Transcript پاورپوینت کمیته حسابرسی

‫کمیته حسابرس ی‬
‫‪audit committee‬‬
‫دکتر حمید رضا کرد لویی‬
‫بهزاد جعفرپور‬
‫پائیز ‪1393‬‬
‫فهرست مطالب‪:‬‬
‫• مبانی قانونی تشکیل کمیته حسابرس ی‬
‫• ترکیب و ویژگیهای اعضای کمیته حسابرس ی‬
‫• وظایف کمیته حسابرس ی‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫مبانی قانونی تشکیل کمیته حسابرس ی ‪:‬‬
‫•ماده ‪ 10‬دستورالعمل کنترلهای داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار‬
‫مصوب تاريخ ‪:1391/02/16‬‬
‫•مدددترار ارشددد شددرکر هاحددد کمیرددی حناهره د را ددر ددر ی رمدددحر‬
‫مطاهق ها ضواهط سا مان تشکیل د دد‪ .‬اعضدا کمیردی حناهرهد هاحدد‬
‫متشکل ا سی تا پدج فدر ا اکیرحدر هن دا مندردل ا دارا ت د مدای‬
‫هاش د ددجد‪ .‬ر اس د ددر کمیر د ددی ه د ددا عض د ددو من د ددردل ح د ددا عض د ددو م د ددای یرمو د د د‬
‫ی رمدحر اسر‪ .‬عالا هر احن‪ ،‬شدرکر هاحدد ااحدد حناهرهد دا لد را‬
‫ر ر کمیری حناهره تشکیل د د‪.‬‬
‫ترکيب و ویژگی‌های اعضاي کميته حسابرس ي‬
‫•کميری حناهره ي ا سی تا پج عضو کی اکیرحر هن ا مستقل‬
‫ا دارا تخصص مالی نتجد‪ ،‬ها ا ر اب ا ا ر اب ی ر‬
‫مدحر تشکيل مي گردد‪.‬‬
‫رئيس کميری حناهره ي هاتد عضو منردل ی ر مدحر تا عضو‬
‫یرمو مایي ي ر مدتر هاشد‬
‫•عضو مستقل‪ :‬عضو اسر فاقد رگو ی راهطی حا مجافع منردیم حا‬
‫یرمند ددردیم کد ددی هد ددر ت د ددمیمگیر مند ددردل ا ا رگ د د ار هاشد ددد‪ ،‬موج د د‬
‫جا بد دددار ا ا مج د ددافع ف د ددرد حد ددا گ د ددرا ا د د ا س د د امداران ح د ددا س د دداحر‬
‫ذ فعان شود حا سب عدم رعاحر مجافع حکنان س امداران گردد‪.‬‬
‫•تخصصصص مصصالی‪ :‬مدددرد داگشد اا حددا مدددرد حرفددی ا ملد حددا معر ددر هددین‬
‫املللد د در ام ددور م ددای (حن دداهدار ‪ ،‬حناهرهد د ‪ ،‬م دددحر ر م ددای ‪ ،‬اقر د داد‪،‬‬
‫سدداحر رشددری ددا مدددحر ر هددا گدراقت مددای حددا اقر دداد ) مدرا هددا توا ددایی‬
‫تجز ددی ا تیلیددل ‌ددور ا ا گزارم ددا مددای ا کجتری ددا دا ل د ح داکم‬
‫هر گزارشگر مای ‪.‬‬
‫•هدف از تشکيل کميته حسابرس ي‪ ،‬کمک به ایفای مسئولیت نظارتی‬
‫هیئت‌مدیره و بهبود آن جهت کسب اطمينان معقول از موارد زیر می‬
‫باشد‪:‬‬
‫‪(1‬‬
‫‪(2‬‬
‫‪(3‬‬
‫‪(4‬‬
‫‪(5‬‬
‫ددام را ددر ‪ ،‬م دددحر ر رین د ا کجتری ددا‬
‫ا رب ش د ي فرهحج ددد ا‬
‫دا ل ‪،‬‬
‫سالمر گزارشگر مای ‪،‬‬
‫ا رب ش حناهره ي دا لي‪،‬‬
‫اسردالی حناهرس منردل ا ا رب ش حناهره منردل ا‬
‫رعاتر قوا ین‪ ،‬مدررا ا الزاما ‪.‬‬
‫‪ -1‬کنترل های داخلی و مدیریت ریسک‬
‫•ا ددم من ددهولير ا کمير ددی حناهره د ي گن ددبر ه ددی کجتری ددا دا ل د ا م دددحر ر رین د ‪ ،‬ه ددی‬
‫شرح ار اسر‪:‬‬
‫• ددار ه ددر ا رب ش د سين ددرم ا کجت ددری دا ل ددي ش ددرکر ش ددامل کجت ددری فج دداار ا الع ددا ا‬
‫حفظ امجير هنها‪،‬‬
‫•کند د ا میج ددان معد ددوی ا کفات ددر دامج ددی هررهد د ي حناهرس ددان دا ل ددي ا ددام کجتری د دا‬
‫دا لي شرکر‪،‬‬
‫•کند د د ا میج د ددان معد د ددوی ا ا رب شد د د فرهحج د ددد م د دددحر ر ریند د د مش د ددرمل ه د ددر شجاس د ددایی‪،‬‬
‫ا دا گیر ‪ ،‬تجز ی ا تیلیل‪ ،‬ار ابی‪ ،‬مدحر ر ا ار هر سینرم مدحر ر رین ‪،‬‬
‫•هرره ار ابی حناهرس دا ل ا کجتری ا دا ل ا ا ار ر حنداهرس مندردل گندبر‬
‫هی کجتری ا دا ل ‪،‬‬
‫•پيگی ددر اجد درا تو‌ دديی ا ا رف ددع د ددات ض ددع کجترل ددا دا ل ددي ک ددی توس ددط حناهرسد دان‬
‫دا ل ا حا منردل هی کمیری گزارم میشود‪ ،‬ا‬
‫•ارائ د ددی گ د دزارم کجتری د ددا دا ل د د ه د ددی ی رم د دددحر ش د ددامل ار د ددابی ا ا د ددار ر گن د ددبر ه د دی‬
‫كجتری ا دا ل شرکر ا فرع ‪.‬‬
‫‪-2‬گزارشگري مالي‬
‫•ا ددم منددهولير ا کميرددی حناهره د ي گنددبر هددی گزارشددگر مددای ‪ ،‬هددی ش درح اددر‬
‫اسر‪:‬‬
‫• د ددار هد ددر موضد ددوعا هد ددا ا مید ددر گزارشد ددگر مد ددای ‪ ،‬قضد دداا ا ا هرهارد د ددا‬
‫عمددد ‪ ،‬را ددی ا حندداهدار عمددد ‪ ،‬یددو افشددا ا ا ر دداب ا ت ییددر در ددر ح د ا‬
‫هن ا ا افشا معامال ها اشخاص اابنری در گزارم ا مای شرکر‪،‬‬
‫•کن د د د ا ميجد د ددان معدد د ددوی گند د ددبر هد د ددی قاهلید د ددر ا میجد د ددان ا هد د ددی موقد د ددع هد د ددودن‬
‫گزارم ا مای شرکر‪،‬‬
‫•کن د ا ميج ددان معد ددوی گن ددبر ه ددی رعات ددر اس ددرا دارد ا حن دداهدار ا س دداتر‬
‫مدررا در گزارم ا شرکر‪،‬‬
‫•کن د د ا میج د ددان معد د ددوی ا احنک د ددی م د ددی ا الع د ددا م ه د درا ت د ددمیم گی د ددر‬
‫ی رمدحر در راهطی ها گزارشگر مای در ا ریار ه ان قرار گرفری اسر‪ ،‬ا‬
‫•هررهد د د د پ د د ددیت د د ددویس گزارم د د ددا م د د ددای ش د د ددرکر قب د د ددل ا ت د د ددو توس د د ددط‬
‫ی رم دددحر ا م ج ددین پیش ددرهاد ا حن دداهرس من ددردل در ددوص ا‌ ددالحا‬
‫هن‪.‬‬
‫‪ -3‬حسابرس ي داخلي‬
‫•ا م منهولير ا کميری حناهره ي گنبر هدی حناهرهد دا لد ‪ ،‬هدی شدرح در‬
‫اسر‪:‬‬
‫•هرره د د ي م ش د ددور ا س د ددا رار س د ددا ماگي حناهره د د ي دا ل د ددي ا ا ميج د ددان ا کفات د در‬
‫س ددا رار مزب ددور ا اس ددردالی هن ج ددر اتف ددا ا ددات ا من ددهولير ا حناهره د ي‬
‫دا لي‪،‬‬
‫•هرره ا تاحید هر امی سا ی ااحد حناهره دا ل ا کفاحر مجدابع مدورد یدا‬
‫هن‪،‬‬
‫• ار هر ا رب ش ي حناهره ي دا لي‪،‬‬
‫•کند د د ا ميج د ددان معد د ددوی ا دسترهد د د ااح د ددد حناهرهد د د دا لد د د ه د ددی مج د ددابع ا‬
‫ا العا مورد یا هرا احفا منهولیر ا هن‪،‬‬
‫•کن ا میجان معدوی ا پیرا ااحد حناهرهد دا لد ا اسدرا دارد ا ملد‬
‫حا هین امللل مربوت‪،‬‬
‫‪-4‬حسابرس ی مستقل‬
‫•هرخ منهولير ا کميری حناهره ي گنبر هی حناهره منردل‪ ،‬هی شرح ار اسر‪:‬‬
‫•هرره ‌الحیر‪ ،‬تجربی ا مجابع حناهرس منردل ا ها رس قا وگی ا کن ا میجان‬
‫معدوی ا تداام ‌الحیر ه ان ا اسردالی حناهرس منردل‬
‫•ارائی پيشرهاد دربار ا ر اب‪ ،‬چر ت حا ت ییر حناهرس منردل ا ها رس قا وگی هی‬
‫مجامع عمومي حا ی ر مدتر مرجاس ها هرره ي ا ا الزاما ‪،‬‬
‫• ما جگسا امور حناهره منردل ها حناهره دا ل ‪،‬‬
‫•هرره پیت ویس گزارم حناهرس منردل ا ها رس قا وگی ا مناعد ج ر رفع‬
‫ا رالف ر هین مدحر ر ا ه ان‪،‬‬
‫•هرره ي رات تافری ا حناهرس منردل ا ها رس قا وگی ها حضور مدترار اجرایی‪.‬‬
‫اتن هرره ي شامل هرره ي رگو ی میدادتر در دامجی رسیدگی حناهرس منردل‪ ،‬رگو ی‬
‫عدم توافق حناهرس منردل ها مدترار‪ ،‬قضاا ا کلید حناهدار ا حناهره ‪،‬‬
‫اشتبا ا ا ا‌الحا گزارم ا مای ا حن مورد پاسخ واا ا مدحر ر اجرایی یز‬
‫مي هاشد‪،‬‬
‫•هرره ي امة مدحر ر حناهرس منردل ا پیگیر اقداما مدحر ر در پاسخ هی هن‪،‬‬
‫‪ – 5‬رعايت قوانين‪ ،‬مقررات و الزامات‬
‫•ا ددم من ددهولير ا کميرد ددی حناهرهد د ي گند ددبر ه ددی رعاتد ددر ق ددوا ین‪ ،‬مدد ددررا ا‬
‫الزام ددا ‪ ،‬کند د ا میج ددان معد ددوی ا اج ددود را ک ددرد ا ام ددا ا ددره ت ج ددر‬
‫ار هر موارد ر اسر‪:‬‬
‫•رعاحر قوا ین‪ ،‬مدررا ا الزاما در شرکر‪،‬‬
‫•اجود هر امی را رد ا پیگیر اجدرا را رد دا شدرکر در راسدرا دسدرحابی‬
‫هی ا داف کل ا عملیاتی‪،‬‬
‫•اجود م شور ا الق سا ماگی ا پاحبجد مدحر ر ا کارکجان هی هن‪،‬‬
‫•پيگی ددر ه ددار ت يی درا ‌ ددور گرفر ددی در ق ددوا ین ا مد ددررا مربو ددی ه ددر فعالی ددر‬
‫شرکر‪ ،‬ا‬
‫•پيگی ددر گزارم ددا درا ددافري مب ددي ه ددر ع دددم رعات ددر ق ددوا ین‪ ،‬مد ددررا ا الزام ددا‬
‫شامل م وبا ی رمدحر ‪.‬‬
‫منابع‪:‬‬
‫• حناس ح ا ی‪،‬حیی ا حنی بهشتیان‪،‬سیدمیمد‪ ،‬تأ یر اجود کمیری حناهرس هر‬
‫حناهره منردل‪ ،‬کجترل ا دا ل اگزارشگر مای ‪ ،‬مطالعا مدحر ر‪ ،‬شمار ‪ 35‬ا‬
‫‪1381 ، 36‬‬
‫• حناس ح ا ی حیی ا کامران پاکیز ‪ ،‬کیفیر گزارشگر مای ‪ ،‬حناهره ا حاکمیر‬
‫شرکر ‪ ،‬حناهدار‪ ،‬شمار ‪1384 ، 182‬‬
‫• حناس ح ا ی حیی ا مرتض معیر ‪ ،‬حاکمیر شرکر ‪،‬حناهره ا کمیری حناهره‬
‫‪،‬حناهدار‪،‬شمار ‪1387 ،200‬‬
‫•م شور مو ی کمیری حناهره ‪ ،‬ا تشارا هورس ااراق بهادار تهران‬
• Ferreira I., The Effect of Audit Committee
Composition and Structure on the Performance
of Audit Committees, Meditaria Accountancy
Research, Vol. 16, No. 2, 2008, pp. 89-106
• Gregory T. P., Assessing Board Members in
the Nonprofit Organizational Arena: Increased
Board Responsibilities Dictated By Sarbanes Oxley,
Journal of Business and Economics Research,
Vol. 5, No. 7, 2007, pp. 1-6
• Rezaee Z., O. K. Olibe, and M. George, Improving
Corporate Governance: The Role of Audit
Committee Disclosures, Managerial Auditing
Journal, Vol. 18, No. 6-7, 2003, pp. 530-537
• Van der Nest D. P., The Perceived Effectiveness
of Audit Committees in the South African Public
Service, Meditaria Accountancy Research, Vol. 16,
No. 2, 2008, pp. 175-188
• Xinlong S., Research on New Developments
of Corporate Governance, Board of Directors
and Management Accounting, Journal of Modern
Accounting and Auditing, Vol. 2, No. 4, 2006, pp.
48-37
• Zulkarnain S. M., M. A. A. Hamid, S. S. M. Saad,
and G. E. Jonathan, Audit Committee Authority and
Effectiveness: The Perceptions of Malaysian Senior
Managers, International Research, Journal of Finance
and Economics, Vol. 8, No. 1, 2007, pp. 41-56