Transcript Piotr Chmieliński

Optymalizacja kosztów –
wybrane zagadnienia
Piotr Chmieliński
radca prawny, doradca podatkowy
Manager Zespołu Podatków
Bezpośrednich
nie boimy się myśleć…
© Spółka Doradztwa Podatkowego Ożóg i Wspólnicy Sp. z o.o.
Plan prezentacji
1. Optymalizacja kosztów w grupie
2. Amortyzacja – jak zaoszczędzić?
3. Optymalizacja w podatku od nieruchomości
2
Optymalizacja kosztów w grupie
 Usługi wspólne w ramach grupy prowadzą poszczególne spółki lub jedna
spółka specjalnie w tym celu powołana:
 Centrum usług wspólnych;
 Spółki realizują pojedyncze funkcje dla poszczególnych spółek
(usługi księgowe, marketingowe, remontowe, obsługa klienta etc.)
 Restrukturyzacja neutralna podatkowo w przypadku wykorzystania
instytucji zorganizowanej części przedsiębiorstwa – transakcje mające
za przedmiot ZCP co do zasady nie powodują powstania przychodu
podatkowego;
3
Optymalizacja kosztów w grupie
 Zorganizowana część przedsiębiorstwa to organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do
realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
 wyodrębnienie organizacyjne
 wyodrębnienie finansowe;
 istniejące zobowiązania;
 zdolność do Spółki realizują pojedyncze funkcje dla poszczególnych
spółek (usługi księgowe, marketingowe, remontowe, obsługa klienta
etc.)
4
Amortyzacja – jak zaoszczędzić?
1. Podwyższenie stawek amortyzacyjnych, ale nie tylko
2. Stawki indywidualne
3. Procesy łączenia i podziału środków trwałych
5
Amortyzacja - podwyższenie stawki
 Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki
podwyższać:
 dla budynków i budowli używanych w warunkach:
a) pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,2;
b) złych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4;
 dla maszyn, urządzeń i środków transportu – używanych intensywniej niż w
przeciętnych warunkach lub wymagających szczególnej sprawności
technicznej – przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4;
 dla maszyn i urządzeń z 4-6 i 8 KŚT poddanych szybkiemu postępowi
technicznemu - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.
 Obniżenie stawek – wielkość obniżenia.
6
Amortyzacja – stawki indywidualne
 Podatnicy mogą ustalić indywidualne stawki dla ŚT używanych lub
ulepszonych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji podatnika:
 dla środków trwałych 3-6 i 8 KŚT – 24 miesiące, gdy ich wartość nie
przekracza 25.000 zł; 36 miesięcy, gdy ich wartość nie przekracza 50.000 zł
i 60 miesięcy w pozostałych przypadkach
 dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy
 dla budynków i lokali niemieszkalnych (2,5%) – 40 lat pomniejszonych o czas
od oddania do używania do wprowadzenia do ewidencji, nie mniej niż 10 lat;
 dla budynków i lokali – 10 lat, z wyjątkami (budynki handlowo usługowe,
kioski towarowe do 500 m3) – nie mniej niż 3 lata
 Środki trwałe używane to okres nie mniejszy niż 6 albo 60 miesięcy,
a ulepszone to inwestycje powyżej 20 albo 30% wartości początkowej.
7
Amortyzacja – grupowanie ŚT
 Kilka środków trwałych może tworzyć zespół środków trwałych
amortyzowanych wspólnie (agregacja), co może powodować, że będą one
amortyzowane wyższą stawką i tym samym wartość ich nabycia szybciej
zostanie uwzględniona w kosztach uzyskania przychodów;
 Zespół środków trwałych może być amortyzowany oddzielnie
(dezagregacja), co może powodować, że pojedyncze środki trwałe będą
amortyzowane z zastosowaniem wyższych stawek niż jedna stawka
właściwa dla zgrupowanego środka trwałego.
8
Podatek od nieruchomości
Podstawa opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
•
budynki – powierzchnia użytkowa
•
budowle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą - wartość, o której mowa
w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku
podatkowego,
stanowiąca
podstawę
obliczania
amortyzacji
w
tym
roku,
niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie
zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego
odpisu amortyzacyjnego (wartość początkowa)
Przesądzenie, czy dany obiekt jest budynkiem czy budowlą ma istotny wpływ na
obciążenia podatkiem od nieruchomości.
9
Podatek od nieruchomości
Budynek
obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest:
1. trwale związany z gruntem,
2. wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych
3. posiadający fundamenty i dach
obiekt budowlany to:
• budynek wraz z instalacjami i urządzeniami technicznymi,
• budowla stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
urządzeniami,
• obiekt małej architektury.
10
Podatek od nieruchomości
Budowla
•
obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący
budynkiem lub obiektem małej architektury,
• a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego
związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania
obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem
obiekt budowlany to:
• budowla stanowiącą
i urządzeniami,
całość
techniczno-użytkową
wraz
z
instalacjami
urządzenia budowlane to:
• urządzenia techniczne związane z obiektem budowlanym, zapewniające
możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, jak przyłącza
i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu
ścieków, a także przejazdy, ogrodzenia, place postojowe i place pod śmietniki;
11
Dane kontaktowe
Spółka Doradztwa Podatkowego
Ożóg i Wspólnicy Sp. z o.o.
Warsaw Towers
ul. Sienna 39
00-121 Warszawa
Tel.: (22) 480 81 00
Piotr Chmieliński
radca prawny, doradca podatkowy
Manager Zespołu Podatków
Bezpośrednich
Tel.: (22) 480 81 00
E-mail: [email protected]