Slide 1

‫نظام حسابداری بخش عمومی‬
‫حسابداری وجوه نامشخص‬


Slide 2

‫‪LOGO‬‬

‫حسابداري وجوه نامشخص و اشتباه واريزي‬

‫‪ ‬وجوه نامشخص وجوهي است كه به حساب هاي بانكي دستگاه اجرايي واريز‬
‫مي شود و مشخصات واريز كننده آن وجوه نامشخص مي باشد‪.‬‬
‫‪ ‬در اين راستا ذيحساب واحد گزارشگر موظف است اين وجوه را شناسايي و‬
‫در خصوص تعيين تكليف قطعي آنها پيگيري هاي الزم را انجام دهد‪.‬‬
‫‪ ‬ذيحسابي بايستي پس از گذشت سه ماه از تاريخ واريز وجوه مذكور‪ ،‬نسبت به‬
‫انتقال آن به حساب مخصوص(‪ )35/01‬خزانه يا خزانه معين استان اقدام و‬
‫تاييديه مربوط را اخذ نمايند‪.‬‬


Slide 3

‫‪LOGO‬‬

‫‪ ‬ذيحسابي و امور مالي بايستي پس از تعيين مشخصات اين وجوه‪ ،‬نسبت به‬
‫درخواست آن از خزانه براي استرداد به اشخاص ذينفع اقدام نمايد‪.‬‬

‫‪ ‬در صورت گذشت يك سال از تاريخ واريز وجوه نامشخص و عدم تعيين‬
‫تكليف آن‪ ،‬ذيحسابي مربوط مي بايست نسبت به پيگيري انتقال اين وجوه به‬
‫حساب درآمد عمومي اقدام و تاييديه مربوط را از خزانه دريافت نمايد‪.‬‬


Slide 4

‫‪ )1‬هنگام شناسايي وجوه نامشخص واريز شده‬

‫‪LOGO‬‬

‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك ‪...‬‬

‫بستانکار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫بدهي بابت وجوه نامشخص‬

‫**‬


Slide 5

‫‪LOGO‬‬

‫‪)2‬هنگام واريز به خزانه پس از گذشت سه ماه از تاريخ دريافت‬

‫بستانکار‬

‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫وجوووووه نامشووووخص ان ووووا ي بوووو‬
‫خزان‬

‫**‬

‫عنوان حساب معين‬

‫بانك ‪...‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬


Slide 6

‫‪LOGO‬‬

‫‪)3‬هنگام انتقال به خزانه و اخذ تاييديه (وجوه با ماهيت درآمدي)‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫بدهي بابت وجوه نامشخص‬

‫**‬

‫وجوه ارسا ي بابت منابع عمومي‬

‫**‬
‫**‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫وجوه نامشخص ان ا ي ب خزان‬

‫وجوووووووه ارسووووووا ي بابووووووت منووووووابع‬

‫درآمووودها بووو بقيوووك ب ووو بنووود‬
‫مربو‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫**‬

‫در صورت عدم تعيين تكليف وجوه نامشخص پس از گذشت يك سال از تاريخ واريز آن و انتقال اين‬
‫وجوه به حساب درآمدعمومي و دريافت تاييديه مربوط از خرانه نيز‪ ،‬ثبت فوق اعمال مي گردد‪.‬‬


Slide 7

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )4‬درخواست و دريافت وجوه نامشخص از خزانه‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك ‪...‬‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫وجوه نامشخص انتقالي به خزانه‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫‪ )5‬استرداد وجوه نامشخص به ذينفع‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهي بابت وجوه نامشخص‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫بانك ‪...‬‬
‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬
‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 8

‫‪ )6‬بستن حسابها‬

‫‪LOGO‬‬

‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫بدهي بابت وجوه نامشخص‬

‫**‬

‫درآمدها دو ت ب بقيك ب‬
‫بند مربو‬

‫**‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫وجوه نامشخص ان ا ي ب خزان‬

‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫وجوه ارسا ي بابت منابع عمومي‬

‫**‬

‫وجوووووووه ارسووووووا ي بابووووووت منووووووابع‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 9

‫‪)7‬افتتاح حسابها‬

‫‪LOGO‬‬

‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه نامشخص ان ا ي ب خزان‬

‫بستانکار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫**‬
‫بدهي بابت وجوه نامشخص‬

‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 10

‫وجوه اشتباه واريزي‬

‫‪LOGO‬‬

‫الف) چنانچه اضافه واريزي بابت درخواست وجه هاي تامين شده توسط خزانه در‬
‫خصوص حقوق و دستمزد كاركنان(متمركز) باشد؛ ذيحسابي مربوط مكلف است‬
‫بعد از اصالح درخواست وجه ماهانه در خصوص انتقال وجوه اضافه واريزي به‬
‫حساب معرفي شده توسط خزانه (حساب‪ )51/68‬اقدام نمايد و ثبت مربوطه را به‬

‫شرح ذيل اعمال كند‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه ارسالي بابت منابع عمومي‬

‫مبلغ‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫**‬
‫هزين ه ههه ه ه هها ب ه ههه تف ي ه ههك طبق ه ههه بن ه هدي‬
‫اقتصادي دولت‬

‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 11

‫نظام حسابداری بخش عمومی‬
‫حسابداری وجوه چکهای بین راهی‬


Slide 12

‫‪LOGO‬‬

‫وجوه چك هاي بین راهي‬

‫‪ ‬چك هاي بين راهي‪ :‬به چ هايي اطالق مي گردد كه از حساب هاي بانكي واحد‬
‫گزارشگر در وجه ذينفع صادر شده ولي تا تاريخ تهيه صورت مغايرت بانكي‬
‫جهت وصول به بانك مربوطه ارائه نشده است‪.‬‬

‫موارد قانوني‪:‬‬
‫‪ ‬در صورتي كه مبلغ هر يك از چك هاي بين راهي بيش از پنجاه ميليون ريال‬
‫باشد‪ ،‬مي بايست پس از بررس ي و تحقيقات مورد نظر‪ ،‬در فرم تاييديه چك‬
‫هاي بين راهي كه به تاييد مقامات مجاز واحد گزارشگر و ذيحساب و مديركل‬
‫امورمالي مي رسد‪ ،‬درج گردد‪.‬‬

‫‪Company Logo‬‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 13

‫‪LOGO‬‬

‫‪ ‬در صورتي كه اشخاص ذينفع پس از طي مدت سه ماه از تاريخ صدور‪ ،‬براي‬
‫وصول وجه به بانك عامل اقدام ننمايند‪ ،‬ذيحسابي و اداره كل امور مالي‬
‫مكلف است وجوه اين قبيل چك ها را به حساب مشخص خزانه واريز و‬
‫تاييديه اخذ نمايد‪.‬‬
‫‪ ‬در اجراي ماده (‪ )105‬قانون محاسبات عمومي كشور‪ ،‬واحد گزارشگر مكلف‬
‫است از طريق دفاتر حقوقي خود با اعالم مديران مالي نسبت به ابطال اين‬
‫چ ها اقدام و مراتب را نيز به بانك عامل اعالم نمايند‪.‬‬
‫‪ ‬پس از درخواست وجه توسط ذيحسابي مربوط براي استرداد وجه به‬
‫اشخاص ذينفع‪ ،‬خزانه مكلف است پس از تاييد فرم‪ ،‬نسبت به واريز وجه‬
‫مورد نظر به حساب بانك عامل اوليه اقدام نمايد‪.‬‬


Slide 14

‫‪LOGO‬‬

‫‪)1‬هنگام شناسايي چك ها بين راهي‪ ،‬اب ال آن و اييد بانك عامل‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك ‪...‬‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫بدهي بابت چك ها بين راهي‬

‫**‬

‫‪)2‬هنگام ان ال وجوه چك ها بين راهي ب خزان‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه چك ها بين راهي ان ا ي‬
‫**‬
‫خزان‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بانك ‪...‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬


Slide 15

‫‪LOGO‬‬

‫‪)3‬هنگام دريافت وجوه چك ها بين راهي از خزان‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك ‪...‬‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوووووه چووووك هووووا بووووين راهووووي‬
‫خزان‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫‪)4‬هنگام پرداخت وجوه چك ها بين راهي ب اشخاص ذينبع‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهي بابت چك ها بين راهي‬

‫مبلغ‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫**‬
‫بانك ‪...‬‬

‫**‬


Slide 16

‫‪LOGO‬‬

‫‪)5‬بستن حسابها‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهي بابت چك هاي بين راهي‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجههوه چههك هههاي بههين راهههي انتقههالي ب هه‬
‫خزانه‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫‪)6‬افتتاح حسابها‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وج ههوه چ ههك ه ههاي ب ههين راه ههي انتق ههالي ب هه‬
‫**‬
‫خزانه‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫بدهي بابت چك هاي بين راهي‬

‫**‬


Slide 17

‫مثال وجوه چکهای بين راهی‬

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )1‬واحد گزارشگر الف هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی تير ماه سال ‪ 93‬اقالمی‬
‫تحت عنوان چکهای بين راهی به مبلغ ‪ 4.000.000‬ریال داشته است‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانک ‪...‬‬

‫مبلغ‬
‫‪4.000.000‬‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بدهی بابت چکهای بين راهی‬

‫مبلغ‬

‫‪4.000.000‬‬


Slide 18

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )2‬ذیحسابی واحد گزارشگر الف بعد از گذشت ‪ 3‬ماه از عدم وصول چکهای‬
‫مذکور‪ ،‬وجوه مورد نظر را به خزانه واریز و تاییدیه اخذ می نماید‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه چکهای بهين راههی انتقهالی بهه‬
‫انتقالی به خزانه‬

‫مبلغ‬
‫‪4.000.000‬‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بانک‪...‬‬

‫مبلغ‬

‫‪4.000.000‬‬


Slide 19

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )3‬در تاریخ آذر ماه ‪ 93‬یکی از دریافت کنندگان چک برای وصول وجه مراجعه می‬
‫نماید و ذیحسابی وجوه مربوطه را از خزانه درخواست و دریافت نموده و به ذینفع‬
‫پرداخت می نماید‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانک ‪...‬‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬
‫‪4.000.000‬‬

‫مبلغ‬

‫وج ههوه چکه ههای ب ههين راه ههی انتق ههالی ب ههه ‪4.000.000‬‬
‫خزانه‬
‫بدهی بابت چکهای بين راهی‬

‫‪4.000.000‬‬
‫بانک ‪...‬‬

‫‪4.000.000‬‬


Slide 20

‫نظام حسابداری بخش عمومی‬
‫حسابداری استرداد وجوه اضافه دريافتي‬


Slide 21

‫‪LOGO‬‬

‫استرداد وجوه اضافه دريافتي‬

‫‪ ‬وجوه اضافه دريافتي‪ :‬به وجوهي اطالق مي شود كه بدون مجوز و يا زايد بر‬
‫ميزان مقرر وصول شود‪.‬‬
‫‪ ‬مالحظات در خصوص دريافتي بابت رد وجوه اضافه دريافتي ‪:‬‬
‫‪-1‬ميزان دريافتي بابت تنخواه گردان رد وجوه اضافه دريافتي به نسبت مبالغ‬
‫مي گردد‪.‬‬
‫مسترد شده در سال قبل بوده و برابر يك دوازدهم آن تعيين‬
‫‪-2‬چنانچه واحدي در سنوات قبل استرداد وجوه اضافه دريافتي نداشته ولي در‬
‫سال جاري براي استرداد وجوه اضافه دريافتي نياز به وجوهي داشته باشد‪،‬‬
‫خزانه مجاز است با توجه به مدارك و مستندات الزم وجوه مورد نياز را واگذار‬
‫نمايد‪.‬‬
‫‪-3‬براي عمليات مالي استرداد مازاد منابع عمومي وصولي‪ ،‬حساب بانكي جداگانه‬
‫اي طبق مقررات افتتاح مي شود‪.‬‬


Slide 22

‫‪LOGO‬‬

‫‪)1‬هنگام شناسايي بدهي به اشخاص بابت وجوه اضافه دريافتي‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫طل ه ههب از خزان ه ههه باب ه ههت وج ه ههوه اض ه ههافه‬
‫**‬
‫دريافتي‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بدهي به اشخاص بابهت وجهوه اضهافه‬
‫اضافه دريافتي‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫‪)2‬هنگام دريافت وجوه از خزانه بابت رد وجوه اضافه دريافتي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫مبلغ‬
‫**‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫دريافتي بابت رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫**‬


Slide 23

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )3‬هنگام استرداد وجوه اضافه دريافتي و تسويه و تعديل با خزانه‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بههدهي بههه اشههخاص بابههت وجههوه اضههافه‬
‫**‬
‫اضافه دريافتي‬

‫دريافتي بابت رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫بانك رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫**‬

‫**‬
‫طل ه ههب از خزان ه ههه باب ه ههت وج ه ههوه اض ه ههافه‬
‫دريافتي‬

‫‪Company Logo‬‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 24

‫‪LOGO‬‬

‫‪)4‬در صورتي كه مبلغ وصولي اضافه دريافتي و پرداختي آن مربوط به سال جاري‬
‫باشد‪ ،‬معادل مبلغي كه درخواست و مسترد شده ثبت زير انجام خواهد شد‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫در آمدها به تف يك طبقه بندي‬
‫مربوط‬

‫‪Company Logo‬‬

‫بستانكار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫**‬
‫وجوه ارسالي بابت منابع عمومي‬

‫**‬

‫وجوه ارسالي بابت منابع اختصاص ي‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 25

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )5‬چنانچه وجوه اضافه دريافتي واحد گزارشگر براساس مدارك مربوط‪ ،‬توسط‬
‫خزانه معين استان به اشخاص ذينفع مسترد شود‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫در آمدها به تف يك طبقه بندي‬
‫مربوط‬

‫مبلغ‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫**‬

‫بانك دريافت‬
‫بدهي به اشخاص بابهت وجهوه اضهافه‬
‫اضافه دريافتي‬

‫**‬

‫**‬
‫طل ه ههب از خزان ه ههه باب ه ههت وج ه ههوه اض ه ههافه‬
‫دريافتي‬

‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 26

‫‪LOGO‬‬

‫‪)6‬در پايان سال هنگام واريز مانده دريافتي بابت رد وجوه اضافه دريافتي به خزانه‬
‫بستانكار‬

‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫دريه ه ه ه ههافتي بابه ه ه ه ههت رد وجه ه ه ه ههوه اضه ه ه ه ههافه‬
‫دريافتي‬

‫**‬

‫عنوان حساب معين‬

‫بانك رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫‪Company Logo‬‬

‫مبلغ‬

‫**‬

‫‪www.Win2Farsi.com‬‬


Slide 27

‫‪LOGO‬‬

‫‪)7‬بستن حساب ها‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ب ههدهي ب ههه اش ههخاص باب ههت وج ههوه اضه ههافه‬
‫اضافه دريافتي‬

‫مبلغ‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫**‬
‫طله ه ه ههب از خزانه ه ه ههه بابه ه ه ههت وجه ه ه ههوه اضه ه ه ههافه‬
‫دريافتي‬

‫**‬

‫‪)8‬افتتاح حساب ها‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫طلب از خزانه بابت وجوه اضافه دريافتي‬

‫**‬

‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫به ههدهي به ههه اشه ههخاص بابه ههت وجه ههوه اضه ههافه‬
‫دريافتي‬

‫مبلغ‬

‫**‬


Slide 28

‫مثال وجوه اضافه دريافتي‬

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )1‬براساس مدارك و مستندات اثبات كننده ارايه شده مشخص شد كه مبلغ‬
‫‪ 500،000‬ريال بيش از مجوز قانوني بابت درآمد عمومي از محل جرايم از‬
‫اشخاص وصول گرديده است‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بستانكار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫طله ه ه ه ههب از خزانه ه ه ه ههه بابه ه ه ه ههت وجه ه ه ه ههوه ‪500،000‬‬
‫اضافه دريافتي‬
‫ب ههدهي ب ههه اشه ههخاص باب ههت وجه ههوه ‪500،000‬‬
‫وجوه اضافه دريافتي‬


Slide 29

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )2‬درخواست وجهي به همراه مدارك و مستندات مربوط براي رد وجوه اضافه‬
‫دريافتي به خزانه ارسال و وجه آن به حساب مربوط واحد گزارشگر واريز شد‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫بستانكار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫‪500،000‬‬
‫دريههافتي بابههت رد وجههوه اضهافه ‪500،000‬‬
‫دريافتي‬


Slide 30

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )3‬وجوه اضافه دريافتي ياد شده به اشخاص مربوط استرداد گرديد‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ب ههدهي ب ههه اش ههخاص باب ههت وج ههوه ‪500،000‬‬
‫اضافه دريافتي‬

‫بستانكار‬
‫عنوان حساب معين‬

‫بانك رد وجوه اضافه دريافتي‬

‫مبلغ‬

‫‪500،000‬‬

‫دريههافتي بابههت رد وجههوه اضههافه ‪500،000‬‬
‫دريافتي‬
‫طل ه ه ه ههب از خزانه ه ه ه ههه بابه ه ه ه ههت وجه ه ه ه ههوه ‪500،000‬‬
‫اضافه دريافتي‬


Slide 31

‫‪LOGO‬‬

‫‪ )4‬اگر وجوه مسترد شده براي سال جاري بود‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫در آمدها به تف يك طبقه بندي‬
‫مربوط‬

‫بستانكار‬
‫مبلغ‬

‫عنوان حساب معين‬

‫مبلغ‬

‫‪500،000‬‬
‫وجوه ارسالي بابت منابع عمومي‬

‫‪500،000‬‬