Slide 1

‫מלאי‬
‫רו"ח שמעון מנדלאוי‬
‫‪CISA‬‬
‫ברק עמרני‬
‫‪CISA‬‬


Slide 2

‫מהם סוגי המלאי בחברה?‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫חומר גלם‬
‫תוצרת בעיבוד‬
‫תוצרת גמורה‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 2‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 3

‫נקודות שחשוב לזכור‪..‬‬
‫►‬
‫►‬

‫סעיף המלאי מהווה בדרך כלל (בחברות מנהלות מלאי) את אחד‬
‫הסעיפים הגדולים בדוחות הכספיים‬
‫לעיתים קרובות‪ ,‬נושאים הקשורים למלאי מהווים את הנושאים‬
‫החשובים ביותר שמכיני הדוחות הכספיים והמבקרים מתמודדים‬
‫עמם‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 3‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 4

‫סוגיות מהותיות בבדיקת מלאי‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫מורכבות‪ -‬תנועות מלאי רבות‪,‬‬
‫ריבוי מחסנים‪-‬העברות בין מחסנים‬
‫מלאי ישן\מת‬
‫הצגת ערכי מלאי נכונים (עלות‪/‬שוק)‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 4‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 5

‫ביקורת מלאי‬
CAAT’S ‫באמצעות‬

© 2009 EYGM Limited.

Slide 5

‫מלאי‬


Slide 6

‫ביקורת מלאי באמצעות ‪CAAT’S‬‬
‫יתרונות‪:‬‬
‫►‬

‫בדיקה מלאה על ‪ 100%‬מהאוכלוסייה – אין צורך בבדיקה מדגמית‪.‬‬

‫►‬

‫שיפור באיכות הביקורת‪.‬‬

‫►‬

‫פעולות הביקורת שנבנו נשמרות (‪ )Script‬וניתן להריצן בכל שנת ביקורת‬
‫מחדש‪ ,‬ובכך לחסוך בזמן ביקורת בעתיד‪.‬‬

‫►‬

‫תיעוד מלא של כל נתיב הביקורת (‪)log‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 6‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 7

‫ביקורת מלאי באמצעות ‪CAAT’S‬‬
‫השלבים‪:‬‬
‫‪ ‬הכנת תוכנית ביקורת מלאי‬
‫‪‬‬

‫‪‬‬

‫יש לוודא את הנתונים הקיימים בחברה טרם הכנת התוכנית‬

‫הכנת מסמך בקשת קבצים מהחברה ושליחתו לגורם‬
‫המתאים בחברה‪.‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 7‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 8

‫פירוט הבדיקות‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫גיול מלאי‬
‫גלגול מלאי‬
‫החזרות למול מכירות‬
‫הפרשי מחיר לפריט ברכישות שונות‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 8‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 9

‫גיול מלאי‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫מטרת הבדיקה הינה לאמת את גיל הפריטים הנמצאים במלאי‬
‫החברה‪.‬‬
‫שיטת העבודה הינה תחת הנחה כי יתרת המלאי המופיעה בספרים‬
‫מורכבת מהרכישות האחרונות שבוצעו‪.‬‬
‫רכישות –‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫כניסה למלאי כתוצאה מרכש חיצוני מספק במקרה ומדובר בחומר גלם‪.‬‬
‫תנועות העברה בין מחסנים אינן נחשבות לתנועות כניסה אלא אם מבוצעת‬
‫בדיקה לכל מחסן בנפרד‪.‬‬
‫במקרה ומדובר בתוצ"ג כניסות למלאי הינן תנועות סיום ייצור‪.‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 9‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 10

‫מהלך הבדיקה‬
‫►‬
‫►‬

‫►‬

‫לאחר שביצענו בדיקת שלמות ‪ ,‬על מנת לוודא כי קיבלנו את כל‬
‫התנועות הרלוונטיות באמצעות בדיקת מעגל מלאי‪.‬‬
‫בדיקת מעגל מלאי הינה בדיקה ברמת פריט בודד‪ ,‬כמות ביתרת‬
‫הפתיחה בתוספת כלל התנועות החיוביות ושליליות של הפריט‬
‫והחסרה של יתרת הסגירה ‪ ,‬סה"כ מתאפס‪.‬‬
‫בדיקת התאמת יתרות הסגירה למספרים בדוחות הכספיים‪.‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 10‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 11

‫מהלך הבדיקה‪ ,‬המשך‬
‫►‬

‫אנו נשתמש בשלושה קבצים‪:‬‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫►‬

‫קובץ המכיל את יתרות הפתיחה ברמת פריט‬
‫קובץ המכיל את יתרות הסגירה ברמת פריט‬
‫קובץ תנועות המלאי‬

‫המשך הבדיקה ב‪:ACL‬‬
‫►‬

‫לכל פריט נזהה את תנועות הכניסה בשיטת ‪ FIFO‬המרכיבות את יתרת‬
‫הסגירה‪.‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 11‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 12

‫גלגול מלאי‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫מטרת הבדיקה הינה מתן אינדיקציה לפריטים אשר קצב המכירות‬
‫שלהן איטי‪.‬‬
‫לשם כך אנו נחלק את הכמות שמופיעה ביתרת הסגירה בסה"כ‬
‫המכירות שבוצעו לפריט במהלך השנה‪.‬‬
‫יש לשים לב למקרים בהם בוצעו רכישות רבות לפריט לקראת סוף‬
‫השנה \ או שמדובר בפריט חדש‪ ,‬במקרים אלו ייתכן והממצא אינו‬
‫משקף מקרים של פריטים עם קצב גלגול איטי‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 12‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 13

‫החזרות מלקוחות למול מכירות‬
‫►‬

‫►‬
‫►‬
‫►‬
‫►‬

‫מטרת הבדיקה הינה לזהות פריטים אשר כמות ההחזרות מלקוחות‬
‫הינה גבוהה למול כמות המכירות מאותו פריט‪ ,‬אינדיקציה לפריטים‬
‫עבורם תצטרך הפרשה או הפחתה בספרים‪.‬‬
‫מהלך בדיקה – לקובץ יתרות הסגירה נקשר את הטבלה המכילה את‬
‫סה"כ כמות ההחזרות ברמת פריט‪,‬‬
‫בנוסף נקשר לאותו קובץ ברמת פריט טבלה המכילה סה"כ מכירות‬
‫ברמת פריט‬
‫לאחר מכן ניצור שדה מחושב שמכיל את כמות ההחזרות מתוך‬
‫המכירות‬
‫נבצע פילטר לפי שדה זה לפי סבירות ‪.‬‬
‫מלאי‬

‫‪Slide 13‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 14

‫הפרש מחיר לפריט ברכישות שונות‬
‫►‬

‫מטרת הבדיקה הינה לזהות מקרים בהם מחיר הפריט עלה או‬
‫לחילופין ירד ‪ ,‬אינדיקציה לשווי שוק ‪ ,‬אינידיקציה לטעויות הקלדה‪,‬‬
‫►‬

‫►‬

‫לדוגמא ‪:‬הוקלד מחיר ‪ 100‬במקום ‪ 10‬בתנועת הכניסה‬

‫מהלך הבדיקה‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 14‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 15

‫הפרש מחיר לפריט ברכישות שונות‬
‫►‬
‫►‬

‫►‬
‫►‬

‫לקובץ ערך מלאי לסוף השנה נקשר ברמת פריט את מחיר הפריט‬
‫ביתרת הפתיחה ‪,‬‬
‫במידה והפריט אינו מופיע ביתרת הפתיחה ‪ ,‬אנו ננסה לאתר את‬
‫הכניסה הראשונה של הפריט בתנועות מלאי ‪ ,‬מתנועה זו ניקח את‬
‫המחיר‪.‬‬
‫לאחר מכן ניצור שדה חישובי המכיל את אחוז השינוי במחיר‪.‬‬
‫נבצע פילטר לפי האחוז הרלוונטי לנו‪.‬‬

‫מלאי‬

‫‪Slide 15‬‬

‫‪© 2009 EYGM Limited.‬‬


Slide 16

‫תודה!‬