Transcript Elementos del Proces de Elaboración de la Información Financiera

Elementos del Proces
de Elaboración de
la Información
Financiera
Tema 3
(Capítulo 3,
Texto)
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGAGAAP-FASB-NIIF-IFRS)





Son un conjunto de supuestos generalmente
aceptados, sobre los que se basa el proceso
de elaboración de la información financiera.
El autor los clasifica en las siguientes
categorías:
Entidad Económica
Cuantificación de Operaciones
Presentación de Información Financiera
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados




ENTIDAD ECONOMICA:
Entidad (independencia de los propietarios)
Realización (devengado)
Período contable (la vida de una entidad
debe dividirse en períodos convencionales (
año, semestre, trimestre, mes, para conocer
sus resultados de operación y situación
financiera)
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados




CUANTIFICACION DE OPERACIONES:
Valor histórico original (costo de adquisición
o fabricación)
Negocio en marcha (debe asumirse la
permanencia del negocio en el mercado)
Dualidad económica (los recursos que posee
una entidad fueron generados por terceros)
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados




PRESENTACION DE LA INFORMACION
FINANCIERA:
Revelación suficiente (la información debe
mostrarse de manera clara y comprensible para que
se pueda juzgar sus resultados y la situación
financiera)
Importancia relativa (se debe equilibrar el detalle y
multiplicidad de los datos según la necesidad que
se tenga de la información)
Consistencia (los supuestos deben utilizarse de
manera estable para que se facilite su
comparabilidad)
Reglas particulares de
valuación y presentación



Para la adecuada presentación de la
información financiera se han emitido reglas
específicas para la valuación y presentación
de cada partida comprendida en los estados
financieros.
Actualmente estas reglas están contenidas
en las NIIF.
Criterio prudencial y supletoriedad en la
aplicación de las normas contables
Base Devengada: Piedra
Angular del Registro Contable


La base devengada, o acumulada es el
fundamento de las contabilización de las
transacciones efectuadas por una entidad
económica.
Se basa en que los ingresos se registran
cuando se devengan o realizan y los gastos
se registran cuando se incurren.
La Cuenta



Las transacciones de los negocios se agrupan en
conceptos similares que se denominan cuentas.
La cuenta es el registro en el que se anotan los
aumentos o disminuciones de cada concepto
agrupado, derivado de las transacciones del
negocio.
Partes de la cuenta: Código, título, movimientos
(debe y haber, cargos y abonos o debitos y
créditos)
Clasificación de Cuentas
Efectivo
Cuentas Individuales de activo
Cuentas
xPagar
Todas las cuentas
individuales
Conforman el
mayor.
Mayor
Cuentas Individuales de pasivo
Gay Gillen,
Capital
Cuentas Individuales de capital
Clasificacion de Cuentas
A continuación se enumeran algunas cuentas
de activo:
 Activo Corriente:
– Bancos( Caja, efectivo)
– Cuentas por Cobrar (Clientes)
. Activo no Corriente:
– Terrenos
– Edificios
– Equipo

Clasificacion de Cuentas
A continuacion se enumeran algunas cuentas
de Pasivo:
 Pasivo Corriente:
– Documentos por Pagar (CP)
– Cuentas por Pagar
– Pasivos Acumulados (por gastos incurridos
pero no pagados)
. Pasivo a Largo Plazo (bonos)

Clasificacion de Cuentas
A continuacion se enumeran algunas cuentas
del Patrimonio:
– Capital Individual o Capital Social
– Retiros del Propietario o Dividendos
– Ingresos (indirectamente)
– Gastos (indirectamente)
Nota: El detalle de cuentas se encuentra en el
Catálogo de Cuentas respectivo

Clasificacion de Cuentas

En una sociedad anonima, la cuenta del
capital de los propietarios se denomina
Capital Social.
Capital Social
Utilidades Retenidas
Contabilidad de Partida Doble




Contabilidad de partida doble significa el
registro dual de los efectos de una
transaccion en el negocio.
Activo = Pasivo + Patrimonio
El Activo va del lado izquierdo (debe).
El Pasivo y el Patrimonio van del lado
derecho (haber).
Reglas del Registro Contable
(Cargo-Abono)

Para poder operar las diferentes cuentas
establecidas en el catálogo de cuentas
existen reglas sencillas a las que se les
denomina Reglas del Cargo y del Abono,
según se detalla a continuación:
Reglas del Cargo y del Abono-La
Cuenta T (T de mayor)
Debe Código y título Cuenta
Cargo
LADO
IZQUIERDO
Abono
Haber
Reglas del Cargo y del Abono-La
Cuenta T
Debe
Código yTítulo Cuenta
Cargo
Haber
Abono
LADO
DERECHO
Reglas del Cargo y el Abono
(Ecuación Contable Básica)
Activo
Cargo
+
Abono
–
=
Pasivo
Cargo
–
Abono
+
+
Patrimonio
Cargo
–
Abono
+
El Sistema de Partida Doble
Cada transacción se registra con por lo menos:
Un Cargo
Un Abono
El total de cargos debe ser igual al total de abonos
Reglas Contables Básicas de
Registro
REGLAS CONTABLES BÁSICAS DE REGISTRO
(ECUACIÓN CONTABLE DESARROLLADA)
Transacciones
AUMENTO
DISMINUCION
ACT IVO
Debe
Haber
+
MÁS
GAS TOS
=
Debe
Haber
=
PAS
Debe
+
MÁS
MENOS
IVO
Haber
PATRI MONIO
Debe
Haber
+
MÁS
MENOS
MENOS
INGR
Debe
+
MÁS
MENOS
ESOS
Haber
+
MÁS
MENOS
Saldo de la Cuenta
El saldo de una cuenta es la diferencia entre
las sumas de las columnas del debe y el
haber.
 La columna con el importe más alto
determina si el saldo de la cuenta es saldo
Deudor (cuando suma más el debe), o
Acreedor (cuando suma más el haber).

Ciclo Contable
Es el conjunto de actividades
necesarias para captar y
generar información financiera
Ciclo Contable





El autor divide el ciclo contable en los
siguientes módulos:
Transacciones: Captura de información
(Diario..)
Ajustes: Depuración o perfeccionamiento de
la información financiera (Diario..)
Estados Financieros: Elaboración de los 4
estados financieros básicos
Cierre: Cierre de los registros contables,
previo a iniciar un nuevo período contable
(diario …).
Diario General


Que es el Diario General?
Es el registro en papel o en forma
electrónica, de las transacciones de un
negocio, anotadas en orden cronológico
.Identifica el número de cada transacción así
como la fecha de ocurrencia
.Registra cada transacción con una breve
descripción
.Especifica las códigos y nombres de las
cuentas afectadas.
.Aplica las reglas del cargo y del abono
(debe-haber)
Diario General

–
–
–
–
–
–
–
Que incluye un asiento o partida de diario?
fecha de la transaccion
Correlativo de la transacción
Codigo y titulo de la cuenta debitada
Codigo y titulo de la cuenta acreditada
monto del debito y credito ( debe y haber)
descripción de la transacción
El signo de moneda se omite (se anota en el
encabezado del registro)
Registro de Transacciones en el
Diario General



El 2 de abril, G. Gál. invirtió Q 30,000 en
G.Gál. eViajes.
Cual es el asiento o partida de diario?
Abril 2
Debe Haber
100Bancos
30,000
300, G.Gál., Capital
30,000
Recepción de la inversion inicial del
propietario.
Detalles del Diario General
(versión sencilla)
Diario General (Q)
Folio 1
Fecha Cuentas y Explicación
Debe Haber
Abril 2 100 Bancos
30,000
300 G.Gál.,Capital
30,000
Recepción de inversión
inicial del propietario
Detalles del Diario General
(versión de la vida real)
Diario General (Q)
Folio 1
Fecha
Cuenta y
Explicacion
Ref.Mayor Debe Haber
Abril 2 100 Bancos
100
30,000
300 G.Gálv., Capital
300
30,000
Inv.Inicial del propietario
Inserte el No. de cuenta en el mayor.
Mayor General


Que es el mayor general?
Es un resumen de las cuentas utilizadas por
una entidad durante un periodo contable.
Hojas
movibles
Impresiones
computadora
Libros
empastados
Tarjetones
Operatoria del Mayor General
(Posteo) (mayorización)


Que es la mayorización o el posteo?
Es el traslado de la informacion del diario
general a las cuentas apropiadas en el mayor
general.
Detalles del Mayor General
(versión sencilla -tres columnas)
Posteo en el mayor general
Cuenta: Bancos
Código: 100
Fecha
Abril 2
Ref. Debe
Haber
1
30,000
Saldo
30,000 Dr.
Inserte el número del asiento de diario
y descripción
Detalles del Mayor General
(versión sencilla -tres columnas)
Posteo en el mayor general
Cuenta:G.Gál.Capital
Código: 300
Fecha
Abril 2
Ref. Debe
1
Haber
30,000
Saldo
30,000 Cr.
Inserte el número del asiento de diario
y descripción
El formato de cuatro columnas del
mayor general (versión vida real)
Cuenta: Bancos
Cuenta No. 100
Saldo
Fecha Desc. Ref.
Abril 2
Inicio 1
Debe
Haber Deudor Acreedor
30,000
30,000
El formato de cuatro columnas del
mayor general (versión vida real)
Cuenta: G.G.,Capital
Cuenta No. 300
Saldo
Fecha Desc. Ref.
Abril 2
Inicio 1
Debe
Haber Deudor Acreedor
30,000
30,000
T-Mayor (Uso informal)
100-Bancos
(1) 30,000 (2) 20,000
(4) 300 (6)
(6)2,100
Sumas30,00
Sumas22,400
Saldo 7,600
111-Edificios
(2) 20,000
Sumas 20,000
saldo20,000
103-Inv.Suministros
(3) 500
Sumas 500
saldo 500
T-Mayor (Uso informal)
200-Cuentas xPagar
(4) 300 (3)
Sumas 300
s
500
Sumas 500
saldo 200
300-G.Gál., Capital
(1) 30,000
Sumas 30,000
301-G. Gál., Retiros
(6) 2,100
Sumas2,100
Saldo 2,100
Saldo 30,000
La Balanza de Comprobación




Que es la balanza de comprobación?
Es un documento interno, que se prepara
después de haber efectuado los traslados al
mayor.
Es un listado de todas las cuentas con sus
saldos respectivos (también puede incluir los
movimientos)
Antes de la existencia de las computadoras
proveia un chequeo de la exactitud e
igualdad de cargos y abonos y de saldos
deudores y acreedores
Formato de la Balanza de
Comprobación (texto) (Q)
Código Nombre
100
Bancos
300
G.Gál.,Capital
Sumas
Saldo
Deudor
30,000
Saldo
Acreedor
30,000
30,000
30,000
Formato de la Balanza de
Comprobación (Clase) (Q)
Codigo Nombre
Debe
100
Bancos
30,000
300
G.G,Capital
Sumas
Haber
Deudor Acreedor
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
Localizando errores en la
Balanza de Comprobacion
Que pasa si no cuadra ?
 Es correcta la adición?
 Estan listadas todas las cuentas?
 Están anotados correctamente los saldos?
Cargos
Abonos
Localizando errores en la
Balanza de Comprobacion.





Divida la diferencia entre dos.
Si hay un cargo o abono por esta cantidad el
posteo esta en la columna equivocada?
Chequee los trasladados del diario al mayor.
Revise las cuentas por su razonabilidad.
Los programas de contabilidad
computarizados, usualmente no permiten
entradas desbalanceadas.
Catalogo de Cuentas del
Mayor




Esta es una lista de todas las cuentas y sus
respectivos codigos utilizadas por un
negocio.
Cada cuenta debe tener asignado un
numero.
El sistema de numeracion debe ser flexible
para atender las necesidades cambiantes del
negocio.
Adicionalmente la empresa puede preparar
un Manual de Contabilidad.
Catalogo de Cuentas
1 Activo
100 Bancos
101 Cuentas por Cobrar
103 Inv.Suministros de oficina
112 Mobiliario
115 Equipo Cómputo
Catalogo de Cuentas
2 Pasivo
200 Cuentas por Pagar
204 Doctos.por Pagar
3 Patrimonio
300 XX,Capital
301 Retiros (-)
Catalogo de Cuentas
4 Ingresos
400 Ingresos por Servicios
5 Gastos
501 Gastos por Sueldos
502 Gastos por Alquileres
503 Gastos por Suministros
Saldos Normales de las
Cuentas



Activo = Pasivo + Patrimonio
Cargos (Dr)= Abonos (Cr)
El lado por el que se incrementa una cuenta
corresponde al lado del saldo normal.
Ejemplo del ciclo contable parcial
de una empresa de servicios



Ejercicio incluído en la página 76, capítulo 3
del texto.
Se desarrollará el diario general, el mayor
general, la balanza de comprobación y los
estados financieros
El desarrollo no incluirá asientos de ajuste ni
de cierre.
Ciclo contable de una empresa de
Representaciones. Diario GeneralFecha No Código
Nombre
1
1
100
Bancos
1
1
300
I.O,Capital
Debe
Haber
60,000
60,000
Inicio ops.
5
2
100
Bancos
5
2
204
Doctos.xPag.
Obt.ptmo.bco
40,000
40,000
Ciclo contable de una empresa de
representaciones. Diario General
Fecha No Código
Nombre
8
3
103
Inv.Mat.Ofic
8
3
200
Ctas.x Pagar
Debe
Haber
2,000
2,000
Compra Cr.m
12
4
101
Ctas.xCobrar
12
4
400
IngresosXSer
Prest.servicio
al crédito
10,000
10,000
Ciclo contable de una empresa de
representaciones. Diario
General(3Q
Fecha No Código
Nombre
25
5
503
Gts.Mat.Ofic
25
5
103
Inv.Mat.Ofic.
Debe
Haber
600
600
ConsumoMO
29
6
200
Ctas.xPagar
29
6
100
Bancos
Abono deuda
Mat. oficina
1,000
1,000
Ciclo Contable de una empresa de
servicios. Mayor General (1-Q
Fec No Cod nom debe
haber Dr.
1
1
100 Bcos 60,000
60,000
5
2
100 Bcos 40,000
100000
29
6
100 Bcos
12
4
101 CxC 10,000
1,000
99,000
10,000
Cr.
Ciclo Contable de una empresa de
servicios. Mayor General (2-Q
Fec No Cod nom debe
haber Dr.
8
3
103 InM
2,000
25
5
103 InM
600
8
3
200 CxP
2,000
29
6
200 CxP
1,000
Cr.
2,000
1,400
2,000
1,000
Ciclo Contable de una empresa de
servicios. Mayor General (3-Q
Fe # Cod nom debe
haber
5
2 204 DxP
40,000
40,000
1
1 300 Cap
60,000
60,000
12 4 400 Ing.
xS
10,000
10,000
25 5 503 Gts
Mat
600
Dr.
600
Cr.
Ciclo Contable empresa
ServiciosBalanzadeComprobación
Cod. Nombre
Debe
Haber
S.Dr.
100
Bancos
100,000
1,000
99,000
101
CxCob
10,000
103
Inv.Mat
2,000
600
200
CtasxP
1,000
2,000
1,000
204
DocxP
40,000
40,000
300
XX,Cap.
60,000
60,000
400
Ing.xSer
10,000
10,000
503
GtsMat
Sumas
600
113,600
S.Cr.
10,000
113,600
1,400
600
111,000
111,000
Ciclo Contable de una empresa de
servicios. Estado de Resultados-Q
Ingresos por Servicios
10,000
(-)Gastos de Operación
Gastos por Materiales de Oficina
( 600)
Utilidad en Operación
9,400
Ciclo Contable Empresa Servicios.
Estado de Variac.en el Patrimonio
Saldo inicial
Q 60,000
(+)Utilidad en Operación
9,400
(-)Retiros
Saldo Final
0.
Q
69,400
Ciclo Contable de una empresa de
Servicios. Balance General -Q
Activo-Corriente
Bancos
99,000
Cuentas por Cobrar
10,000
Inventario Mat. Oficina
1,400
Pasivo-Corriente.Cuentas
x Pagar
Doctos.por Pagar
1,000
40,000
Patrimonio
Sumas
69,400
110,400
110,400
Ciclo Contable empresa Servicios.
Estado de Flujos de Efectivo-Q
Operación
( 1,000)
Utilidad en Operación
9,400
(-)Incr.Ctas.x Cobrar
(10,000)
(-)Incr.Inventario Mat. De Oficina
( 1,400)
(+)Incr.Ctas.x Pagar
Financiamiento
1,000
100,000
Aporte inicial
60,000
Emisión Docto. X Pagar Bancario
40,000
Flujo Neto Total
99,000
Saldo Final Efectivo
99,000
Final del Tema 3