Slide 1

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 2

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 3

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 4

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 5

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 6

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 7

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 8

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 9

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska


Slide 10

Źródła prawa
podatkowego

System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
 Konstytucję,
 Ustawy,
 Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
 Akty prawa międzynarodowego.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
 Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
 Zawiera podstawy prawne opodatkowania
 Art. 84 Konstytucji:
 Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
 Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
 O podatku dochodowym od osób fizycznych
 O podatku dochodowym od osób prawnych
 O podatku od towarów i usług
 O podatku od spadków i darowizn
 O podatku od czynności cywilnoprawnych
 i.t.d.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego







Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
 Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
 Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego

1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
 Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
 Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
 Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.

opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
 Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
 Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska

Źródła prawa
podatkowego
 Dziękuję za uwagę

opracowała: Małgorzata
Gałkowska