Transcript Analiza, kontrola i revizija

Vrste bilansa
Bilanse razlikujemo
 Prema tehnici sastavljanja
 Prema odnosu imovine i obaveza
 Prema odnosu prihoda i rashoda
Prema tehnici sastavljanja
 Bruto bilans stanja i uspjeha
 Neto bilans stanja i uspjeha
 Osnovna sredstva
 Sumnjiva i sporna potraživanja
 Avansi i dobavljači
 Obaveze iz dugoročnog kredita koje dospijevaju u 1
godini
 Gubitak
 Manjkovi i viškovi
 Prihodi i rashodi kamata
Primjer
R.b.
Pozicija
1Zemljište
2Osnovni kapital
3Rezerve
4Obaveze prema dobavljačima
5Građevinski objekti (nabavna vrijednost)
6Ispravka vrijednosti građevinskih objekata
7Oprema (nabavna vrijednost)
8Ispravka vrijednosti opreme
9Koncesije, patenti i licnece
10Dugoročni krediti (ukupno)
11Obaveze iz dug.kredita dospjele za naplatu u tekućoj godini
12Gotovina
13Blagajna
14Kratkoročni krediti
15Dugoročna rezervisanja
16Sumnjiva i sporna potraživanja
17Ispravka vrijednosti sumnjivih i spornih potraživanja
18Zalihe
19Avansi dati dobavljačima za zalihe
20Neraspoređeni dobitak ranijih godina
21Kratkoročni finansijski plasmani
22Potraživanja od kupaca
23Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
24Prihodi od prodaje robe
25Nabavna vrijednost prodate robe
26Troškovi materijala
27Troškovi amortizacije
28Bruto plate
29Troškovi kamata
30Manjak
31Prihodi kamata
32Višak
Iznos
120.000
300.000
30.000
80.000
240.000
60.000
100.000
30.000
20.000
170.000
20.000
160.000
10.000
80.000
30.000
20.000
10.000
30.000
40.000
30.000
10.000
50.000
120.000
20.000
18.000
70.000
22.000
20.000
30.000
7.000
5.000
2.000
A.
I
1.
II
1.
2.
3.
4.
5.
III
B.
Oprema
Ispravka vrijednosti opreme
Biološka sredstva i sredstva kulture
IV Dugoročni finansijski plamani
V Odložena poreska sredstva
TEKUĆA IMOVINA
I
Zalihe
Zalihe
1.
Avansi dati dobavljačima za zalihe
2.
Kratkoročna potraživanja, plasmani i
II gotovina
Potraživanja od kupaca
1.
Sumnjiva i sporna potraživanja
2.
Ispravka vrijednosti sumnjivih i spornih
potraživanja
3.
4.
5.
III
V.
Đ.
AKTIVA
STALNA IMOVINA
Nematerijalna ulaganja
Koncesije, patenti i licnece
Nekretnine, postrojenja, oprema i
inves.nekretnine
Zemljište
Građevinski objekti
Ispravka vrijednosti građevinskih
objekata
Kratkoročni finansijski plasmani
Gotovina
Odložena poreska sredstva
GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA
UKUPNA AKTIVA
390.000 A.
20.000
20.000
I
II
370.000
120.000
240.000
III
IV
V
-60.000
VI
100.000
VII
VIII
IX
-30.000
B.
V.
310.000
70.000
30.000
40.000
240.000
I
1.
II
1.
2.
PASIVA
KAPITAL
Osnovni kapital
Upisani neuplaćeni kapital
Emisiona premija
Rezerve
Revalorizacione rezerve
Nereal.dobici po osnovu
fin.sred.rasp.za prodaju
Nereal.gubici po osnovu
fin.sred.rasp.za prodaju
Neraspoređeni dobitak
Gubitak do visine kapitala
DUGOROČNA
REZERVISANJA
OBAVEZE
Dugoročne obaveze
Dugoročni krediti
Kratkoročne obaveze
Ob.iz dug.dosp.kratk.
Kratkoročni
krediti
Obaveze prema dobavljačima
360.000
300.000
30.000
30.000
30.000
330.000
150.000
150.000
180.000
100.000
20.000
80.000
50.000
20.000
-10.000
10.000
160.000
170.000
20.000
720.000 Đ.
UKUPNA PASIVA
720.000
A
POSLOVNI RASHODI
130.000 A
POSLOVNI PRIHODI
140.000
1.
Troškovi materijala
70.000
1.
Prihodi od prodaje gotovih
2.
Nabavna vrijednost prodate robe
18.000
2.
Prihodi od prodaje robe
20.000
3.
Bruto plate
20.000
4.
Troškovi amortizacije
22.000
FINANSIJSKI PRIHODI
5.000
Poslovni dobitak
10.000 Poslovni gubitak
B
30.000 B
FINANSIJSKI RASHODI
1.
Troškovi kamata
30.000
Dobitak iz finansiranja
C
OSTALI RASHODI
1.
Manjak
Dobitak iz ostalih prihoda
UKUPNO
1.
Prihodi od kamata
Gubitak iz finansiranja
7.000 C
7.000
OSTALI PRIHODI
1.
Višak
0 Gubitak iz ostalih rashoda
177.000 UKUPNO
120.000
5.000
25.000
2.000
2.000
5.000
177.000
A.
I
1.
II
1.
2.
AKTIVA
STALNA IMOVINA
Nematerijalna ulaganja
Koncesije, patenti i licnece
Nekretnine, postrojenja, oprema i
inves.nekretnine
Zemljište
Građevinski objekti
3. Oprema
390.000A.
20.000
20.000
I
II
370.000
120.000
180.000
III
IV
V
70.000
III Biološka sredstva i sredstva kulture
IV Dugoročni finansijski plamani
V Odložena poreska sredstva
B.
I
1.
II
1.
2.
3.
4.
III
V.
Đ.
TEKUĆA IMOVINA
Zalihe
Zalihe
Kratkoročna potraživanja, plasmani i
gotovina
Potraživanja od kupaca
Sumnjiva i sporna potraživanja
Kratkoročni finansijski plasmani
Gotovina
Odložena poreska sredstva
GUBITAK IZNAD VISINE
KAPITALA
UKUPNA AKTIVA
270.000B.
30.000V.
30.000
240.000
50.000
10.000
10.000
170.000
0
660.000Đ.
PASIVA
KAPITAL
Osnovni kapital
Upisani neuplaćeni kapital
Emisiona premija
Rezerve
Revalorizacione rezerve
Nereal.dobici po osnovu
VI fin.sred.rasp.za prodaju
Nereal.gubici po osnovu
VII fin.sred.rasp.za prodaju
VIII Neraspoređeni dobitak
IX Gubitak do visine kapitala
DUGOROČNA
REZERVISANJA
OBAVEZE
I
Dugoročne obaveze
1.
II
1.
2.
340.000
300.000
30.000
10.000
30.000
290.000
170.000
Dugoročni krediti
Kratkoročne obaveze
Kratkoročni krediti
Obaveze prema dobavljačima
170.000
120.000
80.000
40.000
UKUPNA PASIVA
660.000
A
B
POSLOVNI RASHODI
POSLOVNI PRIHODI
140.000
120.000
1. Troškovi materijala
70.000
1.
Prihodi od prodaje gotovih
proizvoda
2. Nabavna vrijednost prodate robe
18.000
2.
Prihodi od prodaje robe
3. Bruto plate
20.000
4. Troškovi amortizacije
22.000
FINANSIJSKI RASHODI
1. Troškovi kamata
C
130.000A
OSTALI RASHODI
1. Manjak
DOBITAK
UKUPNO
25.000B
25.000
1.
5.000C
5.000
1.
20.000
FINANSIJSKI
PRIHODI
0
Prihodi od kamata
0
OSTALI PRIHODI
0
Višak
0
0GUBITAK
160.000UKUPNO
20.000
160.000
Prema odnosu imovine i obaveza
 Aktivan bilans stanja
 Pasivan bilans stanja
 Da li preduzeće prodajom ukupne imovine može da
namiri povjerioce?
 DA – aktivan
 NE - pasivan
Primjer aktivnog
II
1.
2.
AKTIVA
STALNA IMOVINA
Nematerijalna ulaganja
Koncesije, patenti i licnece
Nekretnine, postrojenja, oprema i
inves.nekretnine
Zemljište
Građevinski objekti
3.
Oprema
A.
I
1.
390.000 A.
20.000
20.000
I
II
370.000
120.000
180.000
III
IV
V
70.000
III Biološka sredstva i sredstva kulture
IV Dugoročni finansijski plamani
V Odložena poreska sredstva
B.
V.
Đ.
TEKUĆA IMOVINA
I Zalihe
1. Zalihe
Kratkoročna potraživanja, plasmani i
II gotovina
1. Potraživanja od kupaca
2. Sumnjiva i sporna potraživanja
3. Kratkoročni finansijski plasmani
4. Gotovina
III Odložena poreska sredstva
GUBITAK IZNAD VISINE
KAPITALA
UKUPNA AKTIVA
270.000 B.
30.000 V.
30.000
240.000
50.000
10.000
10.000
170.000
0
660.000 Đ.
PASIVA
KAPITAL
Osnovni kapital
Upisani neuplaćeni kapital
Emisiona premija
Rezerve
Revalorizacione rezerve
Nereal.dobici po osnovu
fin.sred.rasp.za prodaju
VI
Nereal.gubici po osnovu
VII fin.sred.rasp.za prodaju
VIII Neraspoređeni dobitak
Gubitak do visine kapitala
IX
DUGOROČNA
REZERVISANJA
OBAVEZE
Dugoročne obaveze
I
1.
II
1.
2.
340.000
300.000
30.000
10.000
30.000
290.000
170.000
Dugoročni krediti
Kratkoročne obaveze
Kratkoročni krediti
Obaveze prema dobavljačima
170.000
120.000
80.000
40.000
UKUPNA PASIVA
660.000
Prema odnosu prihoda i rashoda
 Uspješan bilans
 Uspješan sa izuzetkom
 Neuspješan bilans
 Neuspješan sa izuzetkom
A
POSLOVNI RASHODI
1. Troškovi materijala
2. Nabavna vrijednost prodate robe
3. Bruto plate
4. Troškovi amortizacije
Poslovni dobitak
FINANSIJSKI RASHODI
B
1. Troškovi kamata
Dobitak iz finansiranja
OSTALI RASHODI
C
1. Manjak
Dobitak iz ostalih prihoda
UKUPNO
120.000 A
60.000
28.000
10.000
22.000
20.000
25.000
25.000
5.000
5.000
5.000
5.000
180.000
1.
2.
POSLOVNI PRIHODI
Prihodi od prodaje gotovih
proizvoda
Prihodi od prodaje robe
Poslovni gubitak
FINANSIJSKI PRIHODI
B
Prihodi od kamata
1.
Gubitak iz finansiranja
OSTALI PRIHODI
C
Dobitak od prodaje materijala
1.
Gubitak iz ostalih rashoda
UKUPNO
Ukupan finansijski rezultat = 30.000 KM
Uspješan je bilans ako iz redovnog poslovanja
ostvaruje dobitak
140.000
110.000
30.000
0
30.000
30.000
0
10.000
10.000
0
180.000
A
POSLOVNI RASHODI
1. Troškovi materijala
2. Nabavna vrijednost prodate robe
3. Bruto plate
4. Troškovi amortizacije
Poslovni dobitak
FINANSIJSKI RASHODI
B
1. Troškovi kamata
Dobitak iz finansiranja
OSTALI RASHODI
C
1. Manjak
Dobitak iz ostalih prihoda
UKUPNO
POSLOVNI PRIHODI
Prihodi od prodaje gotovih
proizvoda
Prihodi od prodaje robe
140.000
Poslovni gubitak
FINANSIJSKI PRIHODI
B
Prihodi od kamata
1.
Gubitak iz finansiranja
OSTALI PRIHODI
C
1.
Gubitak iz ostalih rashoda
UKUPNO
0
30.000
30.000
0
0
0
30.000
200.000
120.000 A
60.000
28.000
10.000
22.000
20.000
25.000
25.000
5.000
30.000
30.000
0
200.000
1.
2.
Ukupan finansijski rezultat = -5.000 KM
110.000
30.000
A
POSLOVNI RASHODI
1. Troškovi materijala
2. Nabavna vrijednost prodate robe
3. Bruto plate
4. Troškovi amortizacije
Poslovni dobitak
FINANSIJSKI RASHODI
B
1. Troškovi kamata
Dobitak iz finansiranja
OSTALI RASHODI
C
1. Dobitak iz ostalih prihoda
UKUPNO
POSLOVNI PRIHODI
Prihodi od prodaje gotovih
proizvoda
Prihodi od prodaje robe
90.000
Poslovni gubitak
FINANSIJSKI PRIHODI
B
1.
Gubitak iz finansiranja
OSTALI PRIHODI
C
Višak
1.
Gubitak iz ostalih rashoda
UKUPNO
10.000
0
0
5.000
5.000
5.000
0
110.000
100.000 A
30.000
40.000
15.000
15.000
0
5.000
5.000
0
0
0
5.000
110.000
1.
2.
Ukupan finansijski rezultat = -10.000 KM
40.000
50.000
A
POSLOVNI RASHODI
1. Troškovi materijala
2. Nabavna vrijednost prodate robe
3. Bruto plate
4. Troškovi amortizacije
Poslovni dobitak
FINANSIJSKI RASHODI
B
1. Troškovi kamata
Dobitak iz finansiranja
OSTALI RASHODI
C
1. Dobitak iz ostalih prihoda
UKUPNO
POSLOVNI PRIHODI
Prihodi od prodaje gotovih
proizvoda
Prihodi od prodaje robe
90.000
Poslovni gubitak
FINANSIJSKI PRIHODI
B
1.
Gubitak iz finansiranja
OSTALI PRIHODI
C
Višak
1.
Gubitak iz ostalih rashoda
UKUPNO
10.000
0
0
5.000
20.000
20.000
0
125.000
100.000 A
30.000
40.000
15.000
15.000
0
5.000
5.000
0
0
0
20.000
125.000
1.
2.
Ukupan finansijski rezultat = 5.000 KM
40.000
50.000
R.b. Pozicija
Iznos
1 Nematerijalna ulaganja
Građevinski objekti (nabavna
2 vrijednost)
Ispravka vrijednosti
3 građevinskih objekata
5.000
80.000
16.000
4 Oprema (nabavna vrijednost)
5 Ispravka vrijednosti opreme
6 Zemljište
10.000
4.000
20.000
7 Dugoročni finansijski plasmani
Avansi dati dobavljačima za
8 zalihe
9 Kratkoročni krediti
10 Dugoročni krediti (ukupno)
Obaveze iz dug.kredita
dospjele za naplatu u tekućoj
11 godini
12 Zalihe gotovih proizvoda
13 Zalihe materijala
Kratkoročni finansijski
14 plasmani
15 Potraživanja od kupaca
16 Gotovina
17 Obaveze prema dobavljačima
50.000
20.000
60.000
100.000
10.000
20.000
30.000
40.000
55.000
71.000
85.000
18 Avansi primljeni od kupaca
19 Rezerve
20 Kratkoročne HoV
21 Devize
22 Obaveze prema radnicima
20.000
20.000
60.000
50.000
10.000
23 Obaveze prema državi
24 Kapital
Prihodi od prodaje gotovih
25 proizvoda
26 Troškovi goriva i energije
27 Troškovi materijala
5.000
200.000
28 Troškovi amortizacije
29 Bruto plate
30 Troškovi pomoćnog materijala
31 Troškovi kamata
32 Prihodi od kamata
33 Viškovi
34 Pozitivne kursne razlike
35 Negativne kursne razlike
36 Manjkovi
37 Ostali finansijski rashodi
130.000
10.000
60.000
5.000
30.000
15.000
25.000
15.000
5.000
8.000
2.000
15.000
5.000