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Lic. Leticia Castaño Sánchez

Coordinadora de Planeación y Producción CAP

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Agenda

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Dr. Luis Santacruz

Expositor

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Módulo 1.

La función financiera y el diagnóstico financiero

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Los estados financieros básicos de la compañía

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El suprasistema llamado: Contabilidad

SISTEMA CONTABLE (Integrado por 3 subsistemas)

CONT.

FINAN.

CONT.

FISCAL CONT.

ADMVA.

SISTEMA DE INFORMACIÓN CUANTITATIVA SISTEMA DE INFORMACIÓN CUANTITATIVA 7

USUARIOS OBJETIVO ENFOQUE REGLAS

Diversos Usos de la Contabilidad

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA CONTABILIDAD FISCAL

TERCERAS PERSONAS: - ACCIONISTAS - BANCOS - ETC.

PROPORCIONAR INFORMACIÓN HISTÓRICO USUARIOS INTERNOS PLANEACIÓN CONTROL TOMA DE DECISIONES HACIA EL FUTURO NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA LIBRE HACIENDA CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HISTÓRICO LEYES Y REGLAMENTOS

•Activo

Conceptos Básicos de Contabilidad

Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Ejemplos: Efectivo, cuentas por cobrar (clientes), inventarios, terreno, planta, maquinaria y equipo, etc. Activo

•Pasivo

Conceptos Básicos de Contabilidad

Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Ejemplos: Cuentas por pagar (proveedores), documentos por pagar, ISR por pagar, etc. Pasivo

Conceptos Básicos de Contabilidad

•Capital Contable El valor que contablemente tienen para la entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esta razón, también se le conoce como “activos netos” de una entidad (activos menos pasivos).

Ejemplos: Capital social, utilidades retenidas, prima en venta de acciones, etc. Capital

Conceptos Básicos de Contabilidad

•Ingresos Incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Ejemplos: Ventas, ingresos por renta, ingresos por dividendos, ingresos por intereses, etc.

Ingresos

•Gastos

Conceptos Básicos de Contabilidad

Decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Ejemplos: Gasto por depreciación, gasto por renta, gasto por interés, gasto por sueldos, etc.

Gastos

Estados Financieros Básicos

Balance general:

muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada.

Estado de resultados:

muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o pérdida resultante en el periodo.

Estado de variaciones en el capital contable:

periodo.

muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el

Estado de flujos de efectivo:

indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.

Notas a los estados financieros:

básicos con información relevante.

son parte integrante de los mismos, y su objeto es complementar los estados

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Formato del Balance General

ENTIDAD

BALANCE GENERAL

Fecha

ACTIVOS PASIVO Circulante

Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios

Corto Plazo Largo Plazo CAPITAL CONTABLE No Circulante Inmuebles, Maq. y equipo Capital Ganado

Intangibles

Capital Contribuido

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + CAPITAL

Formato del Estado de Resultados

ENTIDAD

ESTADO DE RESULTADOS

Período que comprende

Ventas - Costo de Ventas Utilidad bruta - Gastos de venta, administración e investigación Utilidad de operación (opcional) +/- Otros ingresos y gastos +/- Resultado Integral de Financiamiento (RIF) +/- Participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas +/- Partidas no ordinarias Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad - I.S.R.

Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas +/- Operaciones discontinuas

= Utilidad o pérdida neta

Formato del Estado de Variaciones en el Capital

ENTIDAD

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL

Período que comprende

Capital Social Utilidades Total Retenidas Saldo Inicial + Aumentos

Utilidad del ejercicio Aumentos de Capital

- Disminuciones

Dividendos declarados Pérdida del ejercicio Retiros de capital

Saldo Final

ENTIDAD ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Período que comprende Actividades de Operación

Utilidad neta Partidas relacionadas con actividades de inversión + Gasto por depreciación +/- Ganancia o Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Partidas relacionadas con actividades de financiamiento + Gasto por intereses a cargo = Suma

= Suma

+/- Variaciones en Capital de Trabajo

(=) Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de Inversión

+/- Venta/Compra de Activos No Circulantes

(=) Flujos netos de efectivo de actividades de inversión (=) Efectivo excedente/(faltante) para aplicar/(obtener) de actividades de financiamiento

Actividades de financiamiento

- Pago de dividendos - Intereses pagados

(=) Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

(=) Incremento neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo en el periodo + Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo

(=) Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

El análisis de los estados financieros básicos

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Análisis Financiero

Herramientas utilizadas en el análisis financiero

1) Estados Financieros Básicos

2) Método de Estados Comparativos: da a conocer las variaciones absolutas y relativas de la información financiera.

3) Método de Tendencia o Análisis Horizontal: consiste en conocer el comportamiento o tendencia de las partidas con relación a un año base.

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Análisis Financiero

4) Método de Porcentajes Integrales o Análisis

Vertical: consiste en conocer la estructura de los activos, pasivos y capital, así como en el estado de resultados conocer la relación de cada partida en base a las ventas.

5) Razones Financieras: consiste en relacionar ciertas partidas para posteriormente interpretar los resultados y conocer la situación financiera de la compañía.

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Ejemplos

Ejemplo para aplicar las tres herramientas (2, 3 y 4) Datos:

Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Equipo Intangibles

Total Activos

2005

80 240 150 400 160

1030 Estados Comparativos 2006-2007

2006

100 270 120 460 176

1126

Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Equipo Intangibles

Total Activos

Absolutos

20 30 (30) 30 (16)

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2007

120 300 90 490 160

1160

Relativos

20/100 = 20% 30/270 = 11% (25%) 6% (9%)

3% 25

Método de Tendencia (se determina un año base, 2005)

2005 2006 2007

Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Equipo Intangibles

Total Activos Porcentajes Integrales

100% 100% 100% 100% 100%

100%

125% 112.5% 80% 115% 110%

109%

150% 125% 60% 123% 100%

113%

Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Equipo Intangibles

2005

8% 23% 16% 39% 15%

2006

9% 24% 11% 40% 16%

2007

10% 26% 8% 42% 14%

Total Activos 100% 100% 100%

Nota: Balance General: Total Activos = 100% Total Pasivo y Capital = 100% Estado de Resultados: Ventas Netas Totales = 100%

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Análisis Financiero a través de Razones

RAZONES FINANCIERAS: Son la relación de una cifra con otra dentro o entre los EEFF de una empresa, las cuales permiten ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la compañía.

Las razones se pueden clasificar del modo siguiente: LIQUIDEZ: Consiste en analizar si el negocio tiene la capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas por y para sus operaciones.

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Análisis Financiero a través de Razones

ACTIVIDAD: Son mediciones de la efectividad con que la empresa esta usando los activos empleados.

RENTABILIDAD: Rendimiento de mi inversión, es decir por cada peso invertido cuanto da de utilidad.

ESTRUCTURA FINANCIERA Y SOLVENCIA: Como fueron financiados mis activos así como la estructura de mis pasivos y capital y como voy a ser frente a las deudas tanto de principal como de intereses.

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Preguntas y respuestas

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http://si.ruv.itesm.mx/participante

Sistema de Interacción

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01 800 112 2111 Opción 1 Teléfono para interacción 31

01 800 112 2111 Opción 2 Teléfono para interacción 32

01 800 112 2111 Opción 3 Teléfono para interacción 33

01 800 112 2111 Opción 4 Teléfono para interacción 34

Receso

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Producción y transmisión a cargo de la

Universidad Virtual

del Tecnológico de Monterrey

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“Se prohíbe la reproducción total o parcial de este documento por cualquier medio sin el previo y expreso consentimiento por escrito del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey”

D. R. © Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, Eugenio Garza Sada 2501, Col. Tecnológico, Monterrey, N. L.

C. P. 64849.

Monterrey, N. L. México, 2010 37