Slide 1

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 2

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 3

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 4

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 5

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 6

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 7

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 8

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 9

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 10

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 11

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 12

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 13

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 14

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 15

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 16

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 17

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 18

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 19

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 20

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 21

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 22

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 23

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 24

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 25

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 26

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 27

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬


Slide 28

‫مشروع دعم األنشطة المدرة للدخل‬
‫المبادرة الوطنية للتنمية البشرية‬
‫تكوين في ميزانيات خطط عمل نشاط مدر للدخل‬

‫الخبير ‪:‬الدكتور عبدي لحسن‬
‫‪ 26 – 24‬أبريل ‪2012‬‬

‫مدينة العيون‬

‫‪ – 1‬السجل الكبير للنفقات والمداخيل‪.‬‬
‫‪ – 2‬ملف خاص بالزبون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 3‬ملف خاص بالممون وبنبذة عنه‪.‬‬
‫‪ – 4‬يومية الخزينة‪.‬‬
‫‪ – 5‬الميزان الشهري‪.‬‬
‫الهدف من هذه الوسائل هو مساعدة األنشطة المدرة للدخل في‬
‫التوفر على محاسبة بسيطة‪ ،‬منسجمة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪،‬‬
‫وبدون أية أخطاء أو تخمينات‪.‬‬
‫‪2‬‬

‫يتعلق األمر بأول الوثائق األساسية للمحاسبة ضمن النشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫يمكن أن تسجل فيه جميع العمليات التي تقوم على إدخال أموال أو إخراجها‪ ،‬أيا‬
‫كان أسلوب األداء المعتمد ( نقدا‪ ،‬بواسطة شيك)‪.‬‬
‫بالنسبة لكل عملية‪ ،‬تتم اإلشارة إلى ‪:‬‬
‫ التاريخ ( تاريخ إصدار الشيك من أجل األداء‪ ،‬تاريخ إرسال الشيك إلى البنك من‬‫أجل التحصيل ‪.) ...‬‬
‫ التقييد ‪ :‬اسم الممون أو المدين – صنف النفقات أو المداخيل ( إذا تعلق األمر‬‫بعملية للخزينة‪ ،‬اإلشارة إلى العملية في المداخيل والنفقات )‪.‬‬
‫ المبالغ التي يتعين تدوينها في خانة " النفقات " بالنسبة لألداء‪ ،‬وفي خانة "‬‫المداخيل " بالنسبة ألحد المنتجات‪.‬‬
‫ البد من القيام بانتظام بتأشير‪ ،‬وذلك من خالل وضع إشارة ضمن الخانة " تأشير‬‫‪ ،‬وإذا ظهرت العملية على كشف البنك أو الصندوق في صيغة تقريب بنكي ”‪.‬‬
‫‪3‬‬

‫النفقات ( المشتريات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المشتريات‪ ،‬مصاريف‬
‫المستخدمين‪ ،‬وباقي التكاليف المنجزة لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ أدائها‪.‬‬
‫ويتعين تخصيص وثيقة مستقلة لعمليات اقتناء التجهيزات‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات األداء على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال يجب الخلط بين النفقات والمصاريف‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫المداخيل ( المبيعات ) ‪ :‬يتعلق األمر بمبالغ تشكل المبيعات وباقي المداخيل‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬إن وجدت‪ ،‬والتي تتم لحساب األنشطة المدرة للدخل دون‬
‫األخذ بعين االعتبار تواريخ تحصيلها‪.‬‬
‫يمكن أن تتم عمليات التحصيل على الفور أو الحقا ( انظر يومية الخزينة )‪.‬‬
‫ال ينبغي الخلط بين المداخيل والتحصيالت‪.‬‬
‫يمكن تفسير هذه الحالة على أنها حساب المنتجات والتكاليف ألنه يمنح‬
‫وضعية االستغالل بالنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪5‬‬

‫الصندوق‬
‫الرقم التاريخ الصيغة‬
‫دخول خروج الرصيد دخول‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪----‬‬‫‪----‬‬‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫‪6‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫المجموع‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫البنك‬
‫التكاليف المبيعات‬
‫خروج الرصيد‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫‪----‬‬‫‪-----‬‬

‫من أجل التمكن من تتبع عمليات الرصيد واألداء الخاصة بزبناء‬
‫النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم إنشاء " ملف تتبع الزبون ”‪.‬‬
‫يتم وضع ملف خاص بكل زبون على حدة‪.‬‬
‫يمكننا هذا الملف ‪ /‬الوثيقة من تتبع مسار أرصدة الزبائن في مرة يتم‬
‫القيام بعملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬خاصة في حالة البيع بالدين‪.‬‬
‫‪7‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للزبون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬

‫الرقم‬
‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬
‫تأجيل جديد‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬
‫‪8‬‬

‫حساب مدين‬

‫حساب‬
‫دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذه الورقة ‪ /‬الوثيقة المسماة " ملف تذكير بالزبائن " تلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للزبائن‪ .‬فهي توضع شهريا‪ ،‬وتسترجع كافة األوراق ‪ /‬الفردية‬
‫للزبائن‪.‬‬
‫مجموع الخانات ضمن " ملف التذكير بالزبائن " يساوي مجموع األوراق‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر للدخل في‬
‫عالقته بزبائنه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن زبائنه‪.‬‬
‫رصيد هذه الورقة ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪9‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ / .............‬السنة‬
‫اسم الزبون‬

‫رقم الترتيب‬

‫عمليات مدينة‬

‫عمليات دائنة‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪--------‬‬‫‪20‬‬
‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪10‬‬

‫المجموع‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫‪---------------‬‬

‫مثلما يقع مع الزبائن‪ ،‬ومن أجل تتبع عمليات االئتمان واألداء‬
‫الخاصة بمموني النشاط المدر للدخل‪ ،‬يتم وضع " ملف تتبع‬
‫الممونين ”‪.‬‬

‫هذا الملف سيمكننا من تتبع مسار أرصدة " الممونين " في كل مرة‬
‫تقع عملية بيع و‪ /‬أو أداء‪ ،‬السيما في حالة البيع باإلئتمان‪.‬‬
‫‪11‬‬

‫االسم العائلي والشخصي للممون……………………………… الهاتف …………………‬
‫العنوان ‪ .................... :‬أسلوب األداء ‪ .................. :‬آجال األداء‪………………… :‬‬
‫الرقم‬

‫‪-‬‬

‫تاريخ العملية‬

‫نوعية العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪24‬‬

‫‪25‬‬
‫‪12‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫هذا الملف المسمى ” ملف التذكير بالممونين“ يلعب دور الدفتر‬
‫الكبير للممونين‪ .‬يوضع شهريا ويسترجع كل الملفات الفردية‬
‫للممونين‪.‬‬

‫مجموع خانات ” ملف التذكير بالممونين“ يساوي مجموع الملفات‬
‫الفردية ( اإلثبات بالمثال )‪.‬‬
‫رصيد نهاية الشهر‪ ،‬مدين أو دائن‪ ،‬سيكشف وضعية النشاط المدر‬
‫للدخل في عالقته بممونيه وسيمكنه من تكوين فكرة شاملة عن‬
‫وضعية ديون ممونيه‪.‬‬
‫رصيد هذا الملف ينضاف إلى الميزان الشهري‪.‬‬
‫‪13‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪..................‬‬
‫وضعية الشهر ‪ /.................‬السنة‬
‫الرقم‬

‫االسم للممون‬

‫تاريخ العملية‬

‫تأجيل جديد‬

‫‬‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬

‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪14‬‬
‫مجموع المبالغ المؤجلة‬

‫حساب مدين‬

‫حساب دائن‬

‫الرصيد‬

‫يومية الخزينة أو الصندوق هو وثيقة ال تهتم سوى بعمليات التدفقات‪ ،‬وهكذا‪،‬‬
‫فالعمليات التي ستنضاف إلى هذه اليومية سوف تكون متعلقة بالتحصيالت‬
‫والمصروفات‪.‬‬
‫وتأخذ هذه الوثيقة بعين االعتبار تواريخ األداء فقط وليس بتواريخ الفوترة‪.‬‬
‫الخزينة = الخزينة األصلية‬
‫‪+‬‬
‫التحصيالت‬
‫‬‫المصروفات‬
‫‪15‬‬

‫األصناف المختلفة ليوميات صندوق المال ‪:‬‬
‫ يومية الصناديق‬‫ يومية األبناك‬‫مالحظة‬
‫يوازي عدد يوميات الصناديق عدد الصناديق التي يتوفر عليها النشاط المدر‬
‫للدخل ويساوي عدد يوميات البنك الحسابات البنكية المفتوحة باسم النشاط المدر‬
‫للدخل‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫كل يومية تتوفر على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ الصيغة‬‫ حساب مدين ( دخول )‬‫ حساب دائن ( خروج )‬‫ الرصيد ( بعد كل عملية )‬‫ الخط األول ‪ :‬الرصيد األولي أو التأجيل من جديد‬‫ الخط األخير ‪ :‬مجموع المبالغ المؤجلة‬‫اسم المسؤول عن الصندوق‪ ،‬تاريخ التجميع وتأشيرة المسؤول وكذا تأشيرة المسير‬
‫األساسي للنشاط المدر للدخل‪.‬‬
‫‪17‬‬

‫النشاط المدر للدخل ‪....................‬‬
‫يومية الصندوق ‪ .................‬النشاط ‪....................‬‬
‫حساب دائن‬
‫رقم الترتيب‬

‫التاريخ‬

‫نوعية العملية‬

‫حساب مدين‬
‫دخول )‬

‫(‬
‫( خروج )‬

‫الرصيد‬

‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪---------‬‬

‫‪----------‬‬

‫‪21‬‬
‫‪22‬‬
‫‪23‬‬
‫‪24‬‬
‫‪25‬‬

‫‪18‬‬
‫ضبطت من طرف ‪.............‬بتاريخ ‪ ..............‬تأشيرة ‪..................‬‬
‫راقبها المسير ‪ .............‬بتاريخ ‪ ...............‬تأشيرة ‪.....................‬‬

‫‪---------------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪-------------‬‬

‫‪--------------‬‬

‫‪ – 1‬المداخيل ‪ :‬عمليات التحصيل‬
‫اإلعانات‬
‫القروض‬
‫المنح‬
‫تحصيل منتجات البيع على الفور‬
‫تحصيل منتجات البيع لدى الزبناء‬
‫منتجات مالية‬
‫تحصيالت بيع اآلالت‬
‫‪ ...‬إلخ‬
‫وحدها المبالغ المحصلة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات المالئمة لها ‪ :‬الفواتير المرسلة‪ ،‬أذون الطلبيات‬
‫المتوصل بها‪ ،‬المنتجات التي يتعين التوصل بها‪ ،‬إلخ ‪...‬‬
‫ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية المداخيل‪ ،‬لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪19‬‬

‫‪ – 1‬النفقات ‪ :‬عمليات الصرف‬
‫ تسديد القروض‬‫ شراء التجهيزات‬‫ مقتنيات التسيير‬‫ أعباء المستخدمين‬‫ األعباء المالية‬‫‪ - ...‬إلخ‬
‫‪20‬‬

‫وحدها المبالغ المصروفة فعليا ينبغي أن تضاف إلى اليوميات‬
‫المالئمة لها‪ .‬الفواتير المتوصل بها‪ ،‬أذون الطلبيات المرسلة‪،‬‬
‫األعباء التي يتعين أداؤها ال تؤخذ بعين االعتبار في يومية النفقات‪،‬‬
‫لكن في دفتر المداخيل‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫المبالغ المالية المخصصة للتسديد‪ ،‬االستهالك والمؤونة ال تؤخذ بعين‬
‫االعتبار أيضا‪ ،‬نظرا ألنه لم تقع عملية صرف فعلية لألموال‪.‬‬
‫‪21‬‬

‫يتعلق األمر بوثيقة تسترجع الحاالت المعروضة سابقا‪.‬‬
‫ويعود سبب تسمية " ميزان " لكون الوثيقة تمكننا من التأكد من أن المعلومات‬
‫المحاسباتية متجانسة‪ ،‬قابلة لالستغالل‪ ،‬وخالية من أية أخطاء‪.‬‬
‫ويتم وضع الميزان عند نهاية كل شهر لتمكين النشاط المدر للدخل من التوفر‬
‫على معلومات حول عائداته‪ ،‬وما إذا كان نشاطه يحقق أرباحا أم ال‪ ،‬وحول‬
‫مكانته من حيث توفر السيولة النقدية‪.‬‬

‫‪22‬‬

‫‪1‬‬

‫ميزان السجل الكبير‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫وضعية المداخيل ‪ /‬النفقات‬
‫ملف تذكيري بالزبناء‬
‫ملف تذكيري بالممونين‬
‫المجموع‬
‫‪2‬‬

‫يوميات الخزينة‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫رصيد يومية الصندوق‬
‫‪23‬‬
‫المجموع‬

‫حركة الحساب المدين‬

‫حركة الحساب الدائن‬

‫الرصيد‬

‫ يجب االحتفاظ بالوثيقة نظيفة‪ ،‬مقروءة بشكل جيد‪ ،‬خالية من أية تشطيبات‬‫أو كتابة زائدة‪.‬‬
‫ إذا اضطررنا إلى إلغاء أية كتابة‪ ،‬يمكن إما اقتطاعها أو اإلشارة إلى رقم‬‫السطر الملغى أو تشطيب السطر الملغى باعتماد خطين بقلم أحمر‬
‫(السطر الملغى يظل مقروءا )‪.‬‬
‫ بعد إلحاق أدلة اإلثبات باليومية‪ ،‬يجب منحها رقم السطر وتاريخ احتسابها‬‫( عنوان المحاسب ) للتمكن من القيام بعمليات البحث والضبط الحقا‪.‬‬
‫ توثيق وترتيب الوثائق في ملفات مناسبة يسمح باالحتفاظ بها في حالة‬‫جيدة طيلة سنوات‪.‬‬
‫‪24‬‬

‫‪ – 1‬يعالج المنشط الفواتير المقبولة‪ ،‬المستجيبة للقوانين وقواعد التجارة‬
‫‪:‬‬
‫ التاريخ‬‫ إشارة " فاتورة " أو " يجب ”‬‫ المعلومات ‪ :‬النوع‪ ،‬الكمية‪ ،‬ثمن الوحدة‪ ،‬المجموع‬‫ التوقيع والختم‪.‬‬‫‪25‬‬

‫‪ – 2‬يعالج المنشط الحاالت المختلفة التي يعيشها النشاط المدر للدخل‬
‫(جلسة تجميع األفكار ) وكيفية تجنب بعض العمليات التي ال يمكن‬
‫تبريرها ‪:‬‬
‫ حالة " أذونات الطلبيات ”‬‫ حالة العمليات الفالحية غير الخاضعة للقانون العام للضرائب‪.‬‬‫ التنقالت‬‫ التصريحات على الشرف‬‫‪26‬‬

‫يتم وضع الئحة العمليات التي تمت بالفعل ضمن النشاط المدر للدخل ووضع يومية‬
‫لـ ‪:‬‬
‫ البنك‬‫ الصندوق‬‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء ثمن علف الماشية بواسطة " إذن ب ‪ 300،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم أداء مصاريف النقل بدون وثيقة إثبات ب ‪ 20،00‬درهم‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ .../.../...‬تم تحصيل ‪ 1500،00‬درهم‪ ،‬بيع سلع‪.‬‬
‫بتاريخ ‪. .../.../...‬‬
‫‪27‬‬

‫يتقدم المدرب بالشكر للمشاركين ويؤكد على ضرورة وضع هذه‬
‫الوثائق‪ ،‬علما أن مؤشر األداء هو ‪:‬‬

‫النشاط المدر للدخل يتوفر على وسائل المحاسبة‬
‫للمداخيل ‪ /‬النفقات‪.‬‬
‫‪28‬‬