Transcript Capítulo 7 Efectivo e inversiones temporales

Capítulo: 7
Efectivo e Inversiones
Temporales
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Información de los Estados Financieros
• Los estados financieros suministrarán
información acerca de:
– Activos,
• Recursos de la organización
– Pasivos,
• Adeudos u obligaciones con terceros
– Patrimonio neto,
• Aportaciones y los recursos internos
– Gastos e ingresos,
• Incluyendo las perdidas y ganancias
– Otros cambios en el patrimonio neto y
– Flujos de efectivo
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Sección de activos en el Balance General
Circulante
Activo
No circulante
-Efectivo
-Bancos
-Inversiones temporales
-Clientes
-Cuentas y documentos por pagar
-Inventarios
-Equipo de transporte
-Maquinaria
-Terrenos
-Edificios
-Equipo de oficina
-Patentes y marcas registradas
• Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que
tengan de convertirse en efectivo.
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Clasificación del efectivo
• El efectivo que posee un negocio
normalmente se clasifica en:
– Caja chica
• Sirve para hacer frente a erogaciones de monto
pequeño.
– Bancos
• Cuentas bancarias
– Productivas
» Generan intereses
– De cheques
» Cuentas normales o tradicionales
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Inversiones a corto plazo
• Son excedentes temporales de efectivo
que se depositan en cuentas de
inversiones con el objetivo de lograr un
buen rendimiento y aprovechamiento.
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Efectivo disponible
Efectivo en caja
(+) Bancos
(+) Inversiones a corto plazo
(=) Efectivo disponible
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Administración del efectivo
• Se centra en dos áreas:
– Presupuesto de efectivo
• Identifica los requisitos o sobrantes de
efectivo en un periodo determinado.
– Control contable
• Asegura que el efectivo sea utilizado para
propósitos propios de la empresa.
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Control interno del efectivo
• Reduce la oportunidad de que ocurran
errores o fraudes.
• Objetivo
– Tomar las precauciones necesarias para
prevenir los robos.
– Establecer un método adecuado para
presentar el efectivo en los ingresos
contables.
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Efectivo en caja y bancos
• Fondo de caja chica
– Caja chica o fondo fijo de caja chica
• Fondo de efectivo para efectuar pagos de
sumas pequeñas
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Fondo de caja chica: registro contable
• Creación del fondo de caja chica
– Se determina la cantidad necesaria para formar el
fondo de caja chica.
– Registro contable
Cuenta
Debe
Haber
Caja chica $15,000
Bancos
$15,000
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Fondo de caja chica: registro contable
• Erogaciones a través del fondo
– Control de los desembolsos mediante recibos o
comprobantes de caja.
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Fondo de caja chica: registro contable
• Reposición del fondo
– Reposición de desembolsos
• Elaboración de un reporte especificando los conceptos
de cada desembolso.
– Registro contable
Cuenta
Papelería
Bancos
Debe Haber
$250
$250
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Fondo de caja chica: registro contable
• Disminución del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el
fondo es excesiva.
– Registro contable
Cuenta
Debe Haber
Bancos
$1,000
Caja chica
$1,000
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Fondo de caja chica: registro contable
• Incremento del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el
fondo no satisface las necesidades para cubrir los
gastos menores.
– Registro contable
Cuenta
Debe Haber
Caja chica $600
Bancos
$600
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
•
Conciliación bancaria:
–
Razones básicas por las cuales el saldo del banco no
concuerda con el que aparece en los libros de una
compañía:
1. Depósitos en transito:
•
Depósitos que realizó a destiempo la empresa,
para incluirlos en el estado del banco.
2. Cheques pendientes de cobro:
•
Cheques que no se han presentado para su
cobro.
3. Errores del banco:
•
Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra
compañía.
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
•
Conciliación bancaria:
–
Razones básicas por las cuales el saldo que aparece en
libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra
el estado de cuenta del banco:
1. Cargos por servicios bancarios
•
Cargos por servicios por el manejo de una cuenta
(honorarios).
2. Depósitos de cheques sin fondos (SF)
•
Cheques que no ha logrado cobrar el banco.
3. Cobro de documentos
•
El banco puede operar como cobrador de la
compañía.
4. Pago de documentos
•
La compañía puede autorizar al banco para que
un documento pendiente de pago sea pagado.
5. Errores en libros
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Formas de conciliación
• Existen tres formas de conciliar los
saldos del banco y el de los registros
contables (libros):
– A partir del saldo de los registros contables de la
empresa se llega al saldo del estado de cuenta.
– Con base en el saldo del estado de cuenta se
llega al saldo en libros.
– Por conciliación cuadrada
• Se parte de ambos saldos para llegar a un saldo
conciliado.
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Procedimiento para conciliar el saldo en bancos
Saldo según bancos
Más:
Depósitos en transito
Error
Menos:
Cheques pendientes de pago
Error
Saldo de bancos conciliado
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Procedimiento para conciliar el saldo en libros
Saldo según libros
Más:
Cobros de documentos
Cobros de intereses s/ documentos
Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo
Menos:
Cargos por servicios bancarios
Cargos por cobro de documentos
Pagos de documentos
Pagos de intereses
Deposito de cheques SF
Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo
Saldo en libro conciliado
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Conciliación bancaria
• El saldo en libros conciliado debe ser
igual al saldo bancario conciliado.
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Inversiones temporales
• Están representadas por valores
negociables o por cualquier otro
instrumento de inversión
– Convertibles en efectivo en el corto plazo
• Objetivo
– Obtener un rendimiento hasta el momento en
que estos instrumentos sean utilizados por la
entidad.
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Requisitos de las inversiones temporales
• Ser fácilmente convertibles en efectivo.
• La administración debe tener por objeto
convertirlas en efectivo dentro del ciclo
normal de operaciones de la
organización.
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Inversiones temporales
• Costo de adquisición
– Registro contable
Cuenta
Debe
Haber
Inversiones temporales $150,000
Bancos
$150,000
– La cantidad en Bancos debe representar el precio total
de la compra y debe incluir:
• La comisión pagada a la casa de bolsa.
• Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la
transacción.
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Inversiones temporales
• Se debe mostrar para cada inversión:
– El costo de adquisición
– La fecha de adquisición
– El numero de acciones, obligaciones,
certificados o valores poseídos
– El costo por unidad
– Información necesaria para determinar la
ganancia o pérdida al vender cada
inversión.
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Instrumentos de inversión comunes
• Instrumentos a corto plazo:
– Sociedades de inversión
– Inversión en acciones
– Inversión en instrumentos
gubernamentales
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Sociedades de inversión
• Sociedades anónimas que emiten
valores (acciones).
• Ventajas:
– Aceptan como socios a pequeños y medianos
inversionistas.
– No se requiere de un gran monto para invertir.
– Se diversifica el riesgo:
• Al tener una mezcla de valores de diferentes
empresas.
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Sociedades de inversión
• Registro contable
– Compra de acciones de la sociedad:
Cuenta
Debe
Haber
Inversiones temporales $100,000
Bancos
$100,000
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Instrumentos gubernamentales
• Instrumentos de inversión emitidos por
los gobiernos gubernamentales.
– Estados Unidos
• Treasury Bills (T-Bills)
– México
• Certificados de la Tesorería (Cetes)
• Objetivo:
– Financiar las operaciones del gobierno.
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Instrumentos gubernamentales
• Características:
– Son mas seguros
– Libres de riesgo
• El pago de su valor nominal esta
garantizado por el gobierno federal.
– Con de fácil convertibilidad al efectivo.
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Instrumentos gubernamentales
• Registro contable
– Compra de instrumentos gubernamentales:
Cuenta
Debe
Haber
Inversiones temporales $120,000
Bancos
$120,000
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Instrumentos gubernamentales
• Registro contable
– Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
Cuenta
Bancos
Debe
Haber
$135,000
Inversiones temporales
$120,000
*Ingreso por intereses
$15,000
– Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
Cuenta
Debe
Bancos
$110,000
*Otros gastos
$10,000
Inversiones temporales
Haber
$120,000
*Diferencia entre el efectivo pagado en la inversión
y el efectivo recibido por la venta.
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