الربح الخاضع‬
‫للضريبة في حال استردادها أو تسويتها فيما يخص مبلغها‬
‫المسجل‪.‬‬
‫أ‪4-3-2-1 .‬‬
‫ج‪3-4-1-2 .‬‬
‫ب‪3-1-2-4 .‬‬
‫د‪3-2-1-4 .‬‬
‫‪5‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :3‬في ‪ X2/12/31‬يكون للمنشأة فائدة مستحقة القبض‬
‫‪ 4.000‬ستخضع للضريبة في ‪ X3‬عند قبضها نقدا‪ .‬معدل الضريبة‬
‫هو ‪ %20‬ألول ‪ 500.000‬من الدخل و ‪ %30‬على الزيادة‪ .‬الربح‬
‫الخاضع للضريبة في ‪ .450.000 =X2‬الربح المقدر الخاضع‬
‫للضريبة ‪ .550.000 =X3‬ما هي قيمة التزام الضريبة المؤجلة‬
‫في ‪ X2/12/31‬للمبلغ مستحق القبض؟‬
‫أ‪1.200 .‬‬
‫د‪836 .‬‬
‫ب‪1.000 .‬‬
‫ج‪940 .‬‬
‫هـ‪800 .‬‬
‫تلميح‪ :‬يستند القياس إلى معدل الضريبة الفعلي المقدر‬
‫لعام ‪20X3‬‬
‫‪6‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :4‬يبلغ معدل الضريبة ‪ %30‬على الربح التشغيلي‪،‬‬
‫صفر‪ %‬على األرباح الرأسمالية‪ .‬في ‪ 20X1‬تحقق المنشأة ربح‬
‫تشغيلي قبل الضريبة بقيمة ‪ 50.000‬وربح على بيع األصل بقيمة‬
‫‪ .5.000‬تعتقد المنشأة بان الربح هو ربح رأسمالي‪ ،‬لكن احتمالية‬
‫ضئيلة (تُقدر بنسبة ‪ )%20‬بأن تقول السلطة الضريبية أنه ربح‬
‫تشغيلي‪ .‬ما هي قيمة التزام الضريبة الحالية في ‪X1/12/31‬؟‬
‫أ‪16.500 .‬‬
‫ب‪16.200 .‬‬
‫ج‪15.300 .‬‬
‫د‪15.000 .‬‬
‫‪7‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :5‬ما هو االستخدام الصحيح للخصم في قياس أصول‬
‫والتزامات ضريبة الدخل؟‬
‫أصول والتزامات الضريبة‬
‫المؤجلة‬
‫غير مخصومة‬
‫مخصومة‬
‫مخصومة‬
‫غير مخصومة‬
‫أصول والتزامات‬
‫الضريبة الحالية‬
‫مخصومة‬
‫غير مخصومة‬
‫مخصومة‬
‫غير مخصومة‬
‫الخيار‬
‫أ‬
‫ب‬
‫ج‬
‫د‬
‫‪8‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :6‬يبلغ معدل الضريبة ‪ %20‬على الربح غير الموزع و‬
‫‪( %30‬زيادة ‪ )%10‬على الربح الموزع‪ .‬في عام ‪ ،20X1‬الربح‬
‫الخاضع للضريبة = ‪ .100.000‬ونشأ أيضًا فرق مؤقت بقيمة‬
‫‪ 30.000‬في عام ‪ 20X1‬سيؤدي إلى زيادة األرباح المستقبلية‬
‫الخاضعة للضريبة‪ .‬في ‪ ،20X1/31/12‬ينبغي أن تعترف‬
‫المنشأة‪...‬؟‬
‫الخيارات على الشريحة التالية‪...‬‬
‫‪9‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ -6‬الخيارات‪:‬‬
‫التزام ومصروف‬
‫الضريبة المؤجلة‬
‫‪6,000‬‬
‫التزام ومصروف‬
‫الضريبة الحالية‬
‫‪20,000‬‬
‫الخيار أ‬
‫‪9,000‬‬
‫‪20,000‬‬
‫الخيار ب‬
‫‪6,000‬‬
‫‪22,000‬‬
‫الخيار ج‬
‫‪7,500‬‬
‫‪25,000‬‬
‫الخيار د‬
‫‪9,000‬‬
‫‪30,000‬‬
‫الخيار هـ‬
‫‪10‬‬
‫القسم ‪ :29‬امتحان موجز ونقاش‬
‫السؤال ‪ :7‬تنتهي السنة الضريبية في ‪30‬يونيو‪ .‬في ‪ 31‬مارس‪،‬‬
‫يجب أن تدفع المنشأة ضريبة مؤقتة على أساس ضريبة السنة‬
‫السابقة‪ .‬يبلغ معدل الضريبة ‪ .%30‬للسنة المنتهية في ‪X4/6/30‬‬
‫بلغ الربح الخاضع للضريبة ‪ ،50.000‬وبلغت الضريبة المدفوعة‬
‫‪ .15.000‬بناء على هذا‪ ،‬دفعت المنشأة في ‪ X5/3/31‬ما قيمته‬
‫‪ 15.000‬حتى نهاية السنة في ‪ .X5/6/30‬الربح الفعلي الخاضع‬
‫للضريبة للسنة المنتهية في ‪40.000 = X5/6/30‬‬
‫• ما هو مصروف الضريبة للسنة المنتهية في ‪X5/6/30‬؟‬
‫•ما هي قيمة أصل الضريبة الحالية في ‪X5/6/30‬؟‬
‫• ما هو قيد اليومية الذي ينبغي إعداده في ‪X5/6/30‬؟‬