Transcript 1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 5-2 إمتحان موجز ونقاش األصول األقسام 18-13 و 27 © 2010 IFRS Foundation

‫‪1‬‬
‫المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة‬
‫ومتوسطة الحجم‬
‫الموضوع ‪5-2‬‬
‫إمتحان موجز ونقاش‬
‫األصول‬
‫األقسام ‪ 18-13‬و‪27‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪2‬‬
‫تم إعداد هذا العرض التقديمي على برنامج ‪ PowerPoint‬من قبل موظفي قسم التعليم في مؤسسة‬
‫المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية كوسيلة مساعدة مالئمة لآلخرين‪ .‬ولم يتم المصادقة عليه من قبل‬
‫مجلس معايير المحاسبة الدولية‪ .‬تسمح مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية لألفراد والمؤسسات‬
‫استخدام هذا العرض التقديمي للتدريب على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة‬
‫ومتوسطة الحجم‪ .‬لكن في حال أجريتم أي تغييرات على العرض التقديمي‪ ،‬فإنه ينبغي اإلشارة بوضوح‬
‫إلى أن هذه التغييرات ليست جزءا من العرض التقديمي الذي أعده موظفو قسم التعليم في مؤسسة المعايير‬
‫الدولية إلعداد التقارير المالية ويجب إزالة إشعار حقوق التأليف من كل صفحة تم تعديلها‪.‬‬
‫يمكن تعديل هذا العرض التقديمي من وقت إلى آخر‪ .‬ويمكن تنزيل آخر نسخة منه من العنوان التالي‪:‬‬
‫‪http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm.‬‬
‫ترد متطلبات المحاسبة المطبقة على المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم في المعايير الدولية إلعداد‬
‫التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم‪ ،‬والتي تم إصدارها من قبل مجلس معايير المحاسبة‬
‫الدولية في يوليو ‪.2009‬‬
‫ال تقبل مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪ ،‬كما ال يقبل المؤلفون والمقدمون والناشرون تحمل‬
‫أي مسؤولية عن الخسارة التي تلحق بأي شخص يعمل أو يمتنع عن العمل باالستناد إلى المادة الواردة في‬
‫هذا العرض التقديمي‪ ،‬سواء كانت هذه الخسارة ناجمة عن التقصير أو غير ذلك‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪3‬‬
‫القسم ‪ :13‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*9‬من أجل تجنب التقادم‪ ،‬قام تاجر تجزئة لمنتجات قابلة‬
‫للتلف بتنظيم إنتاجه بحيث يكون من المرجح جدا أن يشتري العميل‬
‫من المخزون القديم أول‪ .‬إن صيغة التكلفة األكثر مالئمة للمنشأة‬
‫هي‪-:‬‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫*‬
‫الوارد أول يُصرف أول ‪FIFO‬؟‬
‫الوارد أخيرا يُصرف أول ‪LIFO‬؟‬
‫المتوسط المرجح؟‬
‫تعريف محدد؟‬
‫انظر السؤال ‪ 9‬في الوحدة ‪ 13‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪4‬‬
‫القسم ‪ :13‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*10‬يقوم مطور عقارات بتصنيف العقارات المحتفظ بها‬
‫برسم البيع في السياق العادي لألعمال على أنها‪-:‬‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫*‬
‫مخزون؟‬
‫ممتلكات ومصانع ومعدات؟‬
‫أصل المالي؟‬
‫عقارات إستثمارية؟‬
‫انظر السؤال ‪ 10‬في الوحدة ‪ 13‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪5‬‬
‫القسم ‪ :14‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*9‬أي مما يلي يقدم دليال لدعم وجود تأثير هام من قبل‬
‫المستثمر؟‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫‪.e‬‬
‫التمثيل في مجلس اإلدارة؟‬
‫المعامالت الهامة بين المستثمر والجهة المستثمر بها؟‬
‫تبادل الموظفين اإلداريين؟‬
‫تقديم المعلومات الفنية األساسية؟‬
‫جميع ما ذكر أعاله؟‬
‫*انظر السؤال ‪ 9‬في الوحدة ‪ 14‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪6‬‬
‫القسم ‪ :14‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*10‬أي من العبارات التالية هي عبارة خاطئة؟‬
‫‪ .a‬يمكن فقدان التأثير الهام دون حدوث تغيير في مستويات‬
‫الملكية‪.‬‬
‫‪ .b‬في تحديد ما إذا يوجد تأثير هام‪ ،‬يجب دراسة آثار حقوق‬
‫التصويت المحتمل التي يمكن ممارستها في الوقت الحالي‪.‬‬
‫‪ .c‬في تحديد ما إذا كانت منشأة تمتلك تأثيرا هاما على منشأة‬
‫أخرى‪ ،‬تُؤخذ بعين العتبار حصص الملكية الحالية فقط‪.‬‬
‫ول يُؤخذ بعين العتبار الممارسة الممكنة أو التحويل‬
‫الممكن لحقوق التصويت المحتملة‬
‫*‬
‫انظر السؤال ‪ 10‬في الوحدة ‪ 14‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪7‬‬
‫القسم ‪ :15‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*7‬في ‪ X1/12/31‬اشترت المنشأة ”أ“ ‪ %30‬من المنشأة‬
‫”س“ مقابل ‪ 1 = 100‬تكاليف معاملة‪ .‬المنشأة ”س“ هي مشروع‬
‫مشترك والمنشأة ”أ“ هي مشارك في هذا المشروع‪ .‬تستخدم المنشأة‬
‫”أ“ نموذج التكلفة للمشاريع المشتركة‪ .‬ل يوجد عرض أسعار منشور‬
‫للمنشأة ”س“‪ .‬في ‪ X2/1/5‬أعلنت المنشأة ”س“ ودفعت أرباح أسهم‬
‫بقيمة ‪ .20‬في ‪ X1/12/31‬و ‪ X2‬و ‪ X3‬وألغراض اختبار انخفاض‬
‫القيمة قيّمت اإلدارة القيم العادلة لالستثمار في المنشأة ”س“ بمبالغ‬
‫‪ 102‬و‪ 110‬و‪ 90‬على التوالي‪ .‬تكاليف البيع = ‪.4‬‬
‫يجب أن تقيس المنشأة ”أ“ استثمارها في المنشأة ”س“ في‬
‫‪ X1/12/31‬و ‪ X2‬و ‪ X3‬على التوالي بما يلي‪-:‬‬
‫*‬
‫انظر السؤال ‪ 7‬في الوحدة ‪ 15‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪8‬‬
‫القسم ‪ :15‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ ،7‬تتمة؟‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫‪.e‬‬
‫‪.f‬‬
‫‪100 ،100 ،100‬؟‬
‫‪86 ،95 ،95‬؟‬
‫‪86 ،106 ،98‬؟‬
‫‪86 ،101 ،98‬؟‬
‫‪90 ،110 ،102‬؟‬
‫‪101 ،101 ،101‬؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪9‬‬
‫القسم ‪ :15‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*9‬يقوم مستثمر في مشروع مشترك ليس له سيطرة‬
‫مشتركة بمحاسبة ذلك الستثمار وفقا لما يلي؟‬
‫‪ .a‬القسم ‪” 11‬األدوات المالية األساسية“؟‬
‫‪ .b‬القسم ‪” 14‬الستثمارات في المنشآت الزميلة“؟‬
‫‪ .c‬القسم ‪” 11‬األدوات المالية األساسية“‪ ،‬أو إذا كان يمتلك‬
‫تأثيرا هاما في المشروع المشترك‪ ،‬وفقا للقسم ‪14‬‬
‫”الستثمارات في المنشآت الزميلة“‪.‬‬
‫*‬
‫انظر السؤال ‪ 9‬في الوحدة ‪ 15‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪10‬‬
‫القسم ‪ :16‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*3‬تدير المنشأة ”أ“ خدمة اإلقامة والفطور من مبنى‬
‫تمتلكه‪ .‬كما تقدم خدمات أخرى لنزلئها‪ ،‬بما في ذلك التدبير المنزلي‬
‫وتلفاز موصول باألقمار الصناعية وخدمة إنترنت عريضة النطاق‪.‬‬
‫تشمل األجرة اليومية للغرفة هذه الخدمات‪ .‬وعالوة على ذلك‪،‬‬
‫وحسب الطلب‪ ،‬تجري المنشأة ”أ“ جولت في المنطقة المحيطة‬
‫لنزلئها‪ .‬وتُفرض رسوم منفصلة لخدمة الجولت السياحية‪.‬‬
‫*‬
‫انظر السؤال ‪ 3‬في الوحدة ‪ 16‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪11‬‬
‫القسم ‪ :16‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ ،3‬تتمة‪-:‬‬
‫ينبغي أن تقوم المنشأة ”أ“ بمحاسبة المبنى على أنه‪-:‬‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫مخزون؟‬
‫عقارات إستثمارية؟‬
‫ممتلكات ومصانع ومعدات؟‬
‫أصل غير ملموس؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪12‬‬
‫القسم ‪ :16‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :*6‬تعود ملكية المبنى ”أ“ إلى شركة تابعة (مؤجر) لكسب‬
‫إيجارات بموجب عقد إيجار تشغيلي من شركتها األم (مستأجر)‪.‬‬
‫تقوم الشركة األم بتصنيع منتجاتها في المبنى المؤجر‪ .‬يمكن قياس‬
‫القيمة العادلة للمبنى بموثوقية دون نكاليف كبيرة أو جهود مضنية‬
‫على أساس مستمر‪.‬‬
‫إن المبنى‪-:‬‬
‫*‬
‫انظر السؤال ‪ 6‬في الوحدة ‪ 16‬من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية‪.‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪13‬‬
‫القسم ‪ :16‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ ،16‬تتمة‪:‬‬
‫‪ .a‬يتم محاسبته كأحد بنود الممتلكات والمصانع والمعدات من‬
‫قبل الشركة التابعة وكعقارات إستثمارية من قبل‬
‫المجموعة؟‬
‫‪ .b‬يتم محاسبته كعقارات إستثمارية من قبل الشركة التابعة‬
‫وكأحد بنود الممتلكات والمصانع والمعدات من قبل‬
‫المجموعة؟‬
‫‪ .c‬يتم محاسبته كعقارات إستثمارية من قبل كل من الشركة‬
‫التابعة والمجموعة؟‬
‫‪ .d‬يتم محاسبته كأحد بنود الممتلكات والمصانع والمعدات من‬
‫قبل كل من الشركة التابعة والمجموعة؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪14‬‬
‫القسم ‪ :17‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :8‬في ‪ 20X1/1/1‬تشتري المنشأة ”أ“ مبنى مقابل‬
‫‪ 100‬وتقوم بشغله‪ .‬العمر اإلنتاجي = ‪ 40‬سنة‪ .‬القيمة المتبقية =‬
‫‪ .20‬تتوقع المنشأة ”أ“ استهالك منافع المبنى على مدى ‪ 40‬سنة‪.‬‬
‫القيمة العادلة للمبنى في ‪ .130 = 20X1/12/31‬ما مقدار مبلغه‬
‫المسجل في ‪20X1/12/31‬؟‬
‫أ‪100 .‬‬
‫ب‪98 .‬‬
‫ج‪130 .‬‬
‫د‪127 .‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪15‬‬
‫القسم ‪ :17‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :10‬في ‪ 20X1/1/1‬تشتري المنشأة ”أ“ أرض معينة‬
‫لغرض غير محدد‪ .‬في ‪ 20X4/1/1‬تبدأ المنشأة ”أ“ بإنشاء مكتبها‬
‫الرئيسي على الرض‪ .‬في ‪ 20X8/1/1‬انتقل موظفو المنشأة ”أ“‬
‫من المبنى الذي تم تأجيره بموجب عقد إيجار تشغيلي‪ .‬في‬
‫‪ 20X9/12/31‬تقبل المنشأة ”أ“ عرضا من المستأجر بشراء‬
‫المبنى من المنشأة ”أ“ مباشرة‪.‬‬
‫يمكن تحديد القيمة العادلة للمبنى بموثوقية دون تكاليف كبيرة أو‬
‫جهود مضنية على أساس مستمر‪.‬‬
‫تقوم المنشأة ”أ“ بمحاسبة المبنى على أنه‪-:‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪16‬‬
‫القسم ‪ :17‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ ،10‬تتمة‪:‬‬
‫‪.a‬‬
‫‪.b‬‬
‫‪.c‬‬
‫‪.d‬‬
‫العقارات اإلستثمارية من ‪ 20X1 /1/1‬إلى ‪20X9/12/31‬؟‬
‫العقارات اإلستثمارية خالل ‪ 20X1–20X3‬والممتلكات‬
‫والمصانع والمعدات خالل ‪20X4–20X10‬؟‬
‫العقارات اإلستثمارية خالل ‪ 20X1–20X3‬و –‪20X8‬‬
‫‪ 20X9‬والممتلكات والمصانع والمعدات خالل –‪20X4‬‬
‫‪20X7‬؟‬
‫الممتلكات والمصانع والمعدات خالل ‪20X1–20X7‬‬
‫والعقارات اإلستثمارية خالل ‪20X8–20X9‬؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪17‬‬
‫القسم ‪ :18‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :1‬تقاس تكلفة األصل غير الملموس عند العتراف‬
‫المبدئي بقيمته العادلة عند‪-:‬‬
‫‪ .a‬توليده داخليا؟‬
‫‪ .b‬عند شرائه بشكل مستقل؟‬
‫‪ .c‬عند شرائه في اندماج األعمال؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪18‬‬
‫القسم ‪ :18‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :2‬اشترت المنشأة ”أ“ عالمة تجارية‪ .‬العمر القانوني‬
‫المتبقي = ‪ 5‬سنوات‪ .‬يمكن تجديدها لمدة ‪ 10‬سنوات بتكلفة متدنية‪.‬‬
‫تنوي المنشأة ”أ“ تجديد العالمة التجارية بشكل مستمر وتثبت األدلة‬
‫قدرتها على القيام بذلك‪ .‬إن تحليل (‪ )1‬دراسات دورة حياة المنتج‪،‬‬
‫(‪ )2‬اتجاهات السوق والتجاهات التنافسية والبيئية‪ )3( ،‬فرص‬
‫تقديم الماركات في مناطق اخرى يقدم دليال على أن المنتج الذي‬
‫يملك عالمة تجارية يحقق تدفقات نقدية واردة صافية للمنشأة ”أ“‬
‫لمدة غير محددة؟ يكون العمر اإلنتاجي لألصل غير الملموس هو‪-:‬‬
‫أ‪ 5 -‬سنوات ب‪ 10 -‬سنوات ج‪ 15 -‬سنة د‪ 100 -‬سنة‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪19‬‬
‫القسم ‪ :18‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :3‬في ‪ 20X1/1/1‬استلمت المنشأة ”أ“ (مجانا) من‬
‫الحكومة رخصة تاكسي مدتها ‪ 9‬سنوات غير مشروطة ويمكن نقلها‬
‫(القيمة العادلة = ‪)120‬‬
‫في ‪ 20X1/1/1‬يجب أن تعترف المنشأة ”أ“ بما يلي‪-:‬‬
‫‪ 120 .a‬أصل غير ملموس و ‪ 120‬دخل؟‬
‫‪ 120 .b‬أصل غير ملموس و ‪ 120‬التزام؟‬
‫‪ .c‬صفر أصل غير ملموس و صفر دخل وصفر التزام؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪20‬‬
‫القسم ‪ :18‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :4‬في ‪ 20X1/1/1‬استلمت المنشأة ”أ“ (مجانا) من‬
‫الحكومة رخصة تاكسي مدتها ‪ 9‬سنوات ل يمكن نقلها (القيمة‬
‫العادلة = ‪ .)90‬سيتم إلغاء الرخصة مباشرة إن لم تقم المنشأة ”أ“‬
‫بتشغيل ‪ 10‬سيارات تاكسي على األقل في منطقة محرومة من‬
‫المدينة‪.‬‬
‫في ‪ 20X1/1/1‬يجب أن تعترف المنشأة ”أ“ بما يلي‪-:‬‬
‫‪ 90 .a‬أصل غير ملموس و‪ 90‬دخل؟‬
‫‪ 90 .b‬أصل غير ملموس و‪ 90‬التزام؟‬
‫‪ .c‬صفر أصل غير ملموس و صفر دخل وصفر التزام؟‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪21‬‬
‫القسم ‪ :27‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :1‬في تاريخ إعداد التقارير‪ ،‬المبلغ المسجل (التكلفة)‬
‫للمواد الخام = ‪200‬؛ تكلفة اإلحالل = ‪130‬؛ سعر البيع المقدر‬
‫للبضائع الجاهزة= ‪300‬؛ التكاليف المقدرة لتحويل المواد الخام إلى‬
‫بضائع جاهزة = ‪100‬؛ التكاليف المقدرة لبيع البضائع الجاهزة‬
‫=‪.50‬‬
‫يجب أن تعترف المنشأة ”أ“ بمصروف انخفاض القيمة بمبلغ‪-:‬‬
‫أ‪ -‬صفر‬
‫ب‪70 -‬‬
‫ج‪50 -‬‬
‫د‪170 -‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪22‬‬
‫القسم ‪ :27‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :2‬في ‪ 20X1/12/31‬كان المبلغ المسجل للوحدة المولدة‬
‫للنقد = ‪ 200( 500‬قارب‪ 200 ،‬رخصة صيد سمك‪100 ،‬‬
‫شهرة)‪.‬‬
‫انخفاض القيمة المشار إليه والمبلغ القابل لالسترداد المقدر =‬
‫‪.350‬‬
‫القيمة العادلة للقارب = ‪.180‬‬
‫ما المبلغ الذي يتم تخصيصه من أصل خسارة انخفاض القيمة‬
‫البالغة ‪ 150‬لرخصة صيد السمك؟‬
‫أ‪25 -‬‬
‫ب‪30 -‬‬
‫ج‪60 -‬‬
‫د‪150 -‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬
‫‪23‬‬
‫القسم ‪ :27‬أسئلة النقاش‬
‫السؤال ‪ :3‬نفس السؤال ‪.2‬‬
‫في ‪ 20X2/12/31‬كان المبلغ المسجل ألصول الوحدة المولدة‬
‫للنقد = ‪( 175‬أي ‪ 90‬قارب و‪ 85‬رخصة صيد سمك)‬
‫عكس انخفاض القيمة المشار إليه والمبلغ القابل لالسترداد المقدر‬
‫= ‪.375‬‬
‫ما مقدار الدخل الذي يُعترف به عند عكس خسارة انخفاض قيمة‬
‫الوحدة المولدة للنقد؟‬
‫أ‪25 -‬‬
‫ب‪50 -‬‬
‫ج‪150 -‬‬
‫د‪200 -‬‬
‫‪© 2010 IFRS Foundation‬‬