Transcript Asistencia a cursos del PRODIM y a la medida - IAP

FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL
Octubre, 2014
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS
PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
Objetivo:
Qué el participante conozca la relevancia del entorno
financiero en una organización; además de formar un
conocimiento para el manejo de los estados
financieros, sepa analizarlos, interpretarlos e
instrumentarlos.
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS
PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
Agenda:
1) Presupuestos por programas
2) La organización y la función del área de finanzas
3) Estados financieros
 Balance General
 Estados de resultados
 Estado de cambios en la situación financiera
4) Análisis de razones financieras
5) Análisis de los estados financieros
6) Examen de conocimientos generales
PRESUPUESTO POR
PROGRAMAS
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
• Según la División Fiscal de las Naciones
Unidas, el Presupuesto por Programas “Es
un sistema que presta particular atención a
las cosas que un gobierno realiza y más
que a las cosas que adquiere”.
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/Cpresupuesto5.html
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
• Las cosas que un gobierno adquiere son
tales como servicios personales, provisiones,
equipos, medios de transporte.
• Son medios que emplea para el cumplimiento
de sus funciones, que pueden ser carreteras:
escuelas, casos tramitados, programas de
desarrollo social, etc.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
• El Presupuesto por Programas es un
conjunto de técnicas y procedimientos
que sistemáticamente ordenados en
forma de programas y proyectos,
muestran las tareas a efectuar.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
• En el Presupuesto por Programas se
señalan objetivos específicos y sus costos
de ejecución, además de racionalizar el
gasto público, mejorando la selección de
las actividades gubernamentales.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
• El Presupuesto por Programas es el
instrumento que cumple el propósito de
combinar los recursos disponibles en el
futuro inmediato, con metas a corto plazo,
creadas para la ejecución de los objetivos
de largo y mediano plazos.
OBJETIVOS
• Tener en los campos del proceso
administrativo todo estructurado
jerárquicamente por funciones,
programas de operación y de
inversión.
OBJETIVOS
• Permitir un mayor control interno para
evaluar y conocer la eficiencia de cada una
de las partes, por lo que sus objetivos son
específicos, de gran profundidad y análisis
para racionalizar el gasto, de acuerdo con
la eficiencia.
• Dar más atención a lo que se realiza, que
a lo que se adquiere.
LA ORGANIZACIÓN Y LA
FUNCIÓN DEL ÁREA DE
FINANZAS
Empresa
• Acción de emprender
• Unidad económica de producción de bienes o servicios
Lucrativa
No lucrativa
Pública
Mixta
Privada
EMPRESA
• Objetivos
social
económico
financiero
fiscal
• Mercado
introducción
permanencia
ventaja competitiva
EMPRESA PRIVADA
• Mercado
Estabilidad de la demanda
Riesgo no controlado
• Financiero
Nivel de apalancamiento
Riesgo controlado
Incertidumbre
Tasas de interés
Tipo de cambio
• Fiscal
• Riesgo país
CORRELACIÓN DE RIESGOS
ALTO
MERCADO
BAJO
ALTO
FINANCIERO
BAJO
PROCESO ADMINISTRATIVO
Planeación
Control
Organización
Dirección
PROCESO SISTÉMICO
Objetivos
Decisiones
Recursos
Información
PLANEACIÓN
•
•
•
•
•
•
El arte de prever
Visión del futuro
Prepararse para lograr sus objetivos
Establecer hoy lo que queremos mañana
Organizarse para el futuro
Saber hacia donde vamos
PLANEACIÓN
•
Consiste en la determinación del curso
concreto de acción que se habrá de seguir;
fijando los principios que lo habrán de
presidir y orientar, la secuencia de
operaciones necesarias para alcanzarlo y la
fijación de tiempos, unidades, etc., para
lograr su realización
PLANEACIÓN
Etapas
1. Políticas.-Principios para orientar la acción
2. Procedimientos.-Secuencia de operaciones
o métodos
3. Programas.-Fijación de tiempos requeridos
4. Presupuestos.-Unidades y valores
PRESUPUESTOS
1.-Definir el papel de los presupuestos de la empresa
2.-Realizar planes de contingencia, durante la
preparación del presupuesto
3.-Diferenciar los distintos sistemas presupuestarios
4.-Analizar las variaciones del presupuesto
5.-Presupuestar en forma efectiva dentro del sistema de
su organización
PRESUPUESTOS
Contabilidad
ve al pasado
Contabilidad
Financiera
Presupuestos
ven al futuro
Contabilidad
Administrativa
PRESUPUESTOS
Operación
Caja
Estructura Financiera
Planes de Contingencia
FUNCIONES DEL AREA DE FINANZAS
El área de finanzas es la encargada de manejar los
recursos económicos de la empresa necesarios para
hacer funcionar otras áreas como son producción,
recursos humanos,ventas y mercadotecnia para lo
cual se necesita dinero.
Para poder realizar sus funciones el área de
finanzas se compone de dos departamentos:
Tesorería y Contraloría.
FUNCIONES DE LA TESORERÍA
En el departamento de Tesorería se desarrollan
actividades relacionadas con el manejo del flujo de
dinero y administración del capital.
En la primera de ellas se realizan actividades
relacionadas con las entradas y salidas de dinero de
la empresa, tendientes a las decisiones tanto de
financiamiento como de inversión que hagan posible
que la empresa cuente con liquidez y los mas altos
rendimientos.
FUNCIONES DE LA TESORERÍA
• Las actividades de la Tesorería consisten en la
identificación, evaluación, selección y negociación
así como seguimiento del curso que se le da a los
recursos económicos. En el área de administración
de capital se desarrollan actividades relacionadas
con la mezcla de financiamiento e inversión,
mediante cuya combinación se obtengan los mejores
resultados canalizando el dinero en forma óptima.
FUNCIONES DE LA CONTRALORIA
• En el Departamento de Contraloría a través del área
de contabilidad se provee información referente al
desempeño y funcionamiento de la empresa a través
de la captura y registro de los datos relativos a las
transacciones y operaciones comerciales de la
empresa, ya sea con usuarios internos o externos.
• En el área de impuestos se lleva a cabo actividades
tendentes al análisis, cálculo y planeación del pago
de impuestos y otras obligaciones adquiridas; que
permitan a la empresa cumplir en tiempo y forma
evitado sanciones posteriores que ocasionen
responsabilidades administrativas.
FUNCIONES DE LA CONTRALORIA
• La oficina de presupuesto es la encargada de reunir
y organizar los recursos necesarios para el desarrollo
de los planes que otras áreas tienen contemplados.
En el área de costos se analiza, clasifica, cuantifica y
presenta información que permita a la empresa
conocer cuanto le ésta costando la producción de
determinado producto y valorar su utilidad, también
en ésta se lleva a cabo el control de los inventarios.
• En algunas empresas la auditoria forma parte de la
contraloria y esta ligada a métodos y procedimientos
de control.
PERFIL FINANCIERO
PRESUPUESTOS
Y PROGRAMA
DE INVERSION
PROYECCION
FINANCIERA
$
ANALISIS DE
RENTABLIDAD
ANALISIS
DE ESTADOS
FINANCIEROS
PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE
INVERSION
Es un documento en el que se muestra claramente los
conceptos que se adquirirán con un recurso
determinado y para un fin especifico.
Verificar lo dicho en el Perfil Técnico del proyecto
contra lo que se presupuesta en este documento.
Presupuesto de inversión diferenciando socios y
aportación del programa.
Monto total (costo total del proyecto) = socios +
programa.
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES
DE PRODUCCIÓN
•Se recomienda que en este presupuesto se anexe lo ya mencionado
con anterioridad o todos los costos relacionados con el objetivo del
proyecto, es decir que sea acorde a lo dicho en el aspecto técnico.
• Incluir todos los gastos tales como:






alimento,
mano de obra,
publicidad,
combustibles,
servicios e inclusive subproductos donde los hubiera.
*** No constante***
COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALES
•
Balance general
•
Estado de resultados
•
Estado de cambios del capital
•
Estado de cambios de la estructura
financiera
ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA
PROGRAMA DE VENTAS. *** No constante***
ESTADO DE RESULTADOS.
BALANCE GENERAL.
FLUJO DE EFECTIVO.
• Documentos contables que muestran el resultado de las
operaciones (utilidad, pérdida) de una empresa durante un
periodo determinado, para este caso se proyectaran a 5
años tomando como parámetro los ingresos y gastos
efectuados.
Balance General
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Estructura Financiera
Activo = Pasivo + Capital
Inversión
Fuentes de Financiamiento
Rendimiento
A
--------------------Corto plazo
Costo
P
-------------------Corto plazo
Largo plazo
Largo plazo
C
-------------------
Largo plazo
Activo Circulante
Disponible
Efectivo
Cuentas por
cobrar
Inventarios
.
.
Permanente
Efectivo
Efectivo.-caja
Depósitos bancarios
Cuentas de cheques
Depósitos a plazo
Cuentas por Cobrar
• Clientes
• Documentos por cobrar
• Préstamos a empleados
• Préstamos a accionistas
• Deudores
Inventarios
• Mercancías
• Inventario de materia prima
• Producción en proceso
• Productos terminados
• Mercancías en consignación
• Mercancías en tránsito
Activo Fijo
Tangible
Bienes inmuebles
Terrenos
Construcciones
Bienes muebles
Maquinaria
Equipo industrial
Equipo de transportes
Equipo de oficina
Equipo de computo
Equipo de laboratorio
Activo Fijo
Intangible
Crédito mercantil
Patentes, marcas
Tecnología
Franquicias
Activo diferido
Gastos de instalación
Gastos de organización
Pagos anticipados
Pasivo
• El pasivo representa
• Fuentes de financiamiento ajenas.- Préstamos
• Obligaciones contraídas por la empresa
Pasivo circulante-Corto plazo
Pasivo fijo-Largo plazo
Pasivo diferido
Pasivo circulante a corto plazo
•
•
•
•
•
Salarios y sueldos por pagar
Impuestos por pagar
Créditos bancarios
Proveedores
Acreedores
Pasivo Diferido
• Anticipos de clientes
• Rentas cobradas por anticipado
• Servicios cobrados por anticipado
• Primas de seguro cobradas por anticipado
Capital
• Aportación de los socios
• Capital de aportación
• Capital social
Fijo
Variable
Acciones comunes
Acciones preferentes
• Reservas de capital- Legal y de reinversión
• Superávit o déficit
• Utilidades retenidas- Utilidad del ejercicio
Ecuación de Balance
A= P
+C
--- --=
A
---P+
C
=====
A
-P
-----C
===
BALANCE GENERAL
Estado de Resultados
Ingresos
menos
egresos
costos
gastos
impuestos
+utilidad
-pérdida
Ingresos acumulables
menos
deducciones autorizadas
resultado fiscal
Estado de Resultados
Ventas
-Devoluciones y rebajas sobre ventas
-----------------------------------------------------------------Ventas netas
-Costo de ventas
------------------------------Utilidad bruta
-Gastos de operación
-Gastos de ventas
-Gastos de Administración
---------------------------------------------------Utilidad de Operación
Costo Integral de Financiamiento
Operaciones Extraordinarias
Utilidad antes impuestos
-Impuestos
-----------------------------------Utilidad Neta
============================
ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Cambios del Capital
Capital inicial
movimientos
Capital final
Capital social
+
-
Capital social
Reservas
+
-
Reservas
Utilidades
retenidas
+
-
+
-
Utilidades
retenidas
Resultado del
ejercicio
Estado de Cambios en la Situación
Financiera
+A
-A
-P
+P
-C
+C
Aplicación
Recursos
Origen
Recursos
RAZONES
Y ANÁLISIS FINANCIERO
Motivos para un Análisis Financiero
Usuarios internos
Usuarios externos
•
•
•
•
•
•
•
•
Accionistas
Directores
Gerentes
Jefes de Depto.
Fisco
Bancos
Clientes
Proveedores
Consideraciones no Financieras
• Conocimiento de la empresa, de su
personal, de sus productos, de sus
servicios, etc.
• Conocimiento del ramo o giro
• Condiciones económicas
• Condiciones del mercado
• Aspectos legales
Métodos de Análisis
• Método comparativo
• Reducción a porcentajes
• Tendencias
• Razones financieras
• Rotaciones
Razones Financieras
LIQUIDEZ
APALANCAMIENTO
RENTABILIDAD
Capital de Trabajo
Efectivo
Cuentas
por
Cobrar
Inventarios
Solvencia
Activo circulante
menos
Pasivo circulante
------------------------------Capital de trabajo
===================================
Razón Circulante =
Activo circulante
--------------------------------Pasivo circulante
Liquidez
• Solvencia inmediata
• Prueba de acido
• Razón rápida
Activo Circulante - Inventarios
-----------------------------------------------------Pasivo Circulante
Palanca Financiera
Pasivo
50%
Capital
50%
Apalancamiento – Nivel de
Endeudamiento
Pasivo
---------------Activo Total
Pasivo a Corto Plazo
----------------------------Capital Contable
Capital Contable
-----------------------Activo Total
Pasivo Total
-----------------Capital Contable
Pasivo a Largo Plazo
-------------------------------Capital Contable
Razón de Deuda
Utilidad de Operación
---------------------------------Intereses
Razón de flujo de caja
Utilidad neta + Depreciaciones
------------------------------------------------Porción que vence a corto plazo
de deudas a largo plazo
Rentabilidad - Productividad
Utilidad Neta
---------------------------Capital Social
Utilidad Neta
--------------------------Capital Contable
Utilidad Neta
-------------------------Activo Total
Utilidad por acción = UPA
Utilidad Neta
---------------------# de acciones