Transcript Estados financieros

Conceptos Contables y Análisis
de Estados Financieros.
Evaluación de Proyectos
Documento Original: M. C. Víctor Mahbub Arelle
Semestre 2011-1
Conceptos contables y análisis de
estados financieros
• La contabilidad es una técnica que registra ordenada y cronológicamente
las operaciones financieras de una empresa con la finalidad de proporcionar
información financiera (oportuna, veraz y completa) para la toma de
decisiones (Ochoa, 1995). Una de sus funciones es la preparación de
estados financieros.
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• Los estados financieros son documentos numéricos que se formulan
con el objeto de suministrar periódica u ocasionalmente a los propietarios,
administradores, acreedores, instituciones de crédito y público en general,
información acerca de la situación financiera y del desarrollo al que ha
llegado o se encuentra la empresa en un periodo determinado.
• Estados financieros, compuestos de:
o Estado de pérdidas y ganancias (o de resultados)
o Balance general
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Estado de pérdidas y ganancias
• Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la
utilidad o perdida del ejercicio (Guajardo, 1992).
• Mediante el análisis de este documento se podrá conocer el monto y las
causas de las ganancias, o en su caso de las pérdidas, para así planear las
operaciones futuras de manera que produzca mayores utilidades o que por
lo menos se eliminen primero las pérdidas y después se obtengan
utilidades.
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Componentes de un estado de pérdidas y ganancias (Hinojosa, 2000).
(+) Ventas netas del periodo
(-) Costos de producción
(=) Utilidad bruta
(-) Gastos generales y administrativos
(+ ó -)
Otros gastos y otros productos
(=)
Utilidad de operación
(-) Costos integral del financiamiento
(=) Utilidad antes de impuestos
(-) Impuesto sobre la renta (ISR) y reparto de utilidades a los
trabajadores
(=) Utilidad neta
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Balance general
Es el documento contable que presenta la situación financiera de un
negocio a una fecha determinada, porque muestra clara y detalladamente el
valor de cada una de las propiedades (activos) y obligaciones (pasivos), así
como el valor del capital (Guajardo, 1992).
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4.2. Conformación de estados
financieros
BALANCE GENERAL
Composición del
estado de
situación
financiera
Activo
circulante
Pasivo corto
plazo
Activo fijo
Pasivo largo
plazo
Activo diferido
Capital
contable
Activos
Capital
contable
Activo = pasivo + capital contable
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Activos
• Activo circulante. Es la cantidad de efectivo y cuentas por cobrar, adelantos
en los inventarios y cualquier otro concepto convertible en efectivo a corto
plazo (menor a un año).
• Activo fijo. Bienes e inversiones que no se pueden hacer efectivas a corto
plazo.
• Activo diferido. Representan una parte de los gastos que son aplicables a
ejercicios o periodos posteriores a la fecha del balance general.
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ACTIVO
CIRCULANTE
-Dinero que se tiene
disponible en cajas
-Bancos
Inversiones a corto plazo
-Cuentas por cobrar
-Inventarios
-Anticipos
-Mercancías
FIJO
DIFERIDO
-Maquinaria
-Mobiliario de oficina
-Edificios y
construcciones
-Costos financieros
-Documentos por cobrar
a largo plazo
-Primas de seguros
.Costos administrativos
-Instalaciones
-Terrenos
-Patentes
-Derechos de autor
(Modificado de Hinojosa, 2000)
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Pasivos
• Pasivos de corto plazo. Son las deudas a pagar en menos de un año. Se
generan por las operaciones normales de una compañía.
o Anticipos sobre contratos
o Créditos financieros de corto plazo
o Adeudos fiscales
o Provisión de pago de impuestos
o Proveedores
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• Pasivos de largo plazo. Son deudas con vencimiento a más de un año.
o Obligaciones (financiamiento, impuestos, proveedores, entre otros)
o Hipotecas
o Compras de maquinaria e inmuebles
Capital contable
Capital contable = Capital social + Resultado del ejercicio anterior + Resultado
ejercicio del periodo
• Capital social. Es el capital que aportan los propietarios cuando se forma la
empresa más las aportaciones que se realizan en el periodo operacional cuando se
necesitan nuevos fondos (Hinojosa, 2000).
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4.3. Estados financieros proyectados
• Los estados financieros proyectados permite estudiar la composición de los
balances generales y los estados de resultados futuros esperados.
• A los estados financieros proyectados también se les conoce como estados
proforma.
• Adicionalmente las proyecciones permiten:
o Proyectar hacia el futuro el valor de los activos y valor contable de la
empresa.
o Analizar la estructura financiera de la empresa en el futuro.
o Analizar la estructura futura de los activos y los pasivos de la empresa.
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o Analizar que la capacidad instalada de la empresa proyectada esté de
acuerdo con los incrementos estimados de las ventas.
o Analizar la solidez financiera futura de la empresa.
o Se pueden calcular razones financieras para el análisis de los estados,
estas razones y las cifras de los estados financieros proyectados se
pueden comparar con las de los balances generales actuales y pasados.
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