Transcript La cuenta contable

UNIDAD II
CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES
“La cuenta contable”
M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa
LA CUENTA CONTABLE
Concepto.- Es el instrumento que sirve para
registrar los cambios que por las transacciones
efectuadas ocurren en un elemento financiero
LA CUENTA REGISTRA

Aumentos de elementos
financieros

Disminuciones de elementos
financiero
•Balance general
•Estado de resultados
•Estado de variaciones de capital
•Estado de flujo de efectivo

El conjunto de cuentas
integra
1.
2.
HSBC 021657846
Bancomer cuenta
0421458712
1.
2.
3.
Luz
Teléfono
Material de
limpieza

El mayor general
 Bancos
 Gastos de
administración
ESQUEMA “T”
NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE

HABER

CARGOS

ABONOS

MOVIMIENTO DEUDOR

MOVIMIENTO ACREEDOR
SALDOS DEUDOR
SALDO ACREDOR
CUENTAS DE RESULTADOS
(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS)

Siguen la regla del capital contable

Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio

Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad
+
 INGRESOS
 Aumentan la utilidad
Normalmente se
abonan
Su saldo es
generalmente acreedor


EGRESOS
Disminuyen la utilidad
Normalmente se cargan
Su saldo es
generalmente deudor
Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las
cuentas de ingreso solo tienen abonos.
NATURALEZA DE LOS SALDOS

Cuentas de saldo deudor:

Cuentas de saldo acreedor

Activo

Pasivo

Egresos

Ingresos
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

CARGOS:

Aumento de activo

Disminucion de pasivo

Disminucion de capital contable

Egresos

ABONOS:
Disminucion de activo
 Aumento de pasivo
 Aumento de capital
contable
 Ingresos

LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON:
EGRESOS:
INGRESOS:

Costo de ventas

Ventas

Gastos de venta

Productos financieros

Gastos de administración

Otros productos

Gastos financieros

Otros gastos

Impuesto sobre la renta

P.T.U.
CATALOGO DE CUENTAS

Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los
conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así
como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben
crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros

‫ ٭‬Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta.

‫ ٭‬Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números
dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y
a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y
así sucesivamente.
Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada
cuenta.
‫ ٭‬Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales
de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos
grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara
además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que
forma parte del nombre de la cuenta .
‫ ٭‬Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.
CUENTAS DE ACTIVO
1.
Se empiezan cargando
2.
Aumentan cargando
3.
Disminuyen abonando
4.
Tienen saldo deudor
Las cuentas de pasivo
1.
Empiezan abonando
2.
Aumentan abonando
3.
Disminuyen cargando
4.
Tienen saldo acreedor
Las cuentas de capital contable
1.
Empiezan abonando
2.
Aumentan abonando
3.
Disminuyen cargando
4.
Tienen saldo acreedor
CIA X, S.A. DE C.V.
CUENTAS DE MAYOR
CATALOGO DE CUENTAS
Nombre
Resultado/Balan
ce
Tipo
mov.
1100-000
ACTIVO CIRCULANTE
Balance
Total
1100-100
FONDOS FIJOS
Balance
Total
1120-000
BANCOS
Balance
Total
1130-000
INVERSIONES Y VALORES
Balance
Total
1140-000
CLIENTES
Balance
Total
1150-000
INVENTARIOS
Balance
Total
1160-000
DEUDORES DIVERSOS
Balance
Total
1170-000
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Balance
Total
1180-000
IVA POR ACREDITAR
Balance
Total
1190-000
INTERCOMPAÑIAS POR COBRAR
Balance
Total
1191-000
INTERESES POR PAGAR
Balance
Total
1195-000
DOCUMENTOS POR COBRAR
Balance
Total
1200-000
ACTIVO FIJO
Balance
Total
1200-001
TERRENOS
Balance
Total
1220-000
MAQUINARIA Y EQPO
Balance
Total
1230-000
EQPO DE TRANSPORTE
Balance
Total
Nº
1240-000
MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA
Balance
Total
1250-000
EQPO DE COMPUTO
Balance
Total
1300-000
ACTIVO DIFERIDO
Balance
Total
2000-000
PASIVO
Balance
Total
2100-000
PROVEEDORES
Balance
Total
2100-100
NACIONALES
Balance
Total
2100-200
EXTRANJEROS
Balance
Total
2110-000
ACREEDORES DIVERSOS
Balance
Total
2120-000
INTERCOMPAÑIAS
Balance
Total
2130-000
IMPUESTOS POR PAGAR
Balance
Total
2130-100
IVA POR PAGAR
Balance
Total
2130-200
ISR RETENIDO
Balance
Total
2130-300
IVA RETENIDO
Balance
Total
2140-000
DOCUMENTOS POR PAGAR
Balance
Total
2141-000
CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO
Balance
Total
2150-000
INTERESES POR PAGAR
Balance
Total
2200-000
PASIVO LARGO PLAZO
Balance
Total
2200-200
INTERESES POR PAGAR
Balance
Total
3000-000
CAPITAL
Balance
Total
4100-000
VENTAS
Resultados
Total
5100-000
COSTO DE VENTAS
Resultados
Total
5200-000
MANO DE OBRA DIRECTA
Resultados
Total
6200-000
GASTOS INDIRECTOS
Resultados
Total
6300-000
GASTOS DE ADMINISTRACION
Resultados
Total
6400-000
GASTOS DE VENTAS
Resultados
Total
7100-000
GASTOS FINANCIEROS
Resultados
Total
7200-000
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
Resultados
Total
8000-000
DIFERENCIA CAMBIARIA
Resultados
Total
Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía
de Contabilización.
1100 FONDO FIJO.
Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de
algún empleado funcionario de la entidad.
Guía de Contabilización.
Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Fondo fijo de caja
Abono:
Caja y bancos
Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Diversas cuentas de gastos
Abono:
Caja y bancos
Operación (3) Incremento del fondo fijo.
Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel
en la organización en el que consigne la aprobación para que se
incremente el fondo fijo de Caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:
Fondo fijo de caja
Caja y bancos
Operación (4) Disminución del fono fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de
disminuir el monto del fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:
Caja y bancos
Fondo fijo de caja
Operación (5): Cancelación del fondo fijo.
Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un
funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la
instrucción de cancelar un fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:
Caja y bancos (Remanente)
Fondo fijo de caja.
1120 BANCOS
Saldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de
crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada.
Guía de contabilización.
Operación (1): Ingresos a bancos
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una
póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los
ingresos.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:
Bancos
En función de la naturaleza del ingreso
Operación (2): Egresos de bancos.
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una
póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:
En función de la naturaleza del egreso
Bancos
BIBLIOGRAFÍA
Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill.
Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.
GRACIAS POR
SU PARTICIPACION