Transcript UNIDAD3 - bettygalaviz

UNIDAD III
LA CUENTA
• Es la unidad básica de la contabilidad
que se utiliza para registrar y resumir las
transacciones efectuadas por una
empresa. Álvarez (2011) pág. 30
UNIDAD III
LA CUENTA
PROPÓSITO
• Su propósito es registrar los aumentos y
disminuciones de cada uno de los
activos, pasivos, patrimonio, ingreso y
egresos, que son producto de todas las
operaciones realizadas por las empresas
para mantenerse en marcha.
UNIDAD III
LA CUENTA
ELEMENTOS:

NOMBRE DE LA CUENTA:
 NÚMERO DE LA CUENTA: (CÓDIGO)
 LADO IZQUIERDO
 LADO DERECHO
 SALDO DE LA CUENTA
UNIDAD III
LA CUENTA
Nombre de la Cuenta: Es la denominación
que se le da en contabilidad derivada de una
transacción ej. Banco, Caja, Cuentas por
Pagar, Ventas
Número de la cuenta: (Código) sirve de base
para utilizar un programa contable, permite
asignarle un código a cada uno de los grupos
de cuentas.
UNIDAD III
LA CUENTA
ELEMENTOS
Lado izquierdo: Debe – Cargo – Deudor –
Débito.
Lado derecho: Haber – Abono – Acreedor –
Crédito.
Saldo de la Cuenta: Es la diferencia entre el
monto total del debe y el monto total del
haber.
UNIDAD III
LA CUENTA
SALDO POR NATURALEZA DE UNA CUENTA
ES EL QUE NACE CON LA CUENTA Y
DETERMINA POR QUE SECCION: LA DEL
DEBE O LA DEL HABER, AUMENTA LA
CUENTA
UNIDAD III
LA CUENTA
LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA DEUDOR
SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO
RECIBEN DÉBITOS O CARGOS Y DISMINUYEN
CUANDO RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS
DEBE
HABER
UNIDAD III
LA CUENTA
LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA ACREEDOR
SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO
RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS Y DISMINUYEN
CUANDO RECIBEN DÉBITOS O CARGOS
DEBE
HABER
UNIDAD III
LA CUENTA
SALDO POR NATURALEZA, Es fundamental en
el proceso de análisis del efecto contable de
las transacciones y para la posterior
determinación del registro contable a
efectuar, lo básico es que identifiquen las
características de cada uno de los dos grupos
de cuentas.
UNIDAD III
LA CUENTA
Una cuenta desde que nace pertenece a uno
y sólo a uno de estos dos grupos y siempre
tiene este comportamiento o característica
que se ha indicado, es decir, que una cuenta
con saldo por naturaleza deudor, jamás va a
aumentar su valor al recibir abonos o
créditos y una cuenta con saldo por
naturaleza acreedor, nunca aumentará su
valor al recibir cargos o débitos.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
• Cuentas Reales o de Balance
• Cuentas Nominales o de Resultado.
• Cuentas Complementarias o de Valuación.
• Cuentas de Orden.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS REALES
Son aquellas que representan bienes,
derechos u obligaciones de la empresa,
determinando su patrimonio y que además
forman parte de la ecuación contable, tienen
duración permanente y su saldo siempre
representa un valor tangible “. (DIAZ, (2001)
pág. 15).
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Tienen la característica especial de que su saldo
final al cierre de cada ejercicio contable, se
traslada automáticamente al siguiente como
saldo inicial de las cuentas para el ejercicio
contable que comienza.
Estas cuentas se presentan como grupo en un
mismo estado financiero que recibe el nombre de
“ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA” (Balance
General)
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS REALES O PATRIMONIALES
CUENTAS
DE
ACTIVO
CUENTAS
DE
PASIVO
CUENTAS
DE
PATRIMONIO
ESTADO FINANCIERO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVOS
Son todos los bienes, recursos, propiedades y
derechos que posee una empresa, sobre los
cuales se tiene un dominio sustentado en
base legal. Ejemplo: El Efectivo, un Edificio, el
Inventario entre otros.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVOS
Según DIAZ (2001), Las cuentas de Activo
representan todos los bienes y derechos que
posee una organización
Bienes: Elementos tangibles que pueden ser
medidos Ej. Vehículo, Maquinaria, Terreno
Derechos: Elementos propiedad de la empresa de
los cuales se espera algún beneficio económico
como cuentas por cobrar y efectos por cobrar
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
 CORRIENTES
NO CORRIENTE
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVO CORRIENTE
• Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o
consumo, en el transcurso del ciclo normal de la
operación de la empresa.
• Se mantiene fundamentalmente por motivos
comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se
espera realizar dentro del periodo de doce meses tras
la fecha del balance.
• Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente,
cuya utilización no esté restringida.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Ejemplos de Activo Corriente:
Caja, Caja Chica, Banco, Efectos por Cobrar,
Cuentas por Cobrar, Crédito Fiscal, Inventarios,
Existencias o Suministros y los Prepagados
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVOS NO CORRIENTES
Su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo, para periodos superiores
del ciclo normal de la operación de la empresa
Se trata de efectivo u otro medio líquido
equivalente, cuya utilización esté restringida
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Ejemplos de Activo No Corriente:
Inversiones a Largo Plazo, Acciones en otras
Compañías, Bonos en otras Compañías,
Propiedad Planta y Equipo ( Terreno, Edificio,
Vehículo, Maquinaria, Equipo de Oficina, Patente,
plusvalía, Derechos de Autor), Otros Activos
(Otras cuentas por Cobrar, Depósitos Dados en
Garantía, Efectivo en Bancos Intervenidos,
Ingresos Acumulados por Cobrar)
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
PASIVOS
Las cuentas de Pasivo representan todas las
deudas o compromisos contraídos por la
organización, con terceras personas, vigentes
a una fecha determinada
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
 CORRIENTES
NO CORRIENTE
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
PASIVO CORRIENTE
 Se espera liquidar en el curso normal de la
operación de la empresa,
 Debe liquidarse dentro del periodo de doce
meses desde la fecha del balance, es decir,
tienen su fecha de vencimiento menor de un
año.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Ejemplos de Pasivos Corriente
Sobregiro Bancario, Préstamo Bancario a
Corto Plazo, Efectos por Pagar, Cuentas por
Pagar, Débito Fiscal
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
PASIVO NO CORRIENTE
Debe liquidarse después del periodo de doce
meses desde la fecha del balance, es decir,
tienen su fecha de vencimiento mayor de un
año.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Ejemplos de Pasivo No Corriente
Inversiones a Largo Plazo, Hipoteca por Pagar, Bonos
por Pagar, Pasivos Diferidos (Ingresos Cobrados por
Anticipados, Alquileres Cobrados por Anticipados),
Otros Pasivos ( Depósitos Recibidos en Garantía,
Apartado para Prestaciones Sociales, Apartado para
Impuesto sobre la Renta)
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE PATRIMONIO
Estas cuentas reflejan por una parte el CAPITAL
SOCIAL, es decir, el valor de los bienes o recursos
aportados por los accionistas al constituir la
organización, y por otra parte los RESULTADOS
(positivos o negativos) de las operaciones de la
organización.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE PATRIMONIO
A los resultados positivos se denominan
contablemente UTILIDADES y se obtienen cuando
los ingresos totales del ejercicio son mayores a
los egresos totales del mismo periodo.
Los resultados negativos de las operaciones se
denominan PÉRDIDAS y se producen cuando los
egresos totales del ejercicio son mayores a los
ingresos totales del mismo periodo
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE PATRIMONIO
RESERVAS,
que constituyen el tercer
elemento o rubro que conforma el concepto y
las cuentas de Patrimonio.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
BIENES O RECURSOS
APORTADOS POR LOS
ACCIONISTASS
RESULTADOS
UTILIDADES Y/O
PÉRDIDAS EN
0PERACIONES
RESERVAS
SEPARACIÓN DE
UTILIDADES CON
FINES ESPECIFICOS
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE PATRIMONIO
Ejemplos de Cuentas de Patrimonio
Capital Social, Reservas, Reserva Legal,
Reservas Estatutarias, Reservas Voluntarias,
Utilidad del Ejercicio, Superávit, Pérdida del
Ejercicio
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS NOMINALES
Se le llama cuentas nominales aquellas que
registran los ingresos (beneficios) y egresos
(pérdidas) de un periodo contable.
Estas cuentas determinan la ganancia ó
pérdida obtenida por una empresa, ya que la
diferencia entre los ingresos y los egresos da
como resultado la utilidad ó la pérdida.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS NOMINALES
Estas cuentas tienen la característica especial
que su saldo es transitorio, se abren al iniciar
el periodo económico y se cierran al finalizar
el mismo, para determinar el resultado de
ganancia o pérdida que obtenga la entidad.
Estas cuentas se presentan como grupo en un
mismo estado financiero que recibe el nombre
de “ESTADO DE RESULTADOS”
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS NOMINALES
Ejemplos de Cuentas Nominales
Ventas, Ingresos por Servicios Prestados, Ingreso por
Intereses, Ganancia en venta de Activo, Gastos por
Compras,
Depreciación
(Edificio,
Maquinaria,
Mobiliario, Equipo), Sueldos y Salarios, Publicidad,
Servicios Públicos, Pérdida en Venta de Activo, Gastos
por Intereses, Amortización (Patentes, Derechos de
Autor, Plusvalía)
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS COMPLEMENTARIAS O DE VALUACIÓN
Se les denominan complementarias, porque
siempre acompañan a una cuenta principal
registrando la pérdida de valor que ha sufrido
dicha cuenta.
Estas cuentas tienen el efecto de valuar otra
cuenta cuando ha perdido su valor, y tendrán
saldo contrario a la cuenta que la origina
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS NOMINALES
Ejemplos de Cuentas Complementarias
o de Valuación
Efectos por Cobrar Descontados, Provisión para Cuentas
de Cobro Dudoso, Depreciación Acumulada (Edificio,
Maquinaria,
Mobiliario,
Equipo),
Amortización
Acumulada ( Patente, Plusvalía, Derechos de Autor),
Devoluciones en Ventas, Rebajas en Ventas, Devoluciones
en Compras, Descuentos en Compras
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que figuran en el Estado de
Situación Financiera, pero representan bienes
que son propiedad de terceros y que con
intervención de la empresa prestan servicios
especiales, las cuales no afectan los activos,
pasivos y patrimonio de la empresa.
Ellas no constituyen ni derecho ni obligación para
la empresa pero deben ser registradas para tener
un control sobre los hechos.
UNIDAD III
LA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS DE ORDEN
Ejemplos de Cuentas de Orden
Fianzas
Otorgadas,
Mercancías
Recibidas
en
Consignación, Efectos Enviados al Cobro, Valores en
Custodia.
Fianzas Otorgadas Per-Contra, Mercancías Recibidas en
Consignación Per-Contra, Efectos Enviados al Cobro PerContra, Valores en Custodia Per- Contra
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Se refiriere a la adecuada organización de las
cuentas contables, es decir, disponer de un
plan que liste las cuentas que se manejan
dentro de una contabilidad. Es un instrumento
que nos permite mejorar la calidad en los
registros y presentación de las operaciones y
transacciones que realiza la empresa.
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Definición:
Representa la agrupación sistemática de las
cuentas que integran los diferentes estados
financieros y que variara de acuerdo al tamaño y
la naturaleza de la empresa. Galavíz B., 2013
Es un sistema de procesamiento contable, por
medio del cual las cuentas son ordenadas
metódicamente mediante la asignación de un
código. www.contabilidad.metroblog.com
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Finalidades del Plan de Cuentas:
• Contribuir al cumplimiento de los objetivos de
la contabilidad
• Brindar información
• Ayudar al control
• Facilitar la imputación de los registros
contables
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
•
•
•
•
Finalidades del Plan de Cuentas
Contribuir al cumplimiento de los objetivos de
la contabilidad
Brindar información
Ayudar al control
Facilitar la imputación de los registros
contables
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS
• Debe ser amplio, de manera que pueda abarcar
todas las actividades de la empresa.
• Deber ser flexible, para que pueda adaptarse a la
evolución de empresa, es decir, crecer con ella.
• Debe tener un sistema de codificación numérico
de las cuentas, de manera que sea fácil su
identificación por grupos, por ejemplo identificar
las cuentas de Activo, de Pasivo, de Patrimonio,
de Ingreso, Egresos de acuerdo a la numeración
que tienen asignada.
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
ESTRUCTURA, CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN:
• Es importante indicar que la estructura de un
plan de cuentas, está dada en base al grupo
principal de cuentas, donde a cada una de
ellas se le asigna un número que en
contabilidad se le denomina Código.
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
1.- ACTIVOS
2.- PASIVOS
3.- PATRIMONIO
4.- INGRESOS
5.- EGRESOS
6.- CUENTAS DE ORDEN
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Asimismo, dependiendo de cada grupo, se deben
considerar también subgrupos, por ejemplo para
considerar las cuentas de Activo, o, Pasivo, donde el primer
subgrupo debe ser Activo o Pasivo Corriente, mostrando la
siguiente estructura:
Ejemplo:
1.
ACTIVO
GRUPO
1.1.
ACTIVO CORRIENTE
SUBGRUPO
1.1.1.
CAJA
CUENTA
1.1.1.01
CAJA GENERAL
SUBCUENTA
2.
PASIVO
GRUPO
2.1.
PASIVO CORRIENTE
SUBGRUPO
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que
considerar varias cuentas, por ejemplo:
2.1.1.
CUENTAS POR PAGAR
CUENTA
2.1.2.
DOCUMENTOS POR PAGAR
CUENTA
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas,
por ejemplo:
2.1.1.01
Cuentas por Pagar Taller Reparación, C.A.
SUBCUENTA
2.1.1.02
Cuentas por Pagar Rafael Pérez
SUBCUENTA
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
1.1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.1.4.
1.1.4.99.
1.1.5.
1.1.5.99.
1.1.6.
1.1.7.
1.1.8.
PLAN DE CUENTAS
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Cajas
Bancos
Inversiones Temporales
Efectos por Cobrar
(-) Efectos por Cobrar Descontados
Cuentas por Cobrar
(-) Apartado para Cuentas de Cobro Dudoso
Inventarios
Existencias o Suministros
Prepagados
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
1.2.
ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1.
Inversiones a Largo Plazo
1.2.1.01.
Acciones en Otras Compañías
1.2.1.02.
Bonos en Otras Compañías
1.2.2.
Propiedad Planta y Equipo
1.2.2.01
Terreno
1.2.2.02.
Edificio
1.2.2.99
(-) Depreciación Acumulada
1.2.2.99.02. (-) Depreciación Acumulada de Edificio
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
1.2.
1.2.3.
1.2.3.01.
1.2.3.02.
1.2.3.99
1.2.3.99.01.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Activo Intangible
Patente
Plusvalía
(-) Amortización Acumulada
(-) Amortización Acumulada de
Patentes
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
1.2.
1.2.4.
1.2.4.01.
1.2.4.02.
1.2.4.03.
1.2.4.04.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Otros Activos
Otras Cuentas por Cobrar
Depósitos Dados en Garantía
Efectivo en Bancos Intervenidos
Ingresos Acumulados por Cobrar
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
2.2.1.
2.1.1.
2.1.2
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Sobregiro Bancario
Préstamos Bancarios a Corto
Plazo
Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Débito Fiscal
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
2.2.
2.2.1.
2.2.1.01
2.2.1.02
2.2.2
2.2.2.01.
2.2.2.02.
PASIVOS NO CORRIENTES
Inversiones a Largo Plazo
Hipoteca por Pagar
Bonos por Pagar
Pasivos Diferidos
Ingresos Cobrados por Anticipado
Alquileres Cobrados por
Anticipado
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
2.2.3.
2.2.3.01.
2.2.3.02.
2.2.3.03.
Otros Pasivos
Depósitos Recibidos en
Garantía
Apartado para Prestaciones
Sociales
Apartado para Impuesto Sobre
la Renta
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
3.3.1
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.3.
3.4.
3.5.
PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
Reservas Voluntarias
Utilidad del Ejercicio
Superávit
Pérdida del Ejercicio
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
4.4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.02
4.1.1.03.
INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS
Ventas
(-) Rebajas en Ventas
(-) Devoluciones en Ventas
(-) Descuentos en Ventas
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
4.2.
4.2.1.
4.2.2.
OTROS INGRESOS.
Ganancia en venta de Activos
Ingresos por Intereses
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
5.5.1.
5.1.1.
5.1.1.01.
5.1.1.01.01.
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03.
5.1.1.01.04.
5.1.1.01.05.
5.1.1.02.
5.1.1.03.
5.1.1.04.
EGRESOS
Costo de Ventas
Compras
Gastos de Compras
Fletes Sobres Compras
Acarreos
Derechos de Importación
Gastos de viajes en Compras
Gastos de Seguros en Compras
(-) Rebajas en Compras
(-) Devoluciones en Compras
(-) Descuentos en Compras
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
5.2.
Gastos Operacionales
5.2.1.
5.2.1.01.
5.2.1.02.
5.2.2.
5.2.2.01.
5.2.2.02.
5.2.2.03
5.3.
5.3.1.
5.3.2.
Gastos de Administración y Generales
Sueldos y Salarios
Gastos de Alquiler
Gastos de Ventas
Sueldo del Departamento de Ventas
Fletes en Ventas
Gastos de Publicidad
Otros Egresos
Pérdida en Ventas de Activos
Gastos por Intereses
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
6.6.1.
6.1.1.
6.1.2.
6.1.3
6.1.4
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Fianzas Otorgadas
Mercancías Recibidas en
Consignación
Efectos Enviados al Cobro
Valores en Custodia
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
6.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
6.2.1.
6.2.2.
6.2.3.
6.2.4.
Fianzas Otorgadas Per-Contra
Mercancías Recibidas en
Consignación Per-Contra
Efectos Enviados al Cobro Per-Contra
Valores en Custodia Per-Contra
UNIDAD III
EL PLAN DE CUENTAS
Les deseo éxitos en la culminación de esta
materia y que el material les sirva de apoyo para
las próximas a cursar en el área contable
Dra. Betty Galavíz R.