Tema 3 El Proceso Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda.
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Transcript Tema 3 El Proceso Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda.
Tema 3
El Proceso Contable
Contabilidad Financiera y Analítica I
2006-2007
Jose Luis Ucieda
Objetivos de Aprendizaje
Conocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientos
Conocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamiento
Conocer el proceso contable
Uso de MyConta
Indice
1.
2.
3.
La cuenta
Los libros diario y mayor
El proceso contable
1. La cuenta
Ecuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operaciones
Desarrollo:
A=P+N
AC + ANC = P + PC + PNC
Hace falta más desarrollo porque:
No
es lo mismo Efectivo que Clientes
Ni deudas con bancos que acreedores
Ni cuentas de aportación de propietarios,
resultados de las operaciones
Para ello surge el concepto de Cuenta
1. La cuenta
Definición de Cuenta:
Instrumento para registrar movimientos en el
valor de elementos patrimoniales
Tipos de cuentas:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Neto
Cuentas de Resultados (son de Neto)
1. La cuenta
Representación de las cuentas
(clásica o “T”)
Debe
Nombre de la Cuenta
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 3
x.xxx
Movimiento 2
Haber
x.xxx
1. La cuenta
Vocabulario
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe
y los importes del haber de una cuenta
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma más que el haber
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo,
o cuando el debe suma menos que el haber
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una
cuenta, dejarla a cero
1. La cuenta
Representación de las cuentas
Debe
Nombre de la Cuenta
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 3
x.xxx
Suma D
Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H
Movimiento 2
Haber
x.xxx
Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D
1. La cuenta
Ejemplo
DINERO
Debe
(1) Creación Empresa
(4) Cobro servicios
Haber
5.000 (2) Compra Piso
800 (3) Compra Muebles
1.000
1.000
(5) Pago sueldos
100
(6) Pago material
80
(7) Pago intereses
150
5.800
2.330
Saldo deudor
3.470
1. La cuenta
¿Debo cargar o abonar una cuenta?
ACTIVOS
PASIVO
NETO
¿Aumenta?
¿Aumenta?
No
Si
No
Si
Cargar
(debe)
Abonar
(haber)
1. La cuenta
ACTIVO
PASIVO Y NETO
Cuentas Activo
Cuentas Neto
Aumento
Disminución
Disminución
Aumento
Cuentas Pasivo
Disminución
Aumento
1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (€800) para
su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en €800. La
cuenta que recoge el
dinero es de Activo, por lo
que la cuenta “Dinero” hay
que apuntarla en el haber.
Dinero
800
El ordenador, valorado en
€800, es un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
800
1. La cuenta
Cuentas
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor
y saldos
Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
1. La cuenta
Catálogo
de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones tú
Lo importante es el tipo de cuenta
Activo,
Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto
La terminología del PGC NO es obligatoria
2. Los libros Diario y Mayor
El Mayor
Es el libro de cada cuenta, bien en
formato “T”, bien en formato ‘moderno’
Nombre de cuenta
Fecha
Descripción
x
xx/xx/xx
Descripción 1
y
xx/xx/xx
Descripción 2
#
Debe
Haber
xxx
yyy
Saldo Final
zzz
2. Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero
#
Fecha
Descripción
Debe
1 02/01/06 Creación Empresa
Haber
5.000
2 15/01/06 Compra Piso
1.000
3 25/01/06 Compra Muebles
1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento
800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante
100
6 15/12/06 Compra de materiales
80
7 31/12/06 Pago intereses
150
Sumas
5.800
Saldo (deudor)
3.470
2.330
2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad
Cada registro se le denomina ‘asiento’
Los asientos se traspasan a los mayores
Existen dos formatos: corrientes y americano
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1
a Cuenta2
x.xxx
Descripción del asiento
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3
a Cuenta4
y.yyy
Cuenta5
z.zzz
Descripción del asiento
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador
a Dinero
100
Adquisición de un ordenador en efectivo
10/01/2006
2.000 Piso
a Dinero
Constructor
Adquisición de un piso con pago parcial
1.000
1.000
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo)
#
x
Fecha
Cuenta
Descripción
xx/xx/xx
Cuenta1
Descripción1
Debe
x.xxx
Cuenta2
y
xx/xx/xx
Cuenta3
Haber
x.xxx
Descripción2
x.xxx
Cuenta4
y.yyy
Cuenta5
z.zzz
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo
# Fecha
Descripción
Cuenta
x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A)
Debe Haber
100
Dinero (A)
y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A)
100
2.000
con pago en efectivo
Dinero (A)
1.000
parcial
Constructor (P)
1.000
3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Interpretar
y Analizar
Captar
Información
relevante
Comunicar
Información
Valorar y
representar
Registrar
Operaciones
3. El Ciclo Contable
Objetivo
Proporcionar información relevante al usuario
1.Captación de la información
Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2.Valorar y Representar
La valoración según normas de valoración
Representar en cuentas (Mayores)
3. El Ciclo Contable
3. Registrar Operaciones
En el Libro Diario
Por partida doble: todo movimiento afecta al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información
Preparar los Estados Financieros
Balance de Situación (Estado Situación Financiera)
Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Notas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar
Para tomar decisiones económicas
3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la práctica (resumen)
1.
Identificar situación inicial (Balance inicial)
2.
Registro de operaciones del ejercicio
3.
4.
Asiento de apertura
En el diario y traspaso al mayor
Errores y ajustes
Balance de Sumas y Saldos
Elaboración de los Estados Financieros
Estado de Resultados (regularización)
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Balance de Situación (asiento de cierre)
3. El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
Balance de situación inicial
Identificación del período/ejercicio económico
Asiento de apertura en el diario
#
1
Fecha
Cuenta
01/01/xx Activos
Netos
Pasivos
Descripción
Asiento de apertura
Debe
Haber
x.xxx
y.yyy
z.zzz
3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por cada operación
Identificar
las cuentas que intervienen
Medir la variación de cada cuenta
Introducir el asiento en el diario
Traspaso al Mayor (automático)
Revisión de errores
Anulación
de asiento (importes negativos)
Asiento compensatorio (por la diferencia)
3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Resultados
Presentar Ingresos y Gastos
Calcular el Resultado Neto
Llevarlo al Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de
inversión, y de financiación
Calcular flujos netos parciales y totales
Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto
Presentar
las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicio
Dividendos
Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular
y presentar saldo final (balance)
Balance de situación
Mostrar
los saldos de todas las cuentas
Calcular y mostrar subtotales y totales