על מנת לאפשר את עריכת הביקורת השנתית באפקטיביות המרבית , תוך עמידה בלוחות הזמנים שנקבעו להגשת הדוחות הכספיים קיימת חשיבות מרובה למוכנות מערך.
Download ReportTranscript על מנת לאפשר את עריכת הביקורת השנתית באפקטיביות המרבית , תוך עמידה בלוחות הזמנים שנקבעו להגשת הדוחות הכספיים קיימת חשיבות מרובה למוכנות מערך.
על מנת לאפשר את עריכת הביקורת השנתית באפקטיביות המרבית ,תוך עמידה בלוחות הזמנים שנקבעו להגשת הדוחות הכספיים קיימת חשיבות מרובה למוכנות מערך הנהלת החשבונות לביקורת. ניתן לחלק מוכנות זו לרבדים הבאים : • שלמות הנתונים הכספיים • מסמכים/אישורים מבססים לנתונים הכספיים הן ברמת המאזן והן ברמת דוח רווח והפסד. השלבים הראשונים בהיערכות לביקורת הינם: • הכנת קלסר מסודר עם חוצצים מתאימים. • התאמת יתרות הפתיחה לנתונים בדוחות הכספיים לשנה הקודמת. • סריקת כרטסת הנהלת חשבונות ותיקון רישומים שגויים. • סגירת חשבונות לאיזון ,חשבונות לבירור וכו'. • הפקת מאזן בוחן וכרטסת חשבונות. השלבים הראשונים בהיערכות לביקורת -המשך: • תיוק העתקי פרוטוקולים מאסיפות כלליות ומישיבות דירקטוריון ובדיקה כי כל הפרוטוקולים נמצאים ,ממוספרים וחתומים. • תיוק העתקי הסכמים חדשים. • קבלת מכתב מעו"ד לגבי התחייבויות תלויות של החברה וכנגדה. • אישורים ופירוט של שעבודים וערבויות הקיימים בחברה. מבנה המאזן רכוש שוטף XXX התחייבויות שוטפות XXX השקעות לז"א XXX התחייבויות לז"א XXX רכוש קבוע XXX עתודות XXX הון עצמי XXX סה"כ נכסים XXX סה"כ התחייבויות והון עצמי XXX רו"ה מזומנים • יש לבקש אישורי יתרות בכתב לכל החשבונות העסקיים (עו"ש ,מק"מ ,ני"ע וכו') המתנהלים בבנקים ו/או בגופים אחרים כגון ארגוני קניות ובדיקת התאמתם לרישום בספרים. מיסוי הפרשי• שיערוך יתרות מט"ח על פי שע"ח ליום 31.12.04 שער והצמדה ??? שקים דחויים רשימה מפורטת של כל השיקים הדחויים המוחזקים פיזית בבית העסק. רשימה זו תכלול את הפרטים הבאים: • מועד פרעון • סכום בדיקת שקים • פרטי המשלם "אבודים" מאזן • שם הבנק לקוחות • • • • הפקת דוח גיול לקוחות ליום המאזן. ניתוח יתרות לקוחות בסכומים מהותיים והתפתחות בשנת .2005 שערוך יתרות במט"ח. רשימה מפורטת של חובות מסופקים שתכלול את הפרטים הבאים: .1שם הלקוח. .2סכום החוב ומועד היווצרותו. .3פירוט ההליכים שננקטו לגבית החוב (לרבות מסמכים). חובות אבודים? בעסק ללא מלאי, לשקול דיווח על בסיס מזומן מאזן לקוחות -המשך • • • • • הסברים באשר ליתרות בזכות. קבלת אישורי יתרה מלקוחות עיקריים (המהווים מעל 5%מסך הלקוחות). ביצוע התאמה בין יתרות חברות קשורות (במידה ויש). בדיקת הצורך בהפרשה להחזרות ,הנחות וזיכויים אחרים. פירוט כרטיס לקוחות שונים. מאזן הקטנת מקדמות במקרה של הפסדים. חייבים שונים • ניכוי במקור – אישורים מהמנכים. • מקדמות מ"ה – יש לוודא רישום נפרד בגין מקדמות מ"ה ובין תכנון מס – הקטנת משכורת מקדמות בגין הוצאות עודפות. הבעלים במקרה של הפסדים וחסכון מס וב.לאומי על שכרם. מלאי • התאמת נתוני הספירה בפועל לבין כרטסת המלאי. • עדכון מלאי הסגירה בספרים. • רשימת פרטי המלאי שתכלול את הפרטים הבאים: איתור מלאי "מת". .1שם הפריט. ירידת ערך מלאי בשוק. .2כמות ומחיר עלות. .3הסברים לאופן חישוב מחיר העלות. • נתונים לגבי מלאי מת/איטי/פגום. מאזן בין השקעות לזמן ארוך ניתן למצוא פיקדונות והשקעות בחברות. הפסדים בחברות בת-העברתם לחברת האם. הפרשה לתביעות. הפרשה לערבויות שניתנו. השקעה בחברות • קבלת דוחות כספיים לשנה המדווחת. • ריכוז מסמכים הקשורים לפעילות הונית שבוצעה במהלך השנה כגון חלוקת דיבידנד ,הלוואות (הסכמים ,לוחות סילוקין). • אישור יתרה לחו"ז שוטף ,במידה ויש. פיקדונות • שערוך היתרה בספרים על פי אישור היתרה. • פרטים באשר לפרעון/השקעה שבוצעו במהלך השנה. מאזן בחברות אשר בהן קיימת מערכת ניהול רכוש קבוע יש לוודא כי : • הפחת הרשום בספרים תואם לפחת המופיע בטופס הפחת. • עלות והפחת שנצבר הרשומים בספרים תואמים לטופס הפחת. • העתק חשבוניות רכישה מהותיות של רכוש קבוע. • יש להוציא ספר רכוש מפורט אשר יכלול פרטים באשר ל: התרת השקעה כהוצאה. .1שם הנכס. האצת פחת. גריעת נכסים שאבדו. .2עלות הנכס ורכישות במהלך השנה. שיחלוף רווח הון. .3פחת בתקופה. • דוח רווח הון הכולל פרטים באשר למכירות :מועד מכירה ,תמורה. • בחברות אשר אין מערכת לניהול רכוש קבוע יש להכין רשימה מפורטת של כל רכישות ומכירות השנה לרבות מסמכים מבססים. מאזן ספקים • ניתוח יתרות ספקים בסכומים מהותיים ,התאמות והתפתחות בשנת .2005 • שיערוך יתרות מט"ח על פי שע"ח ליום .31.12.04 • הסבר למהות יתרות ספקים בחובה. תביעות של ספקים כהוצאה. הפרשה לאחריות מוצרים-הפרשה. התפתחות לאחר תאריך מאזן-איתור הוצאות ! זכאים שונים בין הזכאים השונים ניתן למצוא : • חו"ז מוסדות ניכויים – יש לוודא כי היתרה נובעת מחבות שכר חודש דצמבר. • חו"ז מע"מ – יש לוודא כי היתרה נובעת ממכירות חודש דצמבר. • בעלי עניין – יש לנתח את התנועות בכרטיס ולהכין העתק של מסמכים הקשורים למשיכות פרטיות ,הוראות קבע וכו' בסכומים מהותיים .יש לוודא כי רישום שכ"ע בעל עניין בוצע בכרטיס נפרד. מאזן הלוואות צבירת רבית נצברת. שערוך לפי שער מטבע גבוה ! • יש לקבל אישורי יתרה לגבי כל ההלוואות הקיימות בעסק. • יש לשערך את יתרת קרן ההלוואה על פי אישור היתרה. • יש לבצע רישום בגין הוצאות ריבית לשנת 2004שטרם נרשמו ושולמו. • במערכות בהן יש מערכת ניהול הלוואת – יש להפיק דוח חלויות, דוח שיערוך הלוואות ,דוח פרעון/קבלת הלוואת. • יש להכין העתקי מסמכים הקשורים להלוואות חדשות שנתקבלו במהלך השנה. מאזן לרוב מדובר בעתודות בגין פיצויי פרישה ,חופשה והבראה. על מנת לעדכן את יתרת עתודות אלו יש להכין את הפרטים/מסמכים הבאים: • רשימה מפורטת של עובדי החברה לרבות משכורת ברוטו אחרונה לצורך פיצויים ותאריך תחילת עבודה. • דוח יתרת ימי חופשה נכון ליום .31.12.04 • אישור יתרה מפורט מחברת הביטוח באשר לסכומים שנצברו בקופה על שם העובד. • במידה ויש קופת פיצויים מרכזית – אישור יתרה מהקופה. מאזן מבנה דוח רווח והפסד מכירות עלות המכירות רווח גולמי הוצאות מכירה הוצאות הנהלה וכלליות רווח תפעולי הוצאות מימון רווח נקי XXX ()XXX XXX ()XXX XXX ()XXX XXX XXX מאזן על מנת לאפשר ביצוע ביקורת אפקטיבית של סעיפי דוח רווח והפסד דחיית הכנסות של מכירות בהם יש לרכז את המסמכים והמידע הבא : הבעלות טרם עברה ללקוח (יצוא) איתור "החזרות" והקטנת המכירות. הפרשה לתיקונים. מכירות • ביצוע התאמת מע"מ לתקופה ווידוא כי סך המכירות הרשומות בספרים תואם לדיווח למע"מ. • במידה וחלו שינויים מהותיים באשר להיקף המכירות השנתיות השוואה לשנים קודמות – הסבר באשר לסיבות. • בדיקת רציפות חשבוניות. שכר עבודה • ביצוע התאמת 126 • העתק דוח 126 הקטנת שכר בעלי מניות במקרה של הפסדים בחברה . חלוקת דיבידנד במקום שכר (פטור מב.לאומי) רו"ה שכר עבודה – המשך • • פירוט שכ"ע ששולם לבעלי מניות לפי חודשים (טופס .)106 דוח שוויים – רכב ,פלאפון ,מתנות וכו'. הוצאות עודפות מידי חודש יש לבדוק מהן ההוצאות העודפות (שאינן מוכרות לצרכי מס הכנסה) הקיימות באותו חודש כגון: אחזקת רכב ,אירוח ,נסיעות לחו"ל ,אש"ל ,כיבודים ,מתנות שלא לעובדים. רו"ה הוצאות עודפות – המשך • • • • יש לערוך רשימת מתנות ששולמו שתכלול את שם המקבל, סכום ,בגין מה ניתנה. רשימת תרומות שניתנו לרבות צירוף קבלות מקוריות. נסיעות לחו"ל – הכנת רשימה שתכלול פרטים באשר למהות הנסיעה ופירוט מרכיבי ההוצאה. רשימת הקנסות ששולמו. רו"ה הוצאות עודפות – המשך • אחזקת רכבים – רשימה מפורטת אשר תכלול את הפרטים הבאים לגבי כל רכב • פרטי הרכב. • מספר ק"מ לתחילת השנה ולסופה. • הוצאות שהוצאו במהלך השנה. על מנת לאפשר ריכוז נתונים אלו ביתר קלות מומלץ לפתוח לכל רכב כרטיס הוצאות נפרד. רו"ה כללי • • • • יש לוודא רישום כל חשבוניות הספקים לשנת .2004 יש למיין חלק יחסי של הוצאות ששולמו בשנת 2004 ומתייחסות גם לשנת 2005להוצאות מראש. סגירת י.פ כרטיס הוצאות מראש מול הוצאות במהלך השנה. הסברים ומסמכים מבססים לכל הוצאה חריגה/חד פעמית. רו"ה תודה על ההקשבה