Transcript MUS Basic - Prof. Fernando Monge

GLOBAL AUDIT LEARNING AND DEVELOPMENT
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVOS
MAC
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NIA 500-501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA/
CONSIDERACIONES ESPECIALES
Evidencia de Auditoría: Es toda la información que usa el auditor
para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de
auditoría, e incluye la información contenida en los registros
contables subyacentes a los estados financieros y otra información.
SUFICIENTE
APROPIADA
Inventario/conteo físico
Litigios y reclamaciones
Valuación y revelación inversiones L/P
Información por segmentos
MAC
NIA 505-510 CONFIRMACIONES
EXTERNAS/ BALANCES DE APERTURA
NIA
505
• CONFIRMACIONES
• Positivas
• Negativas
NIA
510
• Los saldos de apertura no
contengan
representaciones erróneas
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NIA 520-530 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS/
MUESTREO
Analítica de
variación
Investigación
Entendimiento
de la entidad
Análisis de
tendencia
Procedimientos
analíticos
Revisión
general
Revisión de
presupuestos
pronósticos
Prueba/
expectativa
Evaluación
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Métodos de muestreo
Selección de partidas a revisar (Métodos de Muestreo)
100% de la Población
Partidas específicas
Muestreo estadístico
Cuando la cantidad de items
a probar son cantidades
pequeñas, es conveniente
revisar el 100% de la
población.
Este
método
involucra
ciertos criterios de selección
sobre
items
con
características específicas.
Cuando la base de datos
suministrada por el cliente
contiene una gran número
de items.
Tenemos
que
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente y apropiada del
resto de la población que
sea significativa.
1. Partidas
clave/monto
relevante
2. Partidas cubren cierta
cantidad
3. Partidas para obtener
información
IDEA/ACL:
muestreo.
Por ejemplo: Gasto de venta,
rubro de publicidad.
Programas
de
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NIA 560-570 HECHOS POSTERIORES/
NEGOCIO EN MARCHA
Hechos que ocurren hasta la fecha del
dictamen de auditor. Debe realizar
procedimientos adicionales.
Hechos descubiertos después de la fecha del
dictamen del auditor pero antes que se emitan
los E.E.F.F. No tiene responsabilidad de
realizar procedimientos adicionales.
Hechos descubiertos después que se han
emitido los E.E.F.F. No tiene obligación de
hacer ninguna investigación.
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Capacidad
Financiera
Historia de
operaciones
rentables
Complejidad
del negocio
Retrasos o
suspensión
de
dividendos
TODA ENTIDAD OPERA Y
REALIZA SUS ESTADOS
FINANCIEROS BAJO EL
SUPUESTO DE NEGOCIO EN
MARCHA
Tamaño del
negocio
Incumplimiento
de estatutos
Afectaciones
de factores
externos
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NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO
CEMEX/ Ing.
Civil, Topógrafo
Seguros ASSA/
Actuario
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IAS 700, 710, 720:
DICTAMEN DE
AUDITORÍA
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Tipos de opinión
Asunto de énfasis
No afecta la opinión.
Sin calificar nuestra opinión,
remitimos nuestra atención a
la nota “X” en los estados
financieros.
Nota “x”: Descripción y
argumentación del tema por
el cual estamos llamando
nuestra atención.
Ejemplo: NIA 560 hechos
posteriores
Opinión calificada
Abstención de opinión.
El desacuerdo con la
administración o limitación
en el alcance no es de tanta
importancia relativa, ni tan
dominante como para emitir
una opinión adversa. ES UN
TÉRMINO MEDIO.
Cuando el posible efecto de
una limitación en el alcance
sea de tanta importancia
relativa y tan dominante que
el auditor no haya podido
obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría, y en
consecuencia, no pueda
expresar una opinión sobre
los estados financieros de la
compañía que se esta
auditando.
Una
opinión
calificada
deberá expresarse como
“excepto por” los efectos del
asunto a que se refiere la
salvedad. Ejemplo NIA 510
balances de apertura
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Tipos de opinión
Opinión adversa
Cuando el efecto en un
desacuerdo sea de tanta
importancia relativa y tan
dominante para los estados
financieros que el auditor
concluya que una opinión
calificada del dictamen no es
adecuada para revelar la
naturaleza
equívoca
o
incompleta de los estados
financieros.
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Requisitos del dictamen cuando se conduce con
base en NIA´S
(a) Titulo.
(b) Destinatario.
(c) Párrafo introductorio.
(d) Responsabilidad de la administración por
los estados financieros.
(e) Responsabilidad del auditor.
(f) Opinión del auditor.
(g) Otras responsabilidades de información.
(h)Firma del auditor.
(i) Fecha del dictamen
(j) Dirección del auditor
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¿ PREGUNTAS ?
MAC