PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Mayo 2012 PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE ¿QUÉ ES LA PRODECON? • La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es un.
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 4
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 6
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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Slide 8
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 9
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
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DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 11
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 13
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 16
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 18
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 20
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 23
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 25
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 27
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 2
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 4
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 6
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
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DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 9
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 11
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 13
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
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DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 16
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 18
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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Slide 20
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 21
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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Slide 22
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 23
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 25
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
28
Slide 28
PROCURADURÍA DE LA
DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
Mayo 2012
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿QUÉ ES LA PRODECON?
• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
es un nuevo organismo descentralizado
autónomo, del Estado mexicano. Primer
Ombudsman fiscal, cuya misión es:
• Preservar, defender y promover los derechos de
los contribuyentes, garantizando su efectivo
acceso a la justicia fiscal.
• La verificación y mejora permanente de los actos
y prácticas de las autoridades fiscales federales.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
OBJETIVO
• Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes,
basada fundamentalmente en el acuerdo y el
diálogo para superar confrontaciones y
controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y
la dignidad de los pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Facultades de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Son las contenidas en el artículo 5 de su ley
orgánica y reguladas en sus Lineamientos
publicados el 30 de agosto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tiene competencia para conocer de cualquier acto
en materia de contribuciones federales, ya sea
emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o
Autoridades Fiscales Coordinadas.
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta
II. Representación y
defensa legal
III. Procedimientos de
Queja o Reclamación
IV. Investigación y análisis
de los problemas
sistémicos de los
contribuyentes
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Proponer al SAT
modificaciones a su
normatividad interna
VI. Proponer
modificaciones a las
disposiciones fiscales
VII. Emisión de opinión
técnica a petición del
Servicio de
Administración Tributaria
VIII. Reuniones con
autoridades fiscales
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. Asesoría y Consulta legal
Es el primer nivel de atención al contribuyente
•La PRODECON proporciona asesoría y consulta
especializada a petición de los contribuyentes en
relación con cualquier acto de las autoridades
fiscales federales.
•A la fecha se han recibido más de 4105
solicitudes de asesoría y alrededor de 10
consultas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
•La PRODECON se constituye como abogado
defensor de los contribuyentes ante las
Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales
Federales (juicios), siempre que el monto del
asunto no exceda de treinta veces el salario
mínimo elevado al año ($682,513 MN).
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
II. Representación legal y defensa
A la fecha, se han patrocinado 73 recursos de
revocación ante el SAT, 275 demandas de
nulidad ante el TFJFA, 5 demandas de amparo
indirecto ante Juzgados de Distrito y 16 de
amparo directo ante Tribunales Colegiados.
La materia más recurrente es la Multa DIOT que
representa el 38% del total de los casos.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede
nombrar a observadores que verifiquen las
actuaciones de las autoridades fiscales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión
de Recomendaciones públicas no vinculatorias.
La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la
página electrónica de la Procuraduría.
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
III. Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman fiscal)
A la fecha se han tramitado más de 550 quejas,
el 89% de las cuales corresponde a actos del
SAT, 7% al IMSS, 3% al INFONAVIT y 1%
CONAGUA.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
LAS RECOMENDACIONES DE LA PRODECON: TUTELA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES
En el año 2011 se hicieron públicas 6 Recomendaciones:
RECOMENDACIÓN 01/2011
Autoridad responsable: Delegación Fiscal de Ecatepec. Secretaría
de Finanzas Estado de México.
• Materia: Embargos en cuentas bancarias
La PRODECON consideró la ilegalidad del embargo practicado ya
que el contribuyente había ofrecido otra forma de garantía del
interés fiscal y la autoridad practicó el embargo sin tenerla en
cuenta.
ACEPTADA Y CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 02/2011
Autoridad responsable: Gerente de fiscalización del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Materia: Caducidad
La PRODECON determinó que: “…si ya los sujetos de las
aportaciones de seguridad social tienen derecho a la liberación
de sus obligaciones por la CADUCIDAD, los principios de
universalidad y progresividad constitucional mandatan extender
esa protección a otros créditos como son las amortizaciones,
especialmente cuando para su determinación y cobro se utilizan
las mismas normas de carácter fiscal que para las aportaciones”
ACEPTADA PARCIALMENTE
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIONES 03/2011 y 04/2011
Autoridades responsables: Administradoras Locales
Recaudación del Centro del DF y Querétaro, del SAT.
de
• Materia: Condonación de multas
La PRODECON consideró que las autoridades fiscales no
pueden negar la condonación de multas sin tomar en
cuenta la situación real y concreta que abarque las
condiciones humanas, sociales, económicas y culturales en
que se encuentran los pagadores de impuestos, así como
las circunstancias en que se produjeron las infracciones. Tal
como lo señalan el artículo 1 de la CPEUM y 74 del CFF.
NO ACEPTADAS
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 05/2011
Autoridad responsable: Administrador Local de
Auditoria Fiscal de Saltillo, del SAT.
• Materia: Embargo de cuentas bancarias
No puede considerarse que un contribuyente
sujeto a una visita obstaculice el desarrollo de las
facultades de comprobación por ausentarse dos
días de su domicilio al momento de la notificación
del cierre del acta.
CUMPLIDA
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
RECOMENDACIÓN 06/2011
Autoridad responsable: Director General del Organismo de
Cuenca Península de Yucatán de la CONAGUA.
• Materia: Facultades de comprobación.
La PRODECON detectó que las cargas tributarias que se pretenden
determinar al contribuyente se hacen depender de la restringida
apreciación de los hechos y la letrista aplicación de las normas.
Se recomendó a la autoridad que atienda a si la hipótesis gravada
fue efectivamente actualizada por el contribuyente, ya que la sola
falta de cumplimiento de los requisitos formales no puede ser el
pretexto para extenderle cargas fiscales no generadas, sobre todo
porque la norma no establece textualmente la presuntiva.
NO ACEPTADA17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
• Son aquéllos que derivan de la estructura
misma del sistema tributario y se traducen en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o
vulneración de los derechos de los
contribuyentes, ya sea de una generalidad o
de un grupo o categoría de los mismos.
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Investiga problemas sistémicos
Actualmente PRODECON realiza investigaciones de
oficio, entre otros, en los siguientes temas:
• Embargos en cuentas bancarias
• Condonación de multas (art. 74 CFF)
• Garantía del interés fiscal
Se encuentran en trámite alrededor de 63 expedientes
de problemas denunciados por diversas Cámaras y
Confederaciones empresariales.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
V. Propone modificaciones a la
normatividad interna del SAT
• Normatividad interna: disposiciones emitidas por
las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus
Unidades Administrativas y que no son
publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.
• Entre otros casos se investigan los lineamientos
que el SAT utiliza para negar o conceder la
condonación de multas.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VI. Emite opiniones técnicas a petición del SAT
• Su propósito es esclarecer y precisar la
correcta aplicación de la norma fiscal,
apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto
irrestricto a los Derechos de los
contribuyentes.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VII. Convoca a reuniones a las autoridades fiscales
• Pueden ser periódicas o extraordinarias y a ellas
podrán acudir las organizaciones de contribuyentes
registradas. Su objetivo es detectar áreas de conflicto
o de riesgo y proponer sus posibles soluciones.
• El pasado mes de marzo se llevó a cabo la segunda
reunión periódica con funcionarios del SAT (5/03) y la
primera con funcionarios del IMSS (26/3).
Los resultados de las referidas reuniones estarán
disponibles próximamente en nuestra página oficial
www.prodecon.gob.mx
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
VIII. Propone modificaciones a las disposiciones
fiscales
• Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y
Crédito Público de la Cámara de Diputados.
• Las propuestas derivan de los análisis,
investigaciones o estudios que la PRODECON
realiza en el ejercicio de sus funciones
sustantivas.
• Se publican en la página electrónica oficial
www.prodecon.gob.mx
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
SANCIONES
PRODECON
puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o
bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.
Podrá
denunciar ante las autoridades competentes, la posible
comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así
como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o
administrativa.
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DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIONES
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de las Delegaciones Regionales
Las Delegaciones Regionales, como órganos de la PRODECON, deberán
realizar la prestación de los servicios de Asesoría, Consulta, Representación y
Defensa de los contribuyentes, recepción de quejas y reclamaciones, así
como las acciones de vinculación, difusión de la cultura contributiva,
estudios de análisis sistémicos y de disposiciones normativas en materia
fiscal que procedan.
Asimismo, establecerán los mecanismos necesarios para la coordinación con
distintos órdenes de gobierno, especialmente con las autoridades fiscales y
la concertación con los contribuyentes organizados y particulares, con el fin
de promover su participación amplia y responsable en la consecución de los
objetivos del Plan Institucional de la Procuraduría.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Funcionamiento
Regionales
de
las
Delegaciones
Los Delegados serán auxiliados por Subdelegados, Jefes de Departamento,
así como por los Asesores Jurídicos, personal jurídico, administrativo y
técnico que se necesite, de acuerdo con las disposiciones aplicables que
el servicio requiera.
Las Delegaciones Regionales contarán con oficinas desconcentradas para
facilitar a los contribuyentes de la zona la solicitud de servicios, gestiones
y trámites administrativos, evitándoles traslados innecesarios.
Cada oficina desconcentrada tendrá un número reducido de empleados y
varios de sus servicios se proporcionarán por medio informático,
utilizando al personal que se encuentre disponible en cualquier parte del
país.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Diana Bernal Ladrón de Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
www.prodecon.gob.mx
[email protected]
01 800 611 01 90
INSURGENTES SUR 954,
COLONIA INSURGENTES SAN
BORJA, DELEGACIÓN BENITO
JUÁREZ
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