Transcript Unidad 2 La contabilidad

Unidad 2
La contabilidad
La contabilidad
1. LAS OPERACIONES MERCANTILES
DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE
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El hecho contable y las cuentas
La contabilidad, generadora de información ordenada y
clasificada, ayuda en la toma de decisiones tanto estratégicas
como operativas.
Hecho contable: cualquier modificación o cambio que se
produzca en la empresa y que afecte o pueda afectar a su
patrimonio.
Hechos permutativos
Tipos de hechos
contables
Hechos modificativos
Hechos mixtos
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El hecho contable y las cuentas
Cuenta: descripción de cada uno de los elementos que forman la
empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los
movimientos que tiene.
De Activo
De Pasivo
Tipos de
cuentas
De Patrimonio Neto
De Gestión (Ingresos y Gastos)
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El libro Mayor
Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta
información viene relacionada por orden cronológico. Una forma
fácil y habitual de representar las cuentas es en forma de T.
Debe
Título cuenta
Anotaciones en el
Debe
Anotaciones en el
Haber
TOTAL DEBE
TOTAL HABER
SALDO deudor o acreedor
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Haber
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El libro Mayor
Secuencia a seguir para hacer una anotación:
1. Identificar si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o Neto
2. Identificar si se trata de un aumento o una disminución
3. Se realiza la anotación en la cuenta según su naturaleza
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El libro Mayor
Cuentas de Activo
Debe
Título cuenta
▲ Valor inicial
▲ Aumentos
▲ Entradas
Cargo: anotación en el Debe
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Haber
▼ Disminuciones
▼ Salidas
Abono: anotación en el Haber
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El libro Mayor
Cuentas de Pasivo o Neto Patrimonial
Debe
Título cuenta
▼ Disminuciones
▼ Salidas
Cargo: anotación en el Debe
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Haber
▲ Valor inicial
▲ Aumentos
▲ Entradas
Abono: anotación en el Haber
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La ecuación patrimonial
Activo
Neto
Patrimonial
Pasivo
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO
PASIVO
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La partida doble
La partida doble se basa en el principio de que cualquier
movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo menos a
dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.
Principios:
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
2. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor
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El libro Diario
El libro Diario es el registro donde se anotan todos los
movimientos contables ordenados por la fecha de realización.
Debe
Haber
X
------------Fecha de la operación------------
Contenido de las
operaciones
Número de operación
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El libro Mayor
El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una
transcripción de toda la información que se registra en él.
Debe
Haber
X
5.000,00
Debe
1 Nov
11
--------- 1 de noviembre de 201_ --------(213) Maquinaria
a (572) Bancos c/c
(213) Maquinaria
5.000,00
Haber
Debe
5.000,00
(572) Bancos c/c
5.000,00
Haber
1 Nov
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El Balance de Sumas y Saldos
También llamado Balance de Comprobación, es un documento
contable que recoge las operaciones realizadas durante el
periodo analizado. Su finalidad es comprobar que todos los
asientos anotados en el libro diario están cuadrados.
Cuenta
TOTALES
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Sumas
Debe
Sumas
Haber
Saldo
Debe
Saldo
Haber
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2. NORMALIZACIÓN CONTABLE. EL
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
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Normalización contable
Por normalización contable entenderemos las normas generales
que son comunes a todas las empresas e independientes de su
actividad.
Por imagen fiel entenderemos que las cuentas anuales deben
realizarse con claridad y de forma que la información sea
comprensible y útil para los usuarios ya que debe ajustarse a la
realidad.
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Normalización contable
Balance
Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Documentos
contables
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Memoria
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Normalización contable
Relevante
La información a incluir en
las cuentas anuales debe ser
Fiable
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Principios contables
Según el Plan General de Contabilidad (Marco Conceptual):
1. Empresa en funcionamiento
2. Devengo
3. Uniformidad
4. Prudencia
5. No compensación
6. Importancia relativa
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Elementos de las cuentas anuales
Activo
Se registran en el Balance:
Pasivo
Patrimonio Neto
Ingresos
Se registran en la Cuenta
de Pérdidas y Ganancias:
Gastos
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Criterios de registro o reconocimiento
Activos
• Deben reconocerse en el Balance cuando sea probable la obtención a partir de
los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el
futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.
Pasivos
• Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y
para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que
incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se
puedan valorar con fiabilidad.
Ingreso
• Como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y siempre
que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.
Gasto
• Como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa, y
siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad.
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Criterios de valoración
1. Coste histórico o coste
2. Valor razonable
3. Valor neto realizable
4. Valor actual
5. Valor en uso
6. Costes de venta
7. Coste amortizado
8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero
9. Valor contable o en libros
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10. Valor residual
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Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados
Código de Comercio y la restante
legislación mercantil
Plan General de Contabilidad de Pequeñas
y Medianas Empresas
Se consideran los
siguientes:
Plan General de Contabilidad y sus
adaptaciones sectoriales
Normas de desarrollo del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC)
Legislación española que sea
específicamente aplicable
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3. LAS CUENTAS ANUALES
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Las cuentas anuales
P.G.C.
P.G.C. PYMES
Tercera parte:
Cuentas Anuales
Tercera parte:
Cuentas Anuales
Formulación de cuentas anuales
Artículo 2
Artículo 2
Estructura de las cuentas anuales
Artículo 3
Artículo 3
Normas comunes al Balance, la
Cuenta de P. y G. y el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto
Artículo 5
Artículo 4
Balance
Artículo 6
Artículo 5
Cuenta de P. y G.
Artículo 7
Artículo 6
Estado de Cambios en el P. Neto
Artículo 8
Artículo 7
Memoria
Artículo 10
Artículo 8
Criterios para la confección de…
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Cuadro de cuentas
1. Financiación básica
2. Activo no corriente
3. Existencias
4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales
5. Cuentas financieras
6. Compras y gastos
7. Ventas e ingresos
8. Gastos imputados al patrimonio neto
9. Ingresos imputados al patrimonio neto
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