Slide 1

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 2

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 3

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 4

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 5

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 6

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 7

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 8

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 9

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 10

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 11

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 12

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 13

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 14

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 15

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 16

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 17

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 18

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 19

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 20

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 21

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 22

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 23

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 24

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 25

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 26

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 27

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 28

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 29

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 30

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 31

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 32

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 33

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 34

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 35

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 36

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 37

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 38

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 39

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 40

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 41

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 42

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 43

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 44

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 45

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55


Slide 46

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

“การทางานตรวจสอบภายใน
ไม่ ใช่ ตรวจเพื่อจับความผิดของใคร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

แต่ เป็ นการตรวจสอบเพื่อดูประสิทธิภาพ
ของระบบการควบคุมภายใน
และป้องกันความเสี่ยง
ที่อาจเกิดขึน้ อย่ างรุ นแรงในอนาคต”

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

งานการเงิน

งานพัสดุ
27/7/55

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ระเบียบการเบิกจ่ ายเงินจากคลัง การเก็บรั กษาเงิน
และการนาเงินส่ งคลัง พ.ศ. 2551

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

เงินคงเหลือประจาวัน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

- ช่ องหมายเหตุ
- จานวนเงินรวม

- ตัวเลข

- ตัวอักษร

- การลงลายมือชื่อ
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ผู้อานวยการ
- ส่ วนท้ ายของรายงาน

27/7/55

ข้ อ 88

สถานที่เก็บรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 79
เก็บรักษาไว้ ใน

ตัง้ อยู่ในที่ปลอดภัย

ข้ อ 80
มีกุญแจอย่ างน้ อย 2 สารับ
ไม่ น้อยกว่ า 2 ดอก
และไม่ มากกว่ า 3 ดอก

27/7/55

ข้ อ 79 - 81

กรรมการเก็บรักษาเงิน
ส่ วนกลาง-กรมธนารักษ์
ส่ วนภูมิภาค-คลังจังหวัด

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

หัวหน้ าส่ วนราชการ แต่ งตัง้ ข้ าราชการ ระดับ 3
หรือเทียบเท่ าขึน้ ไป อย่ างน้ อย 2 คน เป็ น
กรรมการเก็บรักษาเงิน
ข้ อ 82
ข้ อ 83

ข้ อ 84 ตัง้ สารอง

ถือกุญแจคนละ 1 ดอก ถ้ า
กรรมการมี 2 คน กุญแจมี 3 ดอก
อยู่ในดุลพินิจของผู้อานวยการ
27/7/55

กรรมการเก็บรักษาเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ข้ อ 82 - 87

ข้ อ 87

ห้ าม
กรรมการเก็บรั กษาเงิน หรื อผู้ปฏิบตั หิ น้ าที่
กรรมการเก็บรั กษาเงินแทน มอบลูกกุญแจให้ ผ้ ูอ่ นื
ทาหน้ าที่กรรมการแทน

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
สมุดเงินสด

บัญชีย่อยเงินสด
- เงินงบประมาณ
- เงินรายได้ แผ่ นดิน
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินรับฝากฯ

27/7/55

ใบเสร็จรับเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

1. แบบเป็ นเล่ ม
- แยกเล่ มตามประเภทเงิน
- สรุ ปหลังสาเนา บร.

ข้ อ 66
27/7/55

2. ใบเสร็จคอมพิวเตอร์
- สาเนา บร. เย็บเป็ นเล่ ม
เล่ มละ 100 ฉบับ
- พิมพ์ ใบสรุ ปแต่ ละวัน

- ทะเบียนคุม บร.
- รายงานการใช้ บร.

ข้ อ 69

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- ใช้ เรียงตามเล่ ม
- อยู่ครบถ้ วน
- ใช้ ตามปี งบประมาณ
- เขียนผิดบ่ อย
- ยกเลิกบ่ อย
- ปรุ เจาะรู เมื่อเลิกใช้

เงินฝากธนาคาร
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์

กระแสรายวัน

- สมุดคู่ฝาก

- Statement

- ใบนาฝาก

- ใบนาฝาก
- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

งบพิสูจน์ ยอดเงินฝากธนาคาร
27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ออมทรั พย์
- สมุดคู่ฝาก
- ใบนาฝาก

นาไปปรับยอดอย่ างสม่าเสมอ
-ให้ เลขที่กากับทุกฉบับ
-จัดเก็บตามเลขที่บัญชีอย่ างครบถ้ วน
-ผ่ านการทารายการจากธนาคารแล้ ว

27/7/55

วิธีการสอบทาน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กระแสรายวัน
มีครบทุกเดือน/ทุกเลขที่บัญชี

- ใบนาฝาก
จานวนเงินถูกต้ อง ตรงกัน
ขัว้ เช็ค ปลายเช็ค ชุดเบิก

27/7/55

- Statement

- เช็ค
- ทะเบียนคุมเช็ค

การเขียนเช็คสั่งจ่ ายเงิน
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ในกรณีส่ ังจ่ ายเงินเพื่อขอรับเงินสดมาจ่ าย
ให้ ออกเช็คสั่งจ่ ายในนาม เจ้ าหน้ าที่การเงินของ
ส่ วนราชการ และขีดฆ่ าคาว่ า “หรือผู้ถือ” ออก

ห้ าม
ออกเช็คสั่งจ่ ายเงินสด
ลงลายมือชื่อสั่งจ่ ายในเช็คไว้ ล่วงหน้ า

27/7/55

ข้ อ 48

ข้ อควรระวัง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

ค่ าสาธารณูปโภค - ค่ านา้ ค่ าไฟฟ้า ค่ าโทรศัพท์
ค่ าบริการไปรษณีย์โทรเลข
ข้ อ 58 (3)
เงินประกันสังคม

เงินภาษีหกั ณ ที่จ่าย
27/7/55

ข้ อ 47
การจ่ ายเงินให้ จ่าย
เป็ นเช็ค

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 41 ใบเสร็จรับเงินอย่ างน้ อยต้ องมีรายการ ดังนี ้
1. ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทาการของผู้รับเงิน
2. วัน เดือน ปี ที่รับเงิน
3. รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็ นค่ าอะไร
4. จานวนเงินทัง้ ตัวเลขและตัวอักษร
5. ลายมือชื่อผู้รับเงิน

หลักฐานการจ่ าย
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ข้ อ 45 หลักฐานการจ่ ายต้ องพิมพ์ หรือเขียนด้ วยหมึก
การแก้ ไขหลักฐานการจ่ ายให้ ใช้ วธิ ีขีดฆ่ า
หรือเขียนใหม่
และให้ ผ้ ูรับเงินลงลายมือชื่อกากับไว้ ทุกแห่ ง

วิธีการสอบทานเงินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

- มีใบรับใบสาคัญ
- การล้ างหลังสัญญาการยืมเงิน
- การรายงานลูกหนีป้ ระจาเดือน
- การติดตามทวงถาม
- การขอคายืนยันยอดจากลูกหนี ้
- การวิเคราะห์ ลูกหนี ้

ลูกหนีเ้ งินยืม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

สั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมลูกหนี้ งานการเงิน
ใบสาคัญเงินนอกฯ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย

เงินสด

เงินฝากธนาคาร
สมุดเช็ค, ทะเบียนคุมเช็ค
สมุดคู่ฝาก
ใบนาฝาก
Statement

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานบัญชี

ระบบบัญชี
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

บัญชีในระบบ GFMIS

บัญชีในระบบเกณฑ์ คงค้ าง
27/7/55

สมุดขั้นต้ น

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

สมุดบัญชีแยกประเภท
สิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ส่ วนของเจ้ าของ
รายได้
ค่ าใช้ จ่าย

สมุดเงินสด
สมุดธนาคาร-ใน งปม.
สมุดธนาคาร-นอก งปม.
สมุดเงินฝากคลัง
สมุดรายวันทั่วไป

งานบัญชี

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)
- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ

27/7/55

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงาน
ทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาเดือน
- รายงานการเงิน (งบทดลอง)

ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

- รายงานการรับ-จ่ายเงิน บกศ.
- รายงานการรับ-จ่ายเงินอุดหนุนฯ
- ภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นเดือน
27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

รายงานประจาปี
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบแสดงผลการดาเนินงานทางการเงิน
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

งานพัสดุ

หลักการบริหารพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

กระบวนการบริหารงานพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

กาหนดความต้ องการ
งบประมาณ
จัดทาแผน

จัดหาพัสดุ
การบริหารสัญญา
การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ

27/7/55

เบิกจ่ ายเงิน

การกาหนดความต้องการและการของบประมาณ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การกาหนดความต้ องการ
ความต้ องการในลักษณะเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติ เช่ น
การจัดซือ้ อุปกรณ์ สานักงาน การจัดซือ้ เพื่อทดแทนของเดิม ฯลฯ

การของบประมาณ
เมื่อหน่ วยงานรวบรวมความต้ องการได้ ทัง้ ในส่ วนของนโยบาย
และเพื่อใช้ ในการปฏิบัตงิ านปกติแล้ ว ก็จะต้ องของบประมาณ
ประจาปี

27/7/55

การเตรียมการจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

เมื่อ พรบ.งบประมาณรายจ่ ายประจาปี มีผลบังคับใช้
ส่ วนราชการทราบงบประมาณของตนเองแล้ ว
ส่ วนราชการต้ องดาเนินการ ดังนี ้
• จัดทาแผนการจัดซือ้ จัดจ้ างของทุกโครงการ/งาน
ที่ได้ รับงบประมาณ
• จัดเตรียมประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง

การจัดซือ้ จัดจ้ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การประกาศจัดซือ้ จัดจ้ าง
 การยื่นเสนอราคา
 การพิจารณาผลการเสนอราคา
 การทาสัญญา
*** ต้ องปฏิบัตติ ามระเบียบเกี่ยวกับการพัสดุในทุกขั้นตอน
หากละเว้ นในเรื่องใดเรื่องหนึ่งก็อาจถือได้ ว่าปฏิบตั ไิ ม่ ถูกต้ อง
ตามระเบียบ***

27/7/55

การบริหารสัญญา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การบริหารสัญญา หมายถึง ผู้มีหน้ าที่บริหารสัญญา
ซึ่งเป็ นฝ่ ายผู้ว่าจ้ าง ต้ องบริหารให้ ผ้ ูรับจ้ างปฏิบัตติ าม
สัญญา
• การแก้ ไขสัญญา
• การตรวจรับ
• ค่ าปรับ
• การยกเลิกสัญญา

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

 การควบคุม
• การควบคุมวัสดุ
การทารายการรับ
การทารายการเบิกจ่ าย

• การควบคุมครุ ภณ
ั ฑ์
การทาทะเบียนครุ ภณ
ั ฑ์ ของแต่ ละรายการ
27/7/55

การควบคุมและจาหน่ ายพัสดุ (ต่อ)
 การบารุงรักษา
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

• เพื่อให้พสั ดุมีความคงทนและมีคณ
ุ ภาพที่ ดี
ตลอดอายุการใช้งาน

การจาหน่ าย
• เพื่อลดภาระงบประมาณในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง และ
ดูแลบารุงรักษาเฉพาะพัสดุที่สาคัญและจาเป็ น
ต่อการปฏิบตั ิ งานเท่านัน้
• เป็ นพัสดุที่หมดความจาเป็ นหรือหากใช้ต่อไป
จะสิ้นเปลือง

ทะเบียนคมุ ทรั พย์ สิน /
ทะเบียนหรื อบัญชีคมุ ต่ าง
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

วัสดุ
ครุภณ
ั ฑ์
ที่ดนิ
อาคารสิ่ งก่ อสร้ าง
รถราชการ
งานพัสดุ

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง และการควบคุม
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

การเก็บรั กษาและบริหารเงินสด
ความเสี่ยง

การควบคุม

1. ความบกพร่ องหรื อ
ความผิดพลาด หรื อเจตนา
ทุจริตของเจ้ าหน้ าที่
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ความไม่ ครบถ้ วน
ไม่ ถูกต้ องทางบัญชี

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่รับจ่ ายเงิน และบันทึกบัญชี
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การบันทึกบัญชีให้ มีหลักฐาน
ประกอบการลงบัญชีท่ ถี ูกต้ องครบถ้ วน
และเป็ นปั จจุบัน

ความเสี่ยง และการควบคุม
การพัสดุ
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ความเสี่ยง

การควบคุม

1. เจ้ าหน้ าที่จัดหาพัสดุ
ไม่ เพียงพอ หรื อเกินจาเป็ น
2. ถูกโจรกรรม สูญหาย
หรื อเกิดอัคคีภัย
3. ซือ้ หรื อจ้ างในราคาที่
สูงกว่ าราคาที่ควรจะเป็ น
หรื อคุณภาพต่า

1. ผู้มีหน้ าที่เก็บรั กษาเงินไม่ ควรมี
หน้ าที่จัดหา หรื อตรวจรั บพัสดุ
2. จัดสถานที่เก็บรั กษาที่ม่ ันคงและ
ปลอดภัย
3. การจัดให้ มีหลักฐานประกอบ
การจัดซือ้ จัดจ้ างทุกขึน้ ตอน
4. ลงทะเบียนพัสดุให้ ครบถ้ วน
ถูกต้ องและเป็ นปั จจุบัน

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

คาพิพากษาฎีกาที่ 200/2506
รั บเงินทางราชการ แต่ มิได้
นาส่ งลงรั บเข้ าบัญชี จนกระทั่ง
ผ้ ูบังคับบัญชาตรวจพบ
จึงนาส่ งคืน เป็ นการทุจริต

คาพิพากษาฎีกาที่ 2291/2517
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

จาเลยเป็ นผ้ ูควบคุมงาน
และคณะกรรมการตรวจการจ้ าง
ปล่ อยให้ ผ้ ูรับจ้ าง ใช้ วัสดุ
คุณภาพต่า ถือเป็ นการทุจริ ต

คาพิพากษาฎีกาที่ 1270/2518
หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

ลงชื่อตรวจรั บงาน ทัง้ ที่
ยังไม่ แล้ วเสร็จ แม้ ยังไม่ ได้
เบิกจ่ ายเงิน ก็เป็ นความผิดสาเร็จ

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

27/7/55

หน่ วย
ตรวจ
สอบ
ภาย
ใน

หน่ วยตรวจสอบภายใน
โทร. 0 2280 2950
http : iau.vec.go.th
27/7/55