Transcript 9000 deuda pública

Zacatecas, Zacatecas, Junio 2015
1
OBJETIVO
Que el participante domine el significado y alcance
de los distintos conceptos que se manejan en
materia de financiamiento público, y que conozca y
practique el registro contable y presupuestal de
dichos recursos, tanto en su recepción como en su
pago.
2
CONTENIDO
CONTENIDO
1. DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS.
2. PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO.
3. AMORTIZACIÓN.
4. SERVICIOS DE LA DEUDA.
5. ADEFAS.
6. EJERCICIOS PRÁCTICOS
4
¿ QUÉ ENTIENDES POR
FINANCIAMIENTO PÚBLICO?
 ES
EL MECANISMO POR EL CUAL UN ENTE
OBTIENE RECURSOS PARA OPERAR, ESTE
FINANCIAMIENTO PUEDE SER PARA CANCELAR
OBLIGACIONES, PAGAR BIENES, SERVICIOS O
ALGUN TIPO DE ACTIVO.
DEUDA PÚBLICA
Deuda pública: las obligaciones de pasivo, directas o
contingentes, derivadas de financiamientos a cargo de
los gobiernos federal, estatales, del Distrito Federal o
municipales, en términos de las disposiciones legales
aplicables, sin perjuicio de que dichas obligaciones
tengan
como
propósito
operaciones
de
canje
o
refinanciamiento.
ART. 4o DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
6
FINANCIAMIENTO
La contratación dentro o fuera del país, de créditos, empréstitos
o préstamos derivados de:
I.- La suscripción o emisión de títulos de crédito o cualquier
otro documento pagadero a plazo.
II.- La adquisición de bienes, así como la contracción de obras o
servicios cuyo pago se pacte a plazos.
III.- Los pasivos contingentes relacionados con los actos
mencionados y,
IV.- La celebración de actos jurídicos análogos a los anteriores.
ART. 2º LEY GENERAL DE DEUDA PÚBLICA ÚLTIMA REFORMA
DOF 11-08-2014
7
TIPOS DE FINANCIAMIENTOS

DEUDA PUBLICA:
Asignaciones destinadas a cubrir obligaciones por concepto de
deuda pública interna y externa derivada de la contratación de
empréstitos; incluye la amortización, los intereses, gastos y
comisiones de la deuda pública, así como las erogaciones
relacionadas con la emisión y/o contratación de deuda. Asimismo,
incluye los adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS).
INTERNA-
Es el financiamiento que se contrae con
instituciones Nacionales en moneda nacional.
EXTERNA- Es el financiamiento que se contrae con
instituciones Extranjeras en diferentes tipos de
divisas.
ENDEUDAMIENTO NETO
Endeudamiento neto: la diferencia entre el
uso del financiamiento y las amortizaciones
efectuadas de las obligaciones constitutivas de
deuda pública, durante el período que se
informa.
ART. 4º DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
9
DEUDA TOTAL
La deuda total contempla todo tipo de financiamientos
a corto y largo plazo que incluye deuda bancaria,
emisiones bursátiles* y deuda no bancaria, así como las
provisiones de cualquier tipo de gasto devengado.
REGLAS ESPECÍFICAS DEL REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
DOF 13-12-2011
10
Nombre del Ente Público
Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos
Del XXXX al XXXX
Institución
Moneda de
Saldo Inicial
o País
Acreedor
Denominación de las Deudas
Contratación
del Periodo
DEUDA PÚBLICA
Corto Plazo
Deuda Interna
Instituciones de Crédito
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Deuda Externa
Organismos Financieros Internacionales
Deuda Bilateral
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Subtotal Corto Plazo
Largo Plazo
Deuda Interna
Instituciones de Crédito
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Deuda Externa
Organismos Financieros Internacionales
Deuda Bilateral
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Subtotal Lago Plazo
Otros Pasivos
Total Deuda y Otros Pasivos
Saldo Final
del Periodo
REFORMA CONSTITUCIONAL
Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con
gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros,
o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio
nacional.
Los estados y los municipios no podrán contraer obligaciones o
empréstitos sino cuando se destinen a inversiones públicas productivas
y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que deberán realizarse
bajo las mejores condiciones del mercado, inclusive los que contraigan
organismos descentralizados, empresas públicas y fideicomisos y, en el
caso de los estados, adicionalmente para otorgar garantías respecto al
endeudamiento de los municipios. Lo anterior, conforme a las bases que
establezcan las legislaturas en la ley correspondiente, en el marco de lo
previsto en esta constitución, y por los conceptos y hasta por los
montos que las mismas aprueben. Los ejecutivos informarán de su
ejercicio al rendir la cuenta pública. en ningún caso podrán destinar
empréstitos para cubrir gasto corriente.
Artículo 117. fracción VIII. Párrafo reformado DOF 26-05-2015
12
REFORMA CONSTITUCIONAL
Las legislaturas locales, por el voto de las dos terceras partes de sus miembros
presentes, deberán autorizar los montos máximos para, en las mejores
condiciones del mercado, contratar dichos empréstitos y obligaciones, previo
análisis de su destino, capacidad de pago y, en su caso, el otorgamiento de
garantía o el establecimiento de la fuente de pago.
Párrafo adicionado DOF 26-05-2015
Sin perjuicio de lo anterior, los Estados y Municipios podrán contratar
obligaciones para cubrir sus necesidades de corto plazo, sin rebasar los límites
máximos y condiciones que establezca la ley general que expida el Congreso de
la Unión. Las obligaciones a corto plazo, deberán liquidarse a más tardar tres
meses antes del término del periodo de gobierno correspondiente y no podrán
contratarse nuevas obligaciones durante esos últimos tres meses.
Artículo 117. fracción VIII. Párrafo reformado DOF 26-05-2015
13
OTROS PASIVOS
Representa todas las obligaciones presentes del ente
público, (no incluida la deuda publica) virtualmente
ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos
monetarios y que representan una disminución
futura de beneficios económicos, derivadas de
operaciones ocurridas en el pasado que le han
afectado económicamente y que ha contraído el
ente publico.
2.1.1
Cuentas por
Pagar
2.1.1.2
Proveedores por
Pagar
2.1.1.9
Otras Cuentas
por Pagar
2.1.2
Documentos por
Pagar
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 1.1.1.2 Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo disponible
propiedad del ente público, en instituciones bancarias.
 1.1.2.1 Inversiones Financieras de Corto Plazo: Representa el monto de
los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y
demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un
plazo menor o igual a doce meses.
 1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los
derechos de cobro a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los
ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos , que serán
exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 1.1.2.6 Préstamos Otorgados a Corto Plazo: Representa el monto de los
préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de
un interés, siendo exigible en un plazo menor o igual a doce meses.
 1.1.2.9
Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto
Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de
las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una
contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un
plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 1.2.1.3
Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos: Representa el
monto de los recursos destinados a fideicomisos, mandatos y contratos
análogos para el ejercicio de las funciones encomendadas; del Poder
Ejecutivo, Legislativo y del Poder Judicial. Los Públicos no empresariales y
no Financieros, los empresariales y no Financieros y los Financieros.
 1.2.1.4 Participaciones y Aportaciones de Capital: Representa el monto
de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la
adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en los
sectores público, privado y externo.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 1.2.2.4 Préstamos Otorgados a Largo Plazo: Representa el monto de los
préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de
interés, siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses.
 2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo: Representa
los adeudos en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y
externo
 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de
los adeudos del ente público, que deberá pagar en un plazo menor o igual
a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna: Representa
los adeudos por amortización de la deuda pública interna, que deberá
pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
 2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa:
Representa los adeudos por amortización de la deuda pública externa,
que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
 2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo:
Representa los adeudos contraídos por la colocación de bonos y otros
títulos valores de la deuda pública interna, con vencimiento en un plazo
menor o igual a doce meses.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo:
Representa los adeudos contraídos por la colocación de bonos y otros
títulos valores de la deuda pública externa, con vencimiento en un plazo
menor o igual a doce meses.
 2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo:
Representa las obligaciones internas contraídas por el ente público,
adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la deuda pública
interna, colocados en un plazo mayor a doce meses.
 2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo:
Representa las obligaciones contraídas por el ente público, adquiridas
mediante bonos y otros títulos valores de la deuda pública externa,
colocados en un plazo mayor a doce meses.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo:
Representa las obligaciones del ente público por concepto de deuda
pública interna, con vencimiento superior a doce meses.
 2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo:
Representa las obligaciones del ente público por concepto de deuda
pública externa, con vencimiento superior a doce meses.
 2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo: Representa
los adeudos por arrendamiento financiero que deberá pagar en un plazo
mayor a doce meses.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y
Equivalentes: Importe a favor por el tipo de cambio de la moneda con
respecto a otro país.
 4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables:
Importe por la ganancia relativa en la colocación de la deuda pública.
 4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los ingresos y
beneficios varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que
no son propios del objeto del ente público, no incluidos en las cuentas
anteriores.
MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTOS Y OTROS PASIVOS
 5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo
y Equivalentes: Importe en contra por el tipo de cambio de la
moneda con respecto a la de otro país.
 5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores
Negociables: Importe de la pérdida generada por la colocación
de la deuda pública.
24
DEFINICIONES
PASIVOS A CORTO PLAZO
Constituido por las obligaciones adquiridas en un ejercicio fiscal,
cuyo plazo de vencimiento sea menor o igual a un año.
PASIVOS A LARGO PLAZO
Constituido por las obligaciones contraídas en un ejercicio fiscal,
cuyo plazo de vencimiento sea mayor a un año.
25
PERIODO CONTABLE
El periodo relativo es de un año calendario, que
comprende a partir del 1 de enero hasta el 31 de
diciembre, y está directamente relacionado con la
ejecución de la Ley de Ingresos y el ejercicio del
presupuesto de egresos.
26
PLAN DE CUENTAS
1
ACTIVO
2 PASIVO
3
HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO
4
INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS
6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE
7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
PLAN DE CUENTAS
2
PASIVO
2.1
PASIVO CIRCULANTE
2.1.1
Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.4 Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.2
Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo
PLAN DE CUENTAS
2.1.3
Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo
2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna
2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa
2.1.3.3 Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero
2.1.4
Títulos y Valores a Corto Plazo
2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo
2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo
2.1.5
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo
2.1.5.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo
2.1.5.9 Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo
PLAN DE CUENTAS
2.1.6
Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo
2.1.6.1 Fondos en Garantía a Corto Plazo
2.1.6.2 Fondos en Administración a Corto Plazo
2.1.6.3 Fondos Contingentes a Corto Plazo
2.1.6.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo
2.1.6.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo
2.1.6.6 Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo
2.1.7
Provisiones a Corto Plazo
2.1.7.1 Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo
2.1.7.2 Provisión para Contingencias a Corto Plazo
2.1.7.9 Otras Provisiones a Corto Plazo
2.1.9
Otros Pasivos a Corto Plazo
2.1.9.1 Ingresos por Clasificar
2.1.9.2 Recaudación por Participar
2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes
PLAN DE CUENTAS
2.2
PASIVO NO CIRCULANTE
2.2.1
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo
2.2.2
Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo..
2.2.3
Deuda Pública a Largo Plazo
2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo
2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo
2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo
2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo
2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo
PLAN DE CUENTAS
2.2.4
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
2.2.4.1 Créditos Diferidos a Largo Plazo
2.2.4.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo
2.2.4.9 Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo
2.2.5
Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo
2.2.5.1 Fondos en Garantía a Largo Plazo
2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo
2.2.5.3 Fondos Contingentes a Largo Plazo
2.2.5.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo
2.2.5.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo
2.2.5.6 Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo
2.2.6
Provisiones a Largo Plazo
2.2.6.1 Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo
2.2.6.2 Provisión para Pensiones a Largo Plazo
2.2.6.3 Provisión para Contingencias a Largo Plazo
2.2.6.9 Otras Provisiones a Largo Plazo
REGISTRO CONTABLE DE LA COMPRA Y
PAGO DE CEMENTO
1. Se recibe la factura #8001 que ampara la compra de cemento
1’005,000.00.
2. Se efectúa el pago de la factura #8001.
5.1.2.4 Materiales y artículos
de construcción y reparación
2.1.1.2 Proveedores por pagar a
corto plazo
1) 1,005,00.00
2)
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
1,005,000.00 (2
1,005,000.00
1,005,000.00 (1
34
AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA
Amortización: Es el proceso de distribución en el tiempo de un
valor duradero.
Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación (de los
activos)..
Amortizar (deuda) es el proceso financiero mediante el cual se
extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos
periódicos, que pueden ser iguales o diferentes.
En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que se
entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la
deuda.
CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO
9100 AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
Asignaciones destinadas a cubrir el pago del principal derivado de
los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con
instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito
y con otros acreedores, que sean pagaderos en el interior y exterior
del país en moneda de curso legal.
911
912
913
914
915
916
917
918
Amortización de la deuda interna con instituciones de crédito
Amortización de la deuda interna por emisión de títulos y
valores
Amortización de arrendamientos financieros nacionales
Amortización de la deuda externa con instituciones de crédito
Amortización de deuda externa con organismos financieros
internacionales
Amortización de la deuda bilateral
Amortización de la deuda externa por emisión de títulos y
valores
Amortización de arrendamientos financieros internacionales
36
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
Relaciona las transacciones públicas que generan
gastos con los grandes agregados de la clasificación
económica presentándolos en:
1 Corriente
2 De Capital
3 Amortización
Deuda y
Disminución
Pasivos
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
3. Amortización de la deuda y disminución de
pasivos
Comprende la amortización de la deuda adquirida y
disminución de pasivos con el sector privado, público
y externo.
39
INTERESES
9200 INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICA
Asignaciones destinadas a cubrir el pago de intereses derivados de
los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con
instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito
y con otros acreedores, que sean pagaderos en el interior y exterior
del país en moneda de curso legal.
921
922
923
924
925
926
927
928
Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito
Intereses derivados de la colocación de títulos y valores
Intereses por arrendamientos financieros nacionales
Intereses de la deuda externa con instituciones de crédito
Intereses
de
la
deuda
con
organismos
financieros
Internacionales
Intereses de la deuda bilateral
Intereses derivados de la colocación de títulos y valores en
el exterior
Intereses por arrendamientos financieros internacionales
COMISIONES Y GASTOS
9300 COMISIONES DE LA DEUDA PÚBLICA
Asignaciones destinadas a cubrir las comisiones derivadas de los
diversos créditos o financiamientos autorizados o ratificados por
el Congreso de la Unión, pagaderos en el interior y exterior del
país, tanto en moneda nacional como extranjera.
931
932
Comisiones de la deuda pública interna
Comisiones de la deuda pública externa
9400 GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA
Asignaciones destinadas a cubrir los gastos derivados de los
diversos créditos o financiamientos autorizados o ratificados por
el Congreso de la Unión, pagaderos en el interior y exterior del
país, tanto en moneda nacional como extranjera.
941
942
Gastos de la deuda pública interna
Gastos de la deuda pública externa
COSTOS Y APOYOS
9500 COSTO POR COBERTURAS
Asignaciones destinadas a cubrir los importes generados por las
variaciones en el tipo de cambio o en las tasas de interés en el
cumplimiento de las obligaciones de deuda interna o externa; así
como la contratación de instrumentos financieros denominados
como futuros o derivados
951
Costos por coberturas
9600 APOYOS FINANCIEROS
Asignaciones destinadas al apoyo de los ahorradores y deudores de
la banca y del saneamiento del sistema financiero nacional.
961
962
Apoyos a intermediarios financieros
Apoyos a ahorradores y deudores del Sistema Financiero
Nacional
REGISTRO CONTABLE DE LA COLOCACIÓN
DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA
PÚBLICA INTERNA A LA PAR
A la Par:
Indica cuando un título es vendido al mismo precio que su
valor nominal.
Cargo
1.1.1.2
Abono
Bancos/Tesorería
2.1.4.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Corto Plazo
2.2.3.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Largo Plazo
43
REGISTRO CONTABLE DE LA COLOCACIÓN
DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA
PÚBLICA INTERNA SOBRE LA PAR
Sobre Par:
Es cuando el precio de un bono se cotiza es mayor a su valor
nominal según condiciones de emisión.
Cargo
1.1.1.2
Abono
Bancos/Tesorería
2.1.4.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Corto Plazo
2.2.3.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Largo Plazo
4.3.9.4
Diferencias de Cotizaciones a Favor en
Valores Negociables
44
REGISTRO CONTABLE DE LA COLOCACIÓN
DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA
PÚBLICA BAJO PAR
Bajo Par:
Tipo de cotización de un título se realiza generalmente cuando
su precio es menor a su valor nominal según condiciones de
emisión.
Cargo
1.1.1.2
5.5.9.5
Abono
Bancos/Tesorería
Diferencias de Cotizaciones
Negativas en Valores Negociables
2.1.4.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Corto Plazo
2.2.3.1
Títulos y Valores de la Deuda Pública
Interna a Largo Plazo
45
REGISTRO CONTABLE DEL DEVENGADO DE
LOS INTERESES, COMISIONES Y OTROS
GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA
Cargo
5.4.1.1
Abono
Intereses de la Deuda Pública Interna
5.4.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna
5.4.3.1
Gastos de la Deuda Pública Interna
5.4.4.1
Costo por Coberturas
Intereses, Comisiones y Otros Gastos de
2.1.1.6
la Deuda Pública por Pagar a Corto
Plazo
MCG CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE:
III.1.6.1
46
REGISTRO CONTABLE DEL PAGO DE LOS
INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS
DE LA DEUDA PÚBLICA
Cargo
2.1.1.6
Abono
Intereses, Comisiones y Otros
Gastos de la Deuda Pública por
Pagar a Corto Plazo
1.1.1.2
Bancos/Tesorería
MCG CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE:
III.1.6.2
47
REGISTRO CONTABLE DE PAGO DE LA DEUDA
PÚBLICA INTERNA
Cargo
2.1.3.1
Abono
Porción a Corto Plazo de la Deuda
Pública Interna
1.1.1.2
Bancos/Tesorería
(registro simultáneo con III.1.6.1).
49
9900 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES
ANTERIORES (ADEFAS):
Asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones devengadas y
pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior,
derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en
el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las
cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al
cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron
991 ADEFAS
DETERMINACIÓN DE ADEFAS
821
Presupuesto de
Egresos Aprobado
2) 500
700 (S
825
Presupuesto de
Egresos Devengado
S)
50
50
3)
2112
Proveedores por
Pagar a Corto Plazo
100 (S
822
Presupuesto de
Egresos por Ejercer
S) 548
1) 50
98 (1a
S) 500
500 (2
826
Presupuesto de
Egresos Ejercido
S) 50
50 (3a
1112
Bancos / Tesorería
100 (S
823
Modificaciones al
Presupuesto Egresos
Aprobado
1a) 98
98
(S
824
Presupuesto de Egresos
Comprometido
S) 50
50
(1
827
Presupuesto de
Egresos Pagado
S) 100
9300
ADEUDOS DE EJERCICIOS
FISCALES ANTERIORES
3) 50
3a) 50
51
9900 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES
ANTERIORES (ADEFAS)
OPERACIONES:
2
Presupuesto Aprobado para ADEFAS ( 991
ADEFAS)
Presupuesto comprometido, ya devengado en años
anteriores, pendiente de pago.
3
Registro (sólo presupuestal) del saldo de ADEFAS
considerado a pagar en el periodo y ya devengado
en años anteriores.
90.00
4
Registro de la Orden de Pago
90.00
5
Pago parcial del saldo de ADEFAS a un proveedor
90.00
1
1,000.00
1,000.00
REGISTROS
822
821
824
822
1
Presupuesto Egresos por Ejercer
Presupuesto de Egresos Aprobado
Registro del Presupuesto de Egresos
Aprobado para ADEFAS
2
Presupuesto Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro del Presupuesto Comprometido por
ADEFAS
3
825 Presupuesto Egresos Devengado
Presupuesto de Egresos
824 Comprometido
Registro del Presupuesto de Egresos
devengado a pagar en el periodo
Cargo
1,000.00
Abono
1,000.00
1,000.00
1,000.00
Cargo
Abono
90.00
90.00
4
826 Presupuesto de Egresos Ejercido
90.00
825 Presupuesto de Egresos devengado
Registro presupuestal de la Orden de pago
90.00
53
REGISTROS
5
827 Presupuesto de Egresos Pagado
826 Presupuesto de Egresos Ejercido
Registro de Presupuesto de Egresos Pagado
por concepto de ADEFAS
5a
Proveedores por pagar a Largo
2211 Plazo
1112 Bancos
Pago parcial de ADEFAS
Cargo
90.00
Abono
90.00
90.00
90.00
54
EJERCICIO CAPITULO 9000
9000 DEUDA PÚBLICA
Operaciones:
1 Préstamo con institución bancaria
Presupuesto aprobado de deuda pública interna del
2 periodo
1
1112 Bancos
Porción a corto plazo de la deuda pública
2131 interna
Préstamo de la deuda pública interna por pagar a
2233 largo plazo
Registro contable del préstamo con la institución
bancaria
2
822 Presupuesto Egresos por Ejercer
Intereses de la deuda interna con instituciones de
921 crédito
821 Presupuesto de Egresos Aprobado
Intereses de la deuda interna con instituciones de
921 crédito
Registro del Presupuesto de Egresos Aprobado de
deuda e intereses del periodo
8´000,000.00
3´000,000.00
Cargo
8´000,000.00
Abono
3´000,000.00
5´000,000.00
3´000,000.00
300,000.00
3´000,000.00
300,000.00
9000 DEUDA PÚBLICA
Operaciones:
Se compromete la deuda pública interna e intereses
3 del periodo
3´000,000.00
300,000.00
3
Cargo
824 Presupuesto de Egresos Comprometido
3´000,000.00
Intereses de la deuda interna con instituciones de
crédito
921
300,000.00
822 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Intereses de la deuda interna con instituciones de
crédito
921
Registro presupuestal de Presupuesto comprometido
por concepto de deuda intereses
Abono
3´000,000.00
300,000.00
9000 DEUDA PÚBLICA
Operaciones:
Devengo del primer pago de la deuda interna con
4 instituciones de crédito e intereses
4
825 Presupuesto Egresos Devengado
Intereses de la deuda interna con instituciones
de crédito
921
824 Presupuesto Egresos Comprometido
Intereses de la deuda interna con instituciones
de crédito
921
Registro presupuestal del Devengo del primer
pago de la deuda interna e intereses
correspondientes
4a
5411 Intereses de la deuda pública interna
2116 Intereses y comisiones por pagar a corto plazo
(921 intereses de la deuda interna con
instituciones de crédito)
Registro contable del devengo de los intereses
correspondientes al primer pago de la deuda
interna con instituciones bancaria
250,000.00
25,000.00
Cargo
250,000.00
Abono
25,000.00
250,000.00
25,000.00
25,000.00
25,000.00
9000 DEUDA PÚBLICA
Operaciones:
Emisión de orden de pago de la primera parcialidad del
pago de deuda interna e intereses con instituciones de
5 crédito
5
826 Presupuesto Egresos Ejercido
824 Presupuesto Egresos Devengado
Registro de la orden de pago
Cargo
275,000.00
275,000,00
Abono
275,000.00
9000 DEUDA PÚBLICA
Operaciones:
Pago de la deuda interna con instituciones de crédito
6 e intereses correspondientes
827
921
826
6
Presupuesto Egresos Pagado
Intereses de la deuda interna con instituciones de
crédito
250,000.00
25,000.00
Cargo
250,000.00
Abono
25,000.00
Presupuesto Egresos Ejercido
Intereses de la deuda interna con instituciones de
crédito
250,000.00
921
Registro del pago de la deuda interna con
instituciones bancarias
6a
2131 Porción a corto plazo de la deuda pública interna
2116 Intereses y comisiones por pagar a corto plazo
(921 intereses de la deuda interna con
instituciones de crédito)
1112 Bancos
Registro contable correspondiente al primer pago
de la deuda interna e intereses con instituciones
bancaria
25,000.00
250,000.00
25,000.00
275,000.00
CONTENIDO
1. DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS.
2. PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO.
3. AMORTIZACIÓN.
4. SERVICIO DE LA DEUDA.
5. ADEFAS.
6. EJERCICIOS PRÁCTICOS.
61
62
L.C.P. ANIELKA YANET ARIAS RIVERA
[email protected]
L.C.P. KATIA LUZ ANGÉLICA HERNÁNDEZ ABUNDIS
[email protected]
Página Web INDETEC
www.indetec.gob.mx
Domicilio:
Lerdo de Tejada No. 2469,
Col. Arcos Sur. C.P. 44500
Tel. (01 33) 3669 5550 al 59
Guadalajara, Jalisco
México
63