Źródła prawa podatkowego System prawa podatkowego jest to ogół przepisów prawnych normujących funkcjonowanie podatków w danym państwie opracowała: Małgorzata Gałkowska Źródła prawa podatkowego Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy: Konstytucję, Ustawy,
Download ReportTranscript Źródła prawa podatkowego System prawa podatkowego jest to ogół przepisów prawnych normujących funkcjonowanie podatków w danym państwie opracowała: Małgorzata Gałkowska Źródła prawa podatkowego Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy: Konstytucję, Ustawy,
Slide 1
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 2
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 3
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 4
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 5
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 6
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 7
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 8
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 9
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 10
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 2
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 3
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 4
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 5
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 6
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 7
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 8
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 9
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Slide 10
Źródła prawa
podatkowego
System prawa podatkowego jest to ogół
przepisów prawnych normujących
funkcjonowanie podatków w danym
państwie
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy:
Konstytucję,
Ustawy,
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia
wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na
podstawie upoważnienia zawartego w ustawie
podatkowej,
Akty prawa międzynarodowego.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja
Normy konstytucyjne decydują o podstawowych
kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego
stosowania
Zawiera podstawy prawne opodatkowania
Art. 84 Konstytucji:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych
w ustawie
Nakładanie podatków, innych danin publicznych,
określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i
stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ustawy
np.
O podatku dochodowym od osób fizycznych
O podatku dochodowym od osób prawnych
O podatku od towarów i usług
O podatku od spadków i darowizn
O podatku od czynności cywilnoprawnych
i.t.d.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze
oraz uchwały j.s.t.
Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie
ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej
zakres
Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach
ich treści
Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania
rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie
jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania
wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez
nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie
zakres obowiązywania wynikający
z ich właściwości miejscowej
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Akty prawa międzynarodowego
Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich
ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią
wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są
stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o
zapobieganiu podwójnego opodatkowania)
Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności
dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do
wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz
rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach
polskiego systemu prawnego)
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
1. Ogólne prawo podatkowe
2. Część szczegółowa prawa
podatkowego
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Ogólne prawo podatkowe
Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do
większości podatków
Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych
do tej ustawy
Regulują problematykę powstawania oraz wygasania
zobowiązań podatkowych, postępowania przed
organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności
sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p.
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Część szczegółowa prawa podatkowego
Przepisy regulujące problematykę z
zakresu określonego podatku
np:
Ustawy, rozporządzenia wykonawcze,
umowy międzynarodowe, dotyczące
podatku dochodowego od osób
fizycznych
opracowała: Małgorzata
Gałkowska
Źródła prawa
podatkowego
Dziękuję za uwagę
opracowała: Małgorzata
Gałkowska