Transcript 1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 2-3 القسم ” 29 ضريبة الدخل“ © 2010 IFRS Foundation

‫‪1‬‬
‫المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة‬
‫ومتوسطة الحجم‬
‫الموضوع ‪2-3‬‬
‫القسم ‪” 29‬ضريبة الدخل“‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪2‬‬
‫تم إعداد هذا العرض التقديمي على برنامج ‪ PowerPoint‬من قبل موظفي قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية‬
‫إلعداد التقارير المالية كوسيلة مساعدة مالئمة لآلخرين‪ .‬ولم يتم المصادقة عليه من قبل مجلس معايير المحاسبة‬
‫الدولية‪ .‬تسمح مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية لألفراد والمؤسسات استخدام هذا العرض التقديمي‬
‫للتدريب على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم‪ .‬لكن في حال أجريتم أي‬
‫تغييرات على العرض التقديمي‪ ،‬فإنه ينبغي اإلشارة بوضوح إلى أن هذه التغييرات ليست جزءا من العرض التقديمي‬
‫الذي أعده موظفو قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية ويجب إزالة إشعار حقوق التأليف‬
‫من كل صفحة تم تعديلها‪.‬‬
‫يمكن تعديل هذا العرض التقديمي من وقت إلى آخر‪ .‬ويمكن تنزيل آخر نسخة منه من العنوان التالي‪:‬‬
‫‪http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm.‬‬
‫ترد متطلبات المحاسبة المطبقة على المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم في المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‬
‫للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم‪ ،‬والتي تم إصدارها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية في يوليو ‪.2009‬‬
‫ال تقبل مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪ ،‬كما ال يقبل المؤلفون والمقدمون والناشرون تحمل أي‬
‫مسؤولية عن الخسارة التي تلحق بأي شخص يعمل أو يمتنع عن العمل باالستناد إلى المادة الواردة في هذا العرض‬
‫التقديمي‪ ،‬سواء كانت هذه الخسارة ناجمة عن التقصير أو غير ذلك‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪3‬‬
‫القسم ‪ :29‬مقدمة‬
‫• يستند القسم ‪ 29‬إلى مسودة عرض مارس ‪” 2009‬ضريبة‬
‫الدخل“ الخاصة بمجلس معايير المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫– نفس منهج ”الفرق المؤقت“ الوارد في معيار المحاسبة‬
‫الدولي ‪.12‬‬
‫– توضيح أبسط‪.‬‬
‫– استثناءات أقل‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪4‬‬
‫القسم ‪ :29‬النطاق والتعريفات‬
‫• تعريف ضريبة الدخل‬
‫– ضريبة الدخل‪ :‬جميع الضرائب المحلية واألجنبية على أساس‬
‫الربح الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫– الربح الخاضع للضريبة = الدخل الخاضع للضريبة مطروحاً‬
‫منه المبالغ القابلة لالقتطاع (مبلغ صافي)‪.‬‬
‫– الضريبة على أساس اإليراد ≠ ضريبة الدخل‪.‬‬
‫– ضريبة المبيعات‪ ،‬ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬ضريبة على‬
‫رأس المال‪ ،‬ضريبة الضمان االجتماعي ≠ ضريبة الدخل‪.‬‬
‫– ضريبة الدخل = معدل الضريبة ‪ x‬الربح الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪5‬‬
‫القسم ‪ :29‬تعريفات أخرى‬
‫• الضريبة الحالية‪ :‬مبلغ ضريبة الدخل مستحقة الدفع‪/‬يمكن ردها‬
‫على أساس الربح‪/‬الخسارة الخاضعة للضريبة للفترة الحالية أو‬
‫الفترات السابقة‪.‬‬
‫• الضريبة المؤجلة‪ :‬الضريبة مستحقة الدفع‪/‬يمكن ردها في فترة‬
‫مستقبلية نتيجة معامالت سابقة‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪6‬‬
‫القسم ‪ :29‬تعريفات أخرى‬
‫• األساس الضريبي‪ :‬قياس األصل أو االلتزام أو حقوق الملكية‬
‫بموجب قانون الضريبة‪.‬‬
‫• الفرق المؤقت‪ :‬الفرق في المبلغ المسجل لألصل أو االلتزام أو‬
‫بند آخر في البيانات المالية وأساسه الضريبي‪ -‬إذا كانت المنشأة‬
‫تتوقع بأن يؤثر البند على الربح المستقبلي الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪7‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫القسم ‪ :29‬خطوات محاسبة ضريبة الدخل‬
‫االعتراف بالضريبة الحالية‬
‫تحديد األصول وااللتزامات التي تؤثر على الربح الخاضع‬
‫للضريبة في حال استردادها أو تسويتها فيما يخص مبالغها‬
‫المسجلة‪.‬‬
‫تحديد األساس الضريبي للبنود في (‪ )2‬باإلضافة إلى بنود أخرى‬
‫لها أساس ضريبي رغم أنها غير معترف بها (مثل تكلفة‬
‫االقتراض أو البحث والتطوير المرسملة ألغراض الضريبة)‪.‬‬
‫حساب الفروق المؤقتة‪ ،‬خسائر الضريبة غير المستخدمة‪،‬‬
‫التخفيضات الضريبية غير المستخدمة‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪8‬‬
‫‪.5‬‬
‫‪.6‬‬
‫‪.7‬‬
‫‪.8‬‬
‫القسم ‪ :29‬خطوات محاسبة ضريبة الدخل‬
‫االعتراف بأصول أو التزامات الضريبة المؤجلة الناتجة عن‬
‫الفروقات المؤقتة‪.‬‬
‫قياس أصول والتزامات الضريبة المؤجلة‪.‬‬
‫– استخدام معدالت الضريبة المعتمدة بشكل مستقل‪.‬‬
‫– بحث المخرجات المحتملة للمراجعة التي تقوم بها السلطات‬
‫الضريبية‪.‬‬
‫مخصص التقييم مقابل أصول الضريبة المؤجلة (استرداد‬
‫محتمل)‪.‬‬
‫توزيع الضريبة الحالية والمؤجلة على المكونات ذات العالقة‬
‫لألرباح والخسائر والدخل الشامل اآلخر وحقوق الملكية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪9‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة الحالية‬
‫• الضريبة الحالية‬
‫– التزام ألي ضريبة مستحقة الدفع على الربح الخاضع للضريبة‬
‫السابق أو الحالي‪.‬‬
‫– أصل إذا كان من الممكن استرداد الدفعة الزائدة‪.‬‬
‫– تقاس باستخدام قانون الضريبة الذي تم تشريعه بشكل جوهري‬
‫في تاريخ إعداد التقارير‪.‬‬
‫– مصروف أو دخل الفترة الحالية‪ ،‬لكن في حال ارتبطت‬
‫الضريبة الحالية بأحد بنود الدخل الشامل اآلخر‪ُ ،‬تعرض تلك‬
‫الضريبة كجزء من الدخل الشامل اآلخر‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪10‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة الحالية‬
‫• مثال‪ :‬حساب الضريبة الحالية‬
‫– الربحًالمحاسبيً‪ً،150.000‬معدلًالضريبةً‪.%15‬‬
‫– دخلًحقوقًاالنتفاعً‪ 20.000‬معفيًمنًالضريبة‪.‬‬
‫– الًيمكنًاقتطاعًمصروفًالوجباتً‪. 5.000‬‬
‫– مصروفًالديونًالمعدومةً‪ 2.500‬تشملًمبلغًمقدرًً‪500‬‬
‫والًيمكنًاقتطاعهًإلىًأنًيتمًشطبه‪.‬‬
‫– يبلغًاستهالكًالضريبةً(المعجل) ‪ً،43.000‬االستهالكًفيً‬
‫الدفاترًيبلغً‪.35.000‬‬
‫ماًهوًمصروفًالضريبةًالحالية؟‬
‫تتمة‪...‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪11‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة الحالية‬
‫• مثال‪ :‬حساب الضريبة الحالية (تتمة)‬
‫الربحًالخاضعًللضريبة‪-:‬‬
‫الربحًالمحاسبي‬
‫مطروحاًمنهًحقوقًاالنتفاعًغيرًالخاضعةًللضريبة‬
‫زائدًالوجباتًغيرًالقابلةًلالقتطاع‬
‫زائدًالديونًالمعدومةًغيرًالقابلةًلالقتطاع‬
‫مطروحاًمنهًاستهالكًالضريبةًاإلضافيً‬
‫‪150,000‬‬
‫)‪(20,000‬‬
‫‪5,000‬‬
‫‪500‬‬
‫)‪(8,000‬‬
‫الربحًالخاضعًللضريبة‬
‫‪127,500‬‬
‫الضريبةًالحالية= ‪19.125 = 127.500 х %15‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪12‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• الضريبة المؤجلة‬
‫– القائمة على أساس الفرق بين المبالغ في الميزانية العمومية‬
‫واألساس الضريبي لتلك البنود‪.‬‬
‫– إذا كان استرداد األصل‪/‬االلتزام لن يؤثر على الربح الخاضع‬
‫للضريبة‪ ،‬ال تكون هناك ضريبة مؤجلة‪.‬‬
‫– األساس الضريبي = المبلغ القابل لالقتطاع في حال تم بيع‬
‫األصل (أو تسوية االلتزام) في نهاية فترة إعداد التقارير‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪13‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• الضريبة المؤجلة‬
‫– تقاس باستخدام معدالت الضريبة المعتمدة (أو المعتمدة بشكل‬
‫مستقل)‪.‬‬
‫– لكن يُستخدم أساس المعدل على الدخل المتوقع في وقت عكس‬
‫الفرق المؤقت لحساب معدل الضريبة الفعلي المتوقع‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪14‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• مثال‪ :‬حساب الضريبة المؤجلة‬
‫– الربحًالمحاسبيً‪ً،150.000‬معدلًالضريبةً‪%15‬‬
‫– دخلًحقوقًاالنتفاعً‪ 20.000‬معفيًمنًالضريبةً‪.‬‬
‫– الًيمكنًاقتطاعًمصروفًالوجباتً‪.5.000‬‬
‫– مصروفًالديونًالمعدومةً‪ 2.500‬تشملًمبلغًمقدرًً‪500‬‬
‫والًيمكنًاقتطاعهًإلىًأنًيتمًشطبه‪.‬‬
‫– يبلغًاستهالكًالضريبةً(المعجل) ‪ً،43.000‬االستهالكًفيً‬
‫الدفاترًيبلغً‪.35.000‬‬
‫ماًهوًمصروفًالضريبةًالمؤجلة؟ً‬
‫تتمة‪...‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪15‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• مثال‪ :‬حساب الضريبة المؤجلة (تتمة)‬
‫أصل الضريبة المؤجلة ‪ ‬الديون المعدومة غير القابلة لالقتطاع‪-:‬‬
‫‪75 = %15 х 500‬‬
‫التزام الضريبة المؤجلة ‪ ‬االستهالك المعجل‪:‬‬
‫‪1.200 = %15 х 8.000‬‬
‫نفسًاالختصاص‪ً،‬حقًالمقاصةً‬
‫مصروفًالضريبةًالمؤجلة= ‪1.125 = 75 – 1.200‬‬
‫التزامًالضريبةًالمؤجلة= ‪1.125‬‬
‫إجماليًمصروفًالضريبةً‪20.250 = 1.125 + 19.125‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪16‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• مثال‪ :‬قيود اليومية (يعكس المثالين األخيرين)‬
‫مصروف ضريبة الدخل‬
‫‪20,250‬‬
‫‪19,125‬‬
‫الضرائب مستحقة الدفع حاليا‬
‫التزام الضريبة المؤجلة‬
‫‪1,125‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪17‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• مثال‪ :‬معدالت الضريبة المدرّجة‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫ينشأ الفرق المؤقت ‪ 7.500‬في ‪ ،20X1‬ويُتوقع أن ينعكس‬
‫في ‪20X3‬‬
‫معدل الضريبة ‪ %15‬على أول ‪ 500.000‬من األرباح‪%25 ،‬‬
‫على الزيادة التي تتجاوز ‪500.000‬‬
‫الربح الخاضع للضريبة ‪400.000 =20X1‬‬
‫الربح الخاضع للضريبة المتوقع ‪600.000 = 20X3‬‬
‫معدل الضريبة الفعلي ‪+ )%15 х 500.000( = 20X3‬‬
‫(‪%16.67 = 600.000/100.000 = )%25 х 100.000‬‬
‫التزام الضريبة المؤجلة ‪= 7.500 х %16.67 =20X1‬‬
‫‪1.250‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪18‬‬
‫القسم ‪ :29‬الفروقات المؤقتة‬
‫• الفروقات المؤقتة‬
‫– يمكن أن تنشأ عند االعتراف المبدئي بأصل أو التزام‬
‫معين‬
‫– يمكن أن تنشأ بعد االعتراف المبدئي ألنه يُعترف‬
‫بالدخل‪/‬المصروف ضمن حساب األرباح والخسائر‬
‫في فترة واحدة وضمن الربح الخاضع للضريبة في‬
‫فترة مختلفة‬
‫– يمكن أن تنشأ عندما يتغير األساس الضريبي لألصل‬
‫أو االلتزام لكن لن تؤثر التغيرات على المبلغ المسجل‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪19‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• يُعترف بما يلي (استتثناءات قليلة‪ -‬الشريحة التالية)‪:‬‬
‫– التزام الضريبة المؤجلة لجميع الفروقات المؤقتة التي‬
‫ستزيد من الربح الخاضع للضريبة في المستقبل‬
‫– أصل الضريبة المؤجلة لجميع الفروقات المؤقتة التي‬
‫ستخفض من الربح الخاضع للضريبة في المستقبل‬
‫– أصل الضريبة المؤجلة للخسارة الضريبية والتخفيضات‬
‫الضريبية المرحلّة‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪20‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• استثناءات االعتراف‪:‬‬
‫– ال توجد ضريبة مؤجلة للفروقات المؤقتة المرتبطة‬
‫باألرباح غير المحولة للمنشآت التابعة األجنبية‬
‫والمنشآت الزميلة والمشاريع المشتركة‪.‬‬
‫– ال توجد ضريبة مؤجلة للفروقات المؤقتة المرتبطة‬
‫باالعتراف المبدئي بالشهرة‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪21‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• المثال‪ :‬منشأة زميلة مملوكة بنسبة ‪ ،%25‬طريقة حقوق‬
‫الملكية المستخدمة للدفاتر‪ ،‬معدل الضريبة العادية‬
‫‪ ،%30‬معدل الضريبة لألرباح الرأسمالية صفر‪%‬‬
‫– التكلفة ‪10.000‬‬
‫– دخل السنة ‪ 1‬حسب طريقة حقوق الملكية = ‪1.000‬‬
‫– الفرق المؤقت = ‪1.000‬‬
‫– ‪Deferred tax liability = 0% x 1,000 = 0‬التزام‬
‫الضريبة المؤجلة = ‪ = 1.000 х %0‬صفر‬
‫– أرباح األسهم المقبوضة الخاضعة للضريبة = ‪200‬‬
‫– مصروف الضريبة الحالية = ‪60 = 200 х %30‬‬
‫– المبلغ المسجل في نهاية السنة األولى = ‪10.800‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪22‬‬
‫القسم ‪ :29‬االعتراف بالضريبة المؤجلة‬
‫• التغيرات في التزامات‪/‬أصول الضريبة المؤجلة‪:‬‬
‫– يُعترف بها في األرباح والخسائر (أو في الدخل‬
‫الشامل اآلخر في حال كان يرتبط بأحد بنود الدخل‬
‫الشامل اآلخر)‬
‫• مثال باستخدام البيانات في الشريحة ‪ :14‬يرتفع معدل‬
‫الضريبة اآلن إلى ‪ ،%20‬وال يكون أصل والتزام الضريبة‬
‫المؤجلة معكوسًا بعد‪.‬‬
‫– التزام الضريبة المؤجلة هو ‪1.125‬‬
‫– ينبغي أن يكون التزام الضريبة المؤجلة هو ‪х %20‬‬
‫‪1.500 = 7.500‬‬
‫– مصروف الضريبة المقيّد على حساب األرباح‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪23‬‬
‫القسم ‪ :29‬قياس الضريبة المؤجلة‬
‫• استخدام معدل الضريبة الذي تم اعتماده أو اعتماده‬
‫بشكل مستقل‬
‫• إذا طُبقت معدالت مختلفة على أنواع مختلفة من الدخل‪،‬‬
‫يُستخدم المعدل الذي تتوقع المنشأة أن تدفعه‬
‫• مخصص التقييم مقابل أصول الضريبة‪:‬‬
‫– صافي المبلغ المسجل = االسترداد المحتمل‬
‫– مراجعة المبلغ المسجل كل فترة‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪24‬‬
‫القسم ‪ :29‬قياس الضريبة المؤجلة‬
‫• مثال‪ :‬مخصص التقييم‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫–‬
‫دائن‬
‫‪18‬‬
‫‪6‬‬
‫‪ X1/12/31‬الفروقات المؤقتة بقيمة ‪ 120‬متوفرة لتخفيض‬
‫الربح المستقبلي الخاضع للضريبة‬
‫ال يمكن الترحيل بأثر رجعي‬
‫من أصل ‪ ،120‬وبناء على تقديرات األرباح المستقبلية‪30 ،‬‬
‫فقط تنطوي على احتمالية استخدام بأكثر من ‪%50‬‬
‫معدل الضريبة ‪%20‬‬
‫مدين‬
‫‪24‬‬
‫قيودًاليوميةًفيً‪X1/12/31‬‬
‫أصلًالضريبةًالمؤجلةً[‪]%20 х 120‬‬
‫مخصصًالتقييمً[(‪]%20 х )30 – 120‬‬
‫منفعةًضريبةًالدخلً– الضريبةًالمؤجلةً(األرباحًوالخسائر)‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪25‬‬
‫القسم ‪ :29‬قياس الضريبة المؤجلة‬
‫• ال تُخصم الضرائب الحالية أو المؤجلة‬
‫• الشكوك في قياس أصول والتزامات الضريبة المؤجلة‪:‬‬
‫– يُستخدم مبلغ المتوسط المرجح المحتمل لجميع‬
‫المخرجات الممكنة‪ ،‬على افتراض أن السلطات‬
‫الضريبية على علم بجميع الحقائق‬
‫• إذا طُبقت معدالت ضريبة مختلفة على الدخل الموزع‬
‫وغير الموزع‪ ،‬فإنها تستحق بالمعدل غير الموزع مبدئيًاذ‬
‫– يتم التعديل من خالل األرباح والخسائر عند التوزيع‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪26‬‬
‫القسم ‪ :29‬العرض‬
‫• التصنيف‪:‬‬
‫– جميع أصول والتزامات الضريبة المؤجلة على أنها غير‬
‫متداولة‬
‫• المقاصة‪:‬‬
‫– ال يتم مقاصة أصول والتزامات الضريبة الحالية أو‬
‫أصول والتزامات الضريبة المؤجلة ما لم يكن للمنشأة‬
‫حق قانوني بالمقاصة وتنوي تسويتها بالصافي أو‬
‫في نفس الوقت‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪27‬‬
‫القسم ‪ :29‬اإلفصاح‬
‫• يتم اإلفصاح عن العناصر الرئيسية لمصروف الضريبة‪:‬‬
‫– مصروف (دخل) الضريبة الحالية‬
‫– تعديالت على الضريبة الحالية للفترات السابقة‬
‫– مصروف (دخل) الضريبة المؤجلة المتعلق بما يلي‪:‬‬
‫– الفروقات المؤقتة الجديدة أو المعكوسة‬
‫– التغيرات في معدالت الضريبة أو الضرائب الجديدة‬
‫– آثار التغيرات في الشكوك‬
‫– التغيرات في مخصص التقييم‬
‫– مصروف الضريبة المتعلق بالتغيرات في السياسات‬
‫المحاسبية أو األخطاء‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪28‬‬
‫القسم ‪ :29‬اإلفصاح‬
‫• إفصاحات أخرى‪:‬‬
‫– الضريبة الحالية والمؤجلة المتعلقة ببنود الدخل‬
‫الشامل اآلخر‬
‫– توضيح الفروقات الهامة في المبالغ في حساب‬
‫األرباح والخسائر والمبالغ التي تُرفع تقارير بها إلى‬
‫السلطات الضريبية‬
‫– التغيرات في معدالت الضريبة‬
‫يتبع في الشريحة التالية‪...‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪29‬‬
‫القسم ‪ :29‬اإلفصاح‬
‫• إفصاحات أخرى (تتمة)‪:‬‬
‫– بالنسبة لكل نوع من الفروقات المؤقتة والخسارة‬
‫الضريبية غير المستخدمة والتخفيضات الضريبية‪:‬‬
‫– مبلغ الضريبة المؤجلة ومخصص التقييم في نهاية‬
‫الفترة‬
‫– تحليل التغيرات في الضريبة المؤجلة ومخصص التقييم‬
‫خالل الفترة‬
‫– تاريخ انتهاء الفروقات المؤقتة والخسائر الضريبية غير‬
‫المستخدمة والتخفيضات الضريبية‬
‫– توضيح ما إذا سيكون لدفع األرباح غير الموزعة أثرًا‬
‫ضريبيًا‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬