Transcript El dinero en la empresa: El balance y los ratios Creación y Gestión de Empresas Informáticas DOE Escuela T.

El dinero en la
empresa: El balance
y los ratios
Creación y Gestión de Empresas
Informáticas
DOE
Escuela T. S. de Informática Aplicada
Jose Onofre Montesa Andres
2003-2004
El subsistema por donde corre el
dinero en la empresa
Nuestra
Empresa S.L.
Mercado de
Factores
Mercado de
Productos
Sociedad/Entorno
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Pero ...
• El dinero esta donde esta...
– En Caja
– En el valor de los objetos que hemos adquirido.
– Incluso en la popularidad de nuestra empresa
(Intangibles)
• Queremos saber que pasa con el dinero 
– la contabilidad es el subsistema de información
donde se recoge la información esta:
• Por donde entra, por donde sale, cuanto hay, en que lo
hemos gastado, en que lo hemos invertido...
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¿De quien es lo que hay en la
empresa?
• Tres amigos montan una empresa de
informática,...
– Para trabajar necesitan montar el negocio
• Cada uno pone 20.000€
• Obtienen un préstamo de 30.000€
– Hacen las siguientes operaciones
•
•
•
•
•
Compran un local (60.000€),
Reforman el local (10.000€)
Compran muebles y otros enseres (10.000€)
Compran ordenadores (6.000€)
Hacen las altas empresa, tel., luz,...(2.000€)
• ¿De quien son las cosas?
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¿qué es el Balance?
• Documento que
muestra
– Los bienes de la
empresa y
– Los propietarios de
estos bienes.
• El balance muestra la
situación de la
empresa. Una Foto...
Activo
Pasivo
Nuestra Empresa
S.L
.
Local
Amigos
Muebles,
equipos
BANCO
tesorería
Banco
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¿por qué nos centramos en el
balance?
• Realmente nos hace falta saber que es
necesario para que funcione el negocio:
– Locales, muebles, mobiliario,...
• Tenemos que plantarnos de donde saldrá
el dinero para conseguirlo.
– Aportación socios, prestamos bancos,...
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En nuestro caso tenemos el
siguiente balance
• Activo
– Gastos constitución
– Local
» 2.000€
» 70.000€,
– Mobiliario
– Caja
• Pasivo
– Socios
» 60.000 €
– Préstamo banco
» 30.000€
» 16.000€
» 2.000 €
– Total......
» 90.000 €
– Total......
» 90.000 €
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Algo de contabilidad
• La contabilidad trata de la gestión de los
flujos de dinero en la empresa.
• Mantiene actualizado el balance.
• Recoge información de lo que ha pasado.
• Nos puede informar con mucho detalle
de la evolución de cada entrada en el
balance.
• Procesa información de explotación.
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Cuentas
• Concepto bajo el que se agrupan elementos
homogéneos que tienen un valor global
(clientes, mobiliario, socios)
• Nombre que se da a una parte de los bienes o
propietarios de estos, de la que se quiere
conocer su valor.
– Bienes  Cuenta de Activo
– Propietarios  Cuenta de pasivo.
• Tienen una estructura arborescente
• Se relacionan en el libro de mayor, con sus
saldos.
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Los asientos contables
• Cada vez que ocurre algo que afecte al
balance, anotamos lo ocurrido y cual es la
corrección.
• El objetivo es poder obtener el balance
actualizado con la SITUACIÓN real.
• Supongamos compramos 100 cajas de
CD´s para vender en nuestra empresa,
por un valor de 500€.
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En nuestro caso tenemos el
siguiente balance
• Activo
– Gastos constitución
– Local
» 2.000€
» 70.000€,
• Pasivo
– Socios
» 60.000 €
– Préstamo banco
» 30.000€
– Mobiliario
» 16.000€
– Existencias (0+500)
» 500 €
– Caja  (2.000-500)
– Total......
» 1.500 €
» 90.000 €
– Total......
» 90.000 €
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Algo sobre los apuntes
• En lugar de andar con signos negativos y
positivos,... Hablamos de DEBE y HABER.
• Con las cuentas de ACTIVO:
– Los aumentos de activo al DEBE
– Las disminuciones de activo al HABER
• Con las cuentas de PASIVO:
– Los aumentos de pasivo al HABER
– Las disminuciones de pasivo al DEBE
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El apunte contable
Existencias
Existencias
DEBE
HABER
500€
Caja
500€
• Un apunte esta cuadrado cuando suma lo
mismo el debe y el haber.
• Lo mismo ocurre con el balance.
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Saldo de una cuenta
• Valor con que aparece la cuenta en el
balance.
• El saldo de un balance siempre es cero
(si esta cuadrado)
Caja
DEBE
2.000€
Saldo 
Haber
500€
1.500€
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¿...y los beneficios?
• Cuando los ingresos son superiores a los costes
y gastos.
• Vendemos 10 cajas de CD´s por 100€
• Las existencias disminuyen en 50€
• Caja aumenta en 100€
• Si liquidamos la empresa y colocamos todo al
precio que costo, la empresa se saldaría con un
beneficio de 50€.
• Esto si no hubiésemos incurrido en otros gastos
• y este se repartiría entre los socios.
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Cuenta de Perdidas y Ganancias
• Se utiliza para registrar los beneficios
producidos y no distribuidos en un
periodo.
• Es una cuenta del pasivo y es la
“propietaria” de los aumentos o
disminuciones producidos por las
operaciones de la empresa.
• Una vez al año se regulariza.
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Cuenta de Explotación
• El objetivo principal es obtener beneficios, y queremos
conocer el importe.
• Pero los beneficios se generan dinámicamente a lo
largo del periodo.
• Podemos andar haciendo apuntes sobre existencias y
perdidas y ganancias pero es engorroso.
– Obliga a valorar los costes de cada venta
– No sabríamos cuanto hemos vendido o comprado.
• Nos interesa no tocar las cuentas de existencias ni
perdidas y ganancias a lo largo de un periodo contable.
• Usaremos cuentas intermedias, que sean sencillas.
• Al final del periodo trasvasamos a perdidas y
ganancias y recontamos y valoramos las existencias.
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Cuentas de explotación
• Explotación: operaciones realizadas con el
objetivo de obtener beneficios (No son del
balance).
• Beneficio =
(ventas+ingresos) - (compras +gastos) + diferencia de
existencias
• Las creamos para recoger movimientos.
– Ventas e ingresos
– Compras y gastos
– Diferencias de existencias
• Nos muestran lo ocurrido en un ejercicio
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Cuentas de ventas e ingresos
• Las anotaciones habituales se hacen en
su haber.
• Simulan cuentas de Pasivo
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Cuentas de Compras y Gastos
• Las anotaciones se hacen en el DEBE
• Simulan cuentas de Activo
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Diferencia de existencias
• No se ha de confundir con existencias,
que si que pertenece al balance
• Tiene un solo apunte y se realiza al final
del ejercicio.
• Establece la diferencia con respecto al
principio del ejercicio.
• Son similares: amortizaciones,
provisiones, impuestos,...
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Contrapartidas de las cuentas de
explotación:
• Clientes (debe)
• Deudores (debe)
• Ventas (haber)
• Ingresos (haber)
• Compras (debe)
• Gastos (debe)
• Proveedores (haber)
• Acreedores (haber)
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Balance
• Nos permite analizar una empresa.
• Marca la situación económica.
– La cuenta de perdidas y ganancias es
interesante ya que muestra lo ocurrido.
• Hacienda pide las dos cosas.
• Veamos los activos y pasivos con detalle.
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Activo fijo y activo circulante
• Activo= A. Fijo + A. Circulante
• Masas patrimoniales
• Ordenadas por la facilidad de
transformarlas en dinero
Gastos de
constitución
Dinero en
efectivo
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Activo fijo o inmovilizado
• Infraestructura de la empresa
• Cambia poco y no conectado con
explotación.
• Apartados:
–
–
–
–
Gastos amortizables (Gastos constitución)
Inmovilizado inmaterial (Marcas, patentes)
Inmovilizado material (Terrenos, maquinas)
Inmovilizado financiero (Créditos,...)
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Activo circulante
• Es variable, produce los beneficios
Ventas
• Constituido por:
– Existencias
• Materias primas..productos
– Deudores,
• Deudas, realizable
– Dinero disponible
• En banco o en caja
Existencias
Compras
Deudores
Cobros
Tesorería
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Pasivo Fijo y Pasivo Circulante
• Fuentes de financiación
• Pasivo = Pasivo Fijo + Pasivo Circulante
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Pasivo Fijo
• Financiación permanente
• Se trata de:
– Capital propio (propiedad de los accionistas)
– Acreedores a largo plazo
• Crédito para comprar el local
• Créditos de entidades promotoras
– Intereses muy bajos y largo plazo
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Pasivo Circulante
• Acreedores a corto plazo
• Se renueva constantemente
– Facturas de proveedores (30, 60 y 90 días)
– Talones emitidos.
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Balance por masas patrimoniales
• Activo fijo
–
–
–
–
Gastos amortizables
Inmovilizado inmaterial
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero
• Activo circulante
– Existencias
– Deudores
– Tesorería
• Pasivo fijo
– Fondos propios
– Acreedores a largo
• Pasivo circulante
– Acreedores a corto
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Activo Fijo
Pasivo Fijo
Activo
Circulante
Pasivo
Circulante
Activo
Neto
Capital
Circulante
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Los ratios
• Instrumentos simples y eficaces para
analizar la situación de la empresa.
• Muestran indicadores de la estructura
– Aspectos a vigilar o corregir
• Es una relación entre cuentas del
balance y cuentas de explotación
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Rendimiento del activo neto
(RAN)
• O Rentabilidad de la inversión
RAN =
Beneficio
Activo Neto
– Cuantos beneficios estamos obteniendo por
unidad de recursos netos
– El beneficio lo da la cuenta de perdidas y
ganancias
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Rentabilidad de los fondos propios
• Eficiencia para obtener beneficios de los
capitales propios
Beneficio
Fondos propios
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Liquidez
• Capacidad para hacer frente a las
obligaciones de pago a corto plazo
realizando todo el activo circulante
Activo circulante
Pasivo exigible a corto
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Prueba acida (liquidez inmediata)
• Capacidad para hacer frente a las
obligaciones de pago a corto plazo sin
realizar las existencias.
Activo circulante - existencias
Pasivo exigible a corto
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Endeudamiento
• Importancia de los recursos ajenos en la
empresa
Pasivo exigible
Pasivo total
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Calidad de la deuda
• Informa de la composición de la deuda
Pasivo exigible a corto
Pasivo exigible
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Apalancamiento
• Potenciación o efecto palanca de los
recursos propios
Deuda total
Fondos propios
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Propiedad
• Parte de los activos que son financiados
por los fondos propios
Fondos propios
Activo neto
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Coste del capital ajeno
• Coste financiero del capital ajeno en la
empresa
Gastos financieros
Pasivo exigible
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Rotación del activo total
• Indica la eficacia del activo para
producir ventas
Ventas
Activo total
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Rotación de inventarios
• Vueltas que se le da al stock por año
Ventas
Existencias
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Plazo medio de cobro
• Lo que tardan en pagar los clientes por
termino medio
Deuda de clientes x 365
Ventas
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Plazo medio de pago
• Lo que la empresa tarda en pagar a los
proveedores en termino medio.
Deuda con proveedores x 365
Compras
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Buena idea  oportunidad de
inversión
• Debe
– Tener una ventaja competitiva
– Satisfacer una necesidad del consumidor
– Hay que precisar:
• Nivel de rentabilidad
• Tamaño de la inversión
– Contar con proyecciones de los beneficios y
sus necesidades financieras
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