Transcript FR0600_ir_FR0564_pildymas_2010_06_15 (3)

PVM DEKLARACIJOS IR VIES (FR0564)
ATASKAITOS PILDYMAS BEI DAŽNIAUSIAI
PASITAIKANČIOS KLAIDOS
2010 metai
PVM deklaracijos FR0600 forma ir jos užpildymo taisyklės
patvirtintos VMI prie FM viršininko 2004-03-01 įsakymu Nr.
VA-29 (Žin., 2004, Nr. 46-1545).
!
Taisyklių nauja redakcija PVM deklaracija forma FR0600
versija 02
VMI prie FM viršininko 2009-12-22 įsakymas Nr. VA-102
(Žin., 2009, Nr. 154-7001).
PVM DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
Būtinai turi būti užpildyti:




2 laukelis - mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris
(kodas),
3 laukelis – PVM mokėtojo kodas,
7 laukelis – mokestinis laikotarpis,
8 laukelis - pirminė ar patikslinta deklaracija.
Deklaracija laikoma nepateikta, jeigu nurodyti laukeliai
neužpildyti ar užpildyti klaidingai.
10 LAUKELIS
PAGRINDINĖ VYKDOMOS VEIKLOS RŪŠIS
(PAGAL EVRK)

Nuo 2008-01-01 įsigaliojo nauja 2-oji redakcija Ekonominės
veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK).

Teikiant deklaracijas už 2008 ir vėlesnių metų mokestinius
laikotarpius reikia nurodyti vykdomą ekonominę veiklą pagal
EVRK 2 red. (VMI prie FM viršininko 2008-01-28 įsakymas
Nr. VA-5, Žin., 2008, Nr. 13).

http://www.stat.gov.lt/lt/
>
EVRK 1.1 ir EVRK 2 ryšių lentelė.
Klasifikatoriai
>
I. PREKIŲ TIEKIMO IR PASLAUGŲ TEIKIMO SANDORIAI
11 LAUKELIS

Šalies teritorijoje parduotų
prekių (paslaugų),
apmokestinamų PVM, vertė (PVMĮ 15 str. 5 dalis) taikant
vieną iš tarifų:
- 18 procentų;
- 19 procentų;
- 21 procento;
- 5 procentų;
- 9 procentų;
11 LAUKELIS
PREKIŲ TIEKIMAS

Šalies viduje Lietuvos pirkėjams.

Užsienio šalių pirkėjams, jeigu prekės nebuvo išgabentos
iš Lietuvos (tiekėjas neturi prekių išgabenimo dokumentų).

Užsienio tiekėjų, užsiregistravusių Lietuvoje nuotolinei
prekybai vykdyti, tiekimas Lietuvos pirkėjams,
neįsiregistravusiems PVM mokėtojais.
11 LAUKELIS
PASLAUGŲ TEIKIMAS

Suteiktos paslaugos, kurių suteikimo vieta Lietuvoje
(PVMĮ 13 str.).
11 LAUKELIS





Pastato savininkui perduoti atlikto esminio pagerinimo
darbai, kai savininkas yra ne PVM mokėtojas.
Turtas, perduotas kaip turtinis įnašas arba perduotas
reorganizavimo atveju, kitam asmeniui, kuris neįsiregistravęs
PVM mokėtoju.
Pagal kreditinius, debetinius dokumentus patikslintos
apmokestinamosios vertės sumos (jeigu keičiasi tarifas,
koreguojami atitinkami laukeliai).
Avansas, jeigu turi būti apskaičiuojamas PVM (PVMĮ 14 str.
4 d.).
Suma gali būti ir neigiama.
12 LAUKELIS

Patiektų prekių ir paslaugų, kurių pardavimo PVM
išskaičiuoja ir sumoka pirkėjas, apmokestinamoji vertė
(PVMĮ 96 str.).

Per mokestinį laikotarpį gautą
už šiame laukelyje
deklaruotinas pateiktas prekes (suteiktas paslaugas)
pardavimo avansą (be PVM), nuo kurio, pagal PVMĮ
nuostatas, buvo apskaičiuotas PVM.

Pagal kreditinius, debetinius dokumentus
apmokestinamosios vertės sumos.

Suma gali būti ir neigiama.
patikslintos
13 LAUKELIS

PVM neapmokestinamų prekių tiekimas (paslaugų teikimas),
nurodytas PVMĮ 20-33 str.

Pagal kreditinius, debetinius dokumentus
apmokestinamosios vertės sumos.

Eksportuotų PVM neapmokestinamų prekių, nurodytų PVMĮ
20-33 str., vertė.

Suma gali būti ir neigiama.
patikslintos
14 LAUKELIS
Prekių (paslaugų), suvartotų privatiems poreikiams tenkinti,
apmokestinamoji vertė (PVMĮ 5 ir 8 str.).

Apmokestinamoji vertė:
prekių ir paslaugų – savikaina arba įsigijimo kaina;
 ilgalaikio turto – nenudėvėta neatlygintinai perduoto turto
vertė, kitos išlaidos.

15 LAUKELIS

Pasigaminto ilgalaikio turto pasigaminimo savikaina (PVMĮ
6 str.);

Atlikto pastato (statinio) esminio
apmokestinamoji vertė (PVMĮ 6 str.).
!
Nuosavybės teise nepriklausančio pastato (statinio)
esminio pagerinimo, kai pastatas (statinys) iš karto
grąžinamas savininkui, apmokestinamoji vertė nurodoma
11 arba 12 laukelyje.
pagerinimo
darbų
16 LAUKELIS

Marža (apmokestinamoji vertė):
- kelionės organizatoriaus (PVMĮ 101-105 str.) iš
galutinio paslaugos gavėjo gauta suma (išskyrus PVM)
atėmus tretiesiems asmenims už paslaugas sumokėtas sumas
(su PVM);
- naudotų prekių (PVMĮ 106-110 str.) - atlygis (be
PVM), gautas iš pirkėjo atėmus tiekėjui sumokėtas sumas.

Taikant 0 proc. tarifą apmokestinama marža.

Neigiama marža nedeklaruojama.
17 LAUKELIS

Eksportuotų prekių (išgabentų iš Europos Bendrijų teritorijos)
apmokestinamoji vertė, 0 proc. PVM tarifas (PVMĮ 41 str.).

Pagal kreditinius, debetinius
apmokestinamoji vertė.
dokumentus
patikslinta
18 LAUKELIS
ES valstybių narių PVM mokėtojams tiekiamos ir iš
Lietuvos išgabentos prekės.

PVMĮ 49 str. 1 d. nurodytos prekės, įskaitant naujas
transporto priemones ir akcizais apmokestinamas prekes
tiekiamas PVM mokėtojams.
! Patiekus naujas transporto priemones, prie deklaracijos
pridedama pardavimo įforminimo dokumento kopija.
Lietuvos mokesčių mokėtojų galimybės patikrinti ES valstybių narių PVM
mokėtojų identifikacinius duomenis: PVM kodą ir pavadinimą 2004-03-25
VMI prie FM viršininko įsakymas Nr. VA-30 (Žin., 2004, nr. 49-1625).
18 LAUKELIS
Prekės, pervežamos į kitą ES valstybę narę verslo tikslais
(PVMĮ 51 str.).

Pagal kreditinius, debetinius dokumentus patikslinta patiektų
prekių vertė.

!
PVM deklaracijos FR0600 formos 18 laukelyje
deklaruota prekių apmokestinamoji vertė turi atitikti
ataskaitos FR0564 formos 13 laukelyje deklaruotą šių
prekių vertę.
19 LAUKELIS
Patiektų prekių ir suteiktų paslaugų, apmokestinamų
taikant 0 proc. PVM tarifą, apmokestinamoji vertė:

1) 43 ir 44 str. – patiekti laivai, orlaiviai ir atsargos į juos;
2) 45 str. – vežimo ir kitos su vežimu susijusios paslaugos
(eksportuojamų prekių vežimas, importuojamų prekių vežimas,
laikinas įvežimas perdirbti, keleivių vežimas tarptautiniais
maršrutais ir kt.);
3) 46 str. – draudimo ir finansinės paslaugos, susijusios su
prekių eksportu;
19 LAUKELIS
5) 48 str.- Europos centrinių bankų sistemai tiekiamas
auksas;
6) naujos transporto priemonės, patiektos kitų ES valstybių
narių ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš Lietuvos (PVMĮ
49 str. 2 dalis, pateikiamos jų pardavimo dokumentų kopijos);
7) akcizais apmokestinamos prekės, pateiktos ES ne PVM
mokėtojams ir išgabentos iš Lietuvos (PVMĮ 49 str. 3 dalis);
8) 51 str. – kilnojamų daiktų priežiūros (apdirbimo,
remonto ir kt.) paslaugos;
19 LAUKELIS
9) 52 str. – atstovavimo (agento) paslaugos;
10) 53 str. 1, 5, 6 d. – prekės, įvežamos į laisvąją zoną,
laisvąjį sandėlį, padėtos laikinai saugoti muitinės prižiūrimose
laikino saugojimo vietose;
11) 42 ir 47 str. nurodytais atvejais, kai šiam tiekimui
taikomas 0 proc. PVM tarifas, o ne grąžinamas apskaičiuotas
(sumokėtas) PVM;
12) pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus
patikslinta pateiktų prekių ir paslaugų vertė.
20 LAUKELIS

Už Lietuvos teritorijos ribų patiektos prekės arba
suteiktos paslaugos (PVMĮ 58 str. 1 d. 2 punktas):
1) PVMĮ 13 str. nurodytais atvejais suteiktos paslaugos,
kurių teikimo vieta nelaikoma Lietuva;
2) už Lietuvos teritorijos ribų patiektų prekių vertė;
4) vykdant trikampę prekybą trečios ES šalies PVM
mokėtojui patiektų prekių vertė (FR0564);
5) pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
įsigytų prekių vertė.
II. PREKIŲ IR PASLAUGŲ ĮSIGIJIMO SANDORIAI
21 LAUKELIS

Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurių įsigijimas
laikomas įvykusiu Lietuvoje:
1) PVMĮ 122 str. - iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės;
2) iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės pagal nuomos ir
kitas panašias sutartis (lizingas);
3) iš kitos ES valstybės įsigytos naujos transporto priemonės ir
akcizais apmokestinamos prekės;
4) savo disponuojamų prekių įsivežimas iš kitos ES valstybės
narės į Lietuvą verslo tikslais;
5) pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta įsigytų
prekių vertė.
22 LAUKELIS

Lietuvos PVM mokėtojo, trikampės prekybos tarpininko, iš
kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo įsigytų prekių vertė
(prekės skirtos pateikti trečios ES valstybės narės PVM
mokėtojui);

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta įsigytų
prekių vertė.
23 LAUKELIS

PVM mokėtojas deklaruoja įsigytų iš užsienio asmenų,
paslaugų, kurių teikimo vieta laikoma šalies teritorija ir kurių
pardavimo PVM pagal PVMĮ 95 straipsnio nuostatas privalo
apskaičiuoti šis PVM mokėtojas - paslaugų pirkėjas,
apmokestinamąją vertę;

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta įsigytų
paslaugų vertė.
24 LAUKELIS

Deklaruojama paslaugų, įsigytų iš ES PVM mokėtojų, kurių
teikimo vieta šalies teritorija, apmokestinamoji vertė, t. y. iš 23
laukelyje deklaruotų visų iš užsienio valstybių įsigytų paslaugų
apmokestinamosios vertės išskiriamos tokios paslaugos, kurios
buvo įsigytos iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų;

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta įsigytų
paslaugų vertė.
III. PIRKIMO IR IMPORTO PVM
25 LAUKELIS

Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma:
1) kompensacinio tarifo (6%) PVM suma (FR0617);
2) iš Lietuvos PVM mokėtojų įsigytų prekių (paslaugų)
pirkimo PVM suma;
3) ilgalaikio turto pasigaminimo, įskaitant pastato esminį
pagerinimą, PVM suma (PVMĮ 6 str.);
4) PVMĮ 96 str. atvejais iš pardavėjo išskaičiuota PVM suma
(deklaruota 33 laukelyje kaip pardavimo PVM suma);
25 LAUKELIS
5) 95 str. nustatytais atvejais iš užsienio teikėjų įsigytų
paslaugų ir prekių PVM sumos (deklaruotos 32 laukelyje,
kaip pardavimo PVM);
6) Lietuvoje įsigytų prekių, skirtų nuotolinei prekybai
vykdyti kitoje ES valstybėje, pirkimo PVM suma;
7) iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų įsigytų prekių PVM
suma (deklaruota 34 laukelyje, kaip pardavimo PVM suma).
8) Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma.
26 LAUKELIS

Importo PVM suma, nurodyta importo
dokumente ir sumokėta į muitinės sąskaitą.
muitinės
27 LAUKELIS

Importo PVM suma, kurios sumokėjimo (įskaitymo) kontrolę
perėmė AVMI.
(pateikiamas laisvos formos prašymas, AVMI išduoda formą
FR0398, patvirtintą VMI prie FM viršininko 2002–07-02
įsakymu Nr. 202 (Žin., 2002, Nr. 69-2862).
IV. PVM ATSKAITOS DALIS (PROCENTAIS)
28 LAUKELIS
Kalendorinių metų proporcinis PVM atskaitos procentas
(apskaičiuotas pagal praėjusių metų faktinius rodiklius).

Kai apskaičiuojamas pagal prognozuojamus rodiklius,
procentas turi būti suderintas su AVMI.
(VMI prie FM viršininko 2004-02-23 įsakymas Nr. VA-19
(Žin., 2004, Nr. 32-1042).
V. PARDAVIMO PVM, PVM ATSKAITA, MOKĖTINAS
(GRĄŽINTINAS) PVM
29 LAUKELIS

Pardavėjo apskaičiuotas pardavimo PVM, taikant
standartinį PVM tarifą, nuo:
- 11 laukelyje nurodytos prekių vertės;
- 14 laukelyje nurodytos prekių vertės;
- 15 laukelyje nurodytos pasigaminto ilgalaikio turto vertės;
- 16 laukelyje deklaruotos apmokestinamosios vertės
(maržos) dalies;

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
įsigytų prekių, paslaugų pardavimo PVM suma.
30 LAUKELIS

Pardavėjo apskaičiuotas pardavimo PVM nuo:
- 11 laukelyje nurodytos paslaugų, apmokestinamų taikant
9 proc. PVM, vertės;
- 14 laukelyje deklaruotų privatiems poreikiams sunaudotų
prekių, apmokestinamų taikant 9 proc. PVM, vertės.
31 LAUKELIS

Pardavėjo apskaičiuotas pardavimo PVM nuo:
- 11 laukelio prekių, apmokestinamų taikant 5 proc. PVM,
vertės;
- 14 laukelyje deklaruotų privatiems poreikiams sunaudotų
prekių, apmokestinamų taikant 5 proc. PVM, vertės.
32 LAUKELIS

Pirkėjo apskaičiuotas pardavimo PVM 95 str.
nustatytais atvejais
už įsigytas iš užsienio asmenų
(neįsikūrusių Lietuvoje) prekes ir paslaugas;

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
įsigytų prekių, paslaugų pardavimo PVM suma.
33 LAUKELIS

Pirkėjo apskaičiuotas pardavimo PVM 96 str. nustatytais
atvejais išskaičiuotas iš Lietuvos prekių pardavėjų už iš jų
įsigytas prekes (paslaugas);

Pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
įsigytų prekių, paslaugų pardavimo PVM suma.
34 LAUKELIS

Pirkėjo apskaičiuotas pardavimo PVM nuo iš kitų ES
valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertės,
deklaruotos 21 laukelyje.

Iš kitos ES valstybės narės įsigytų prekių žurnalas patvirtintas
VMI prie FM viršininko 2004-02-23 įsakymu Nr. VA-19 (Žin.,
2004, Nr. 32-1042).
! Papildymas:
VMI prie FM viršininko 2008-01-31 įsakymas Nr. VA-11
(Žin., 2008, Nr. 17-620)
35 LAUKELIS
Atskaitoma pirkimo ir importo PVM suma:
1) iš 25, 26 ir 27 laukelių sumos tiesiogiai ir proporcingai
tenkančios mokėtojo PVMĮ 58 str. 1 dalyje nurodytai veiklai;
2) atskaitoma iki įregistravimo PVM mokėtoju įsigytų prekių,
paslaugų, ilgalaikio turto PVM suma (PVMĮ 63 str.);
3) pagal kreditinius ir debetinius dokumentus patikslinta
PVM suma (PVMĮ 83 str.);
4) patikslinta atskaityta prekių ir ilgalaikio turto PVM suma
dėl jų nebenaudojimo apmokestinamai veiklai vykdyti (PVMĮ
66 ir 67 str.);
35 LAUKELIS
5) atskaitoma PVM suma, apskaičiuota nuo per mokestinį
laikotarpį sumokėto avanso;
6) išregistruojamo asmens paskutinėje PVM deklaracijoje
dėl išregistravimo ar likvidavimo patikslintos PVM sumos.
36 LAUKELIS

Apskaičiuota mokėtina į biudžetą arba grąžintina iš biudžeto
PVM suma:
(27+29+30+31+32+33+34)–35

Kai ši suma teigiama - tai mokėtina į biudžetą;

Kai neigiama (su minuso ženklu) - grąžintina iš biudžeto.
PVM DEKLARACIJOS PATEIKIMO TERMINAI
KALENDORINIO MĖNESIO – iki kito mėn. 25 d.
KALENDORINIO PUSMEČIO-iki kito pusmečio pirmo mėn. 25 d.
KITO MOKESTINIO LAIKOTARPIO – ne vėliau kaip per 25 d.
nuo to laikotarpio pabaigos.
IŠREGISTRUOJAMO IŠ PVM MOKĖTOJŲ ASMENS– per 20 d.
po išregistravimo.
LIKVIDUOJAMO ASMENS – per 20 d. po išregistravimo iš PVM
mokėtojų dienos arba iki likvidavimo dienos, kai likviduojamas
greičiau nei per 20 d. po išregistravimo iš PVM mokėtojų.
MOKESTINIS LAIKOTARPIS PVMĮ 84 str.
PVM mokėtojams, kurie įsigyja prekes iš kitų valstybių narių ir
paslaugas, kurias šalies teritorijoje teikia kitos valstybės narės
PVM mokėtojai ir už kurias šių paslaugų pirkėjai šio įstatymo
95 str. 2 dalyje nustatyta tvarka privalo apskaičiuoti ir sumokėti
į biudžetą PVM, pusmečio ar kitoks mokestinis laikotarpis
netaikomas.
Mokestinis laikotarpis - kalendorinis mėnuo.
PVM MOKĖTOJO PRIEVOLĖS

Išrašomų ir gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrai
VMI prie FM viršininko 2004-04-20 įsakymas Nr. VA-55 (Žin., 2004, Nr.
59-2102).
! Pakeitimas:
VMI prie FM viršininko 2008-07-10 įsakymas Nr. VA-34 (Žin., 2008, Nr.
82-3287).

Informavimas VMI apie pasirinkimą skaičiuoti PVM nuo
neapmokestinamų sandorių (31 str. 3 d., 32 str. 3 d., 28 str. 7
d., 71-1 str. 9 d.)
VMI prie FM viršininko 2004-03-01 įsakymas Nr. VA-26 (Žin., 2004, Nr. 341124).
! Pakeitimas:
VMI prie FM viršininko 2010-01-21 įsakymas Nr. VA-8 (Žin., 2010, Nr. 12610).
PVM MOKĖTOJO PRIEVOLĖS

Registravimas išgabenant į ES prekes (5-1 str. )
VMI prie FM viršininko 2004-03-01 įsakymas Nr. VA-27 (Žin., 2004, Nr. 381261).
! Pakeitimas:
VMI prie FM viršininko 2009-12-23 įsakymas Nr. VA-104 (Žin., 2009, Nr.
156-7065).

Įsigytų prekių (paslaugų) pardavimo PVM registracijos
žurnalai ir proporcijos procento suderinimas su VMI
VMI prie FM viršininko 2004-02-23 įsakymas Nr. VA-19 (Žin., 2004, Nr.
32-1042).
! Papildymas:
VMI prie FM viršininko 2008-01-31 įsakymas Nr. VA-11 (Žin., 2008, Nr.
17-620).
PREKIŲ TIEKIMO IR PASLAUGŲ TEIKIMO Į
KITAS EUROPOS SĄJUNGOS VALSTYBES
NARES ATASKAITA FR0564 versija 03
TEISĖS AKTAI:
1. 2002-03-05 PVM įstatymo Nr. IX-751 (Žin., 2002, Nr. 351271; 2004, Nr. 17-505; 2009, Nr. 151-6772) 88-1 straipsnis
Prekių tiekimo į kitas valstybes nares ataskaita.
2. VMI prie FM viršininko 2004-03-12 įsakymas Nr. VA-34 “Dėl
Prekių tiekimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares
ataskaitos formos ir jos pildymo, teikimo ir tikslinimo taisyklių
patvirtinimo” (Žin., 2004, Nr. 43-1427; 2009-12-23 įsakymo
Nr. VA-103 (Žin., 2009, Nr. 156-7064) redakcija).
ATASKAITAS TEIKIA LIETUVOS PVM MOKĖTOJAI

Taikant 0 proc. PVM tarifą kitos ES valstybės narės PVM
mokėtojams tiekę prekes, išgabenamas iš šalies teritorijos į
kitą valstybę narę, įskaitant:
- naujų transporto priemonių ir akcizais apmokestinamų
prekių tiekimą kitų valstybių narių PVM mokėtojams;
- importo PVM neapmokestintų į LR importuotų prekių
tiekimą kitų valstybių narių PVM mokėtojams PVM įstatymo
35 str. nurodytais atvejais.
PAVYZDYS
PVM sąskaita faktūra už prekes
10000 Lt
LT
NL
PVM mokėtojas
PVM deklaracija FR0600:
18 laukelis (ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.) - „10000“
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) - „1“
11 laukelis (ES valstybės kodas) - „NL“
12 laukelis (ES valstybės narės PVM mokėtojo kodas) - “999999999B99“
13 laukelis (Prekių vertė) - „10000“
PVM sąskaita-faktūra - NL PVM mokėtojo kodas
ATASKAITAS TEIKIA LIETUVOS PVM MOKĖTOJAI

Verslo tikslais disponuojamas prekes pervežę iš šalies
teritorijos į kitą ES valstybę narę, kurioje jie įregistruoti PVM
mokėtojais, kai prekes taip perveža patys PVM mokėtojai ar jų
užsakymu - kiti asmenys, ir toks prekių pervežimas pagal
PVM įstatymo 5-1 straipsnio nuostatas laikomas prekių
tiekimu už atlygį.
PAVYZDYS
Atsargos už 50000 Lt
LT
BE
(Lietuvos įmonės filialas
PVM mokėtojas)
PVM deklaracija FR0600:
18 laukelis (ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.) - „50000“
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) - „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) - „BE“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mokėtojo kodas) - „999999999“ (Lietuvos įm.
filialui Belgijoje suteiktas PVM mokėtojo kodas)
13 laukelis (Prekių vertė) - „50000“
NUO 2010-01-01 ATASKAITAS TEIKIA LIETUVOS PVM
MOKĖTOJAI

Teikiantys paslaugas kitos ES valstybės narės PVM
mokėtojams, kurių teikimo vieta remiantis kriterijais,
nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita valstybė narė
(pagal nuostatas tolygias PVM įstatymo 13 str. 2 d. 1 punkto
nuostatoms)
!
išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje yra
neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0
proc. PVM tarifą.
PAVYZDYS
PVM sąskaita faktūra už
siuvimo paslaugas 22000 Lt
LT
DK
(PVM mokėtoja)
PVM deklaracija FR0600:
20 laukelis (Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje) - ,,22000“
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) - „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) - „DK“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mokėtojo kodas) - „99999999“
18 laukelis (Paslaugų vertė) - „22000“
SU PREKIŲ TIEKIMU SUSIJUSIOS IŠLAIDOS
!
Su prekių tiekimu susijusių ir ES valstybės narės pirkėjui
tenkančių išlaidų (tokių kaip įpakavimo, transportavimo,
draudimo ir kitų) vertė gali būti:


deklaruojama atskirai nuo prekių vertės, kaip suteikta
paslauga;
arba gali būti, kad prekių ir paslaugų vertė įtraukiama į
patiektų prekių vertę.
PAVYZDYS
PVM sąskaita faktūra už prekes 50000 Lt
LT
FI
PVM sąskaita faktūra už
transporto paslaugas 1000 Lt
(PVM mokėtojas)
PVM deklaracija FR0600:
18 laukelis (ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.) - „50000“
20 laukelis (Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje) - „1000“
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) - „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) - „ FI“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mokėtojo kodas) - „99999999“
13 laukelis (Prekių vertė) - „50000“
18 laukelis (Paslaugų vertė) - „1000“
PAVYZDYS
LT
FI
PVM sąskaita faktūra už prekes į
kurių vertę įtrauktos transporto
išlaidos 51000 Lt
(PVM mokėtojas)
PVM deklaracija FR0600:
18 laukelis (ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.) – „51000“
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) – „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) – „ FI“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mokėtojo kodas) – „99999999“
13 laukelis (Prekių vertė) – „51000“
ATASKAITAS TEIKIA LIETUVOS PVM MOKĖTOJAI

Įsigytas iš vienos ES valstybės narės į kitą ES valstybę narę
išgabenamas prekes toje kitoje ES valstybėje narėje tiekę tos
kitos ES valstybės narės PVM mokėtojams (trikampė
prekyba).
TRIKAMPĖ PREKYBA

Trikampė prekyba - tai tokie prekių tiekimo sandoriai, kai
juose dalyvauja trijų ES valstybių narių PVM mokėtojai, o
vienos ES valstybės narės PVM mokėtojo įsigyjamos
prekės iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo iš karto
nugabenamos į trečią ES valstybę narę, kurioje
parduodamos tos ES valstybės narės PVM mokėtojui.
TRIKAMPĖ PREKYBA (1)
LIETUVOS
sąskaita
ĮMONĖ B-tarpininkė
VOKIETIJOS
ĮMONĖ A
PVM mokėtoja
PVM mokėtoja
sąskaita
prekė
LIETUVOS ĮM. B
PREKES
PARDUODA LENKIJOS ĮM. C
IŠ
KARTO
Pagal PVMĮ 12-2 str. 3 d. ne PVM objektas
Lietuvoje ir PVM neskaičiuojamas.
LENKIJOS ĮMONĖ C
PVM mokėtoja
PAVYZDYS
sąskaita 40000 Lt
DE
LT
sąskaita 50000 Lt
prekės
PL
PVM deklaracija FR0600:
22 laukelis (Iš ES įsigytos prekės trikampei prekybai) - „40000“
20 laukelis (Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje) - “50000”
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) - „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) - „PL“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mokėtojo kodas) - „999999999“
14 laukelis (Prekių vertė (trikampė prekyba) - „50000“
PVM sąskaita-faktūra - PL PVM mokėtojo kodas ir įrašas “Trikampė prekyba”
TRIKAMPĖ PREKYBA (2)
LIETUVOS ĮMONĖ A
- pardavėja
sąskaita
VOKIETIJOS
ĮMONĖ B
PVM mokėtoja
PVM mokėtoja
prekės
sąskaita
LIETUVOS ĮMONĖ A - PARDAVĖJAS
Taiko 0 proc. PVM tarifą
LENKIJOS ĮMONĖ C
FR0600 - 18 laukelis (ES PVM mokėtojams patiektos
prekės (0 proc.)
FR0564 - 10 laukelis (Eilutės numeris) – „1“
11 laukelis (Valstybės kodas) – „DE“
12 laukelis (Valstybės narės PVM mok. kodas)
13 laukelis (Prekių vertė)
PVM mokėtoja
TRIKAMPĖ PREKYBA (3)
VOKIETIJOS
ĮMONĖ B
sąskaita
LENKIJOS ĮMONĖ A
PVM mokėtoja
PVM mokėtoja
prekės
LIETUVOS ĮMONĖ C - PIRKĖJA
FR0600:
25 laukelis (Įsigytų prekių ir paslaugų
pirkimo PVM)
32 laukelis (Pardavimo PVM 95 str.
nustatytais atvejais)
35 laukelis (Atskaitomas PVM)
sąskaita
LIETUVOS ĮMONĖ C pirkėja
PVM mokėtoja
PREKIŲ TIEKIMAS Į KITAS VALSTYBES NARES
Dvi sąlygos 0 PVM tarifo taikymui:

pirkėjas registruotas PVM mokėtoju kitoje valstybėje narėje;

prekės išgabentos arba turi būti išgabentos iš šalies teritorijos į
kitą valstybę narę.
PVM MOKĖTOJO KODO GALIOJIMO
PATIKRINIMAS

Kiekviena valstybė narė užtikrina, kad asmenys, susiję su
prekių ir paslaugų tiekimu ES viduje, turėtų galimybę gauti bet
kurio konkretaus asmens PVM mokėtojo kodo patvirtinimą.
Lietuvos PVM mokėtojų galimybės patikrinti ES valstybių PVM mokėtojų
identifikacinius duomenis: PVM kodą bei pavadinimą (vardą, pavardę)
Telefonu
VMI prie FM
Interneto svetainėje
(http://www.vmi.lt)
8-700-55566
Oficialioje Europos
Komisijos interneto
svetainėje
(http://europa.eu.int/com
m/taxation_customs/vies/
en/viehome.htm)
Rašytiniai
prašymai
VMI prie FM
Tarptautinis
informacijos mainų
skyrius
Klasikiniu
Vasario 16-osios g. 15,
Vilnius
Elektroniniu paštu
[email protected]
Faksu
Pažyma patvirtinimas
8-5-2125673
PVM MOKĖTOJO KODO TIKRINIMAS EUROPOS
KOMISIJOS INTERNETO SVETAINĖJE
ATSAKYMAS
PAŽYMA
- PATVIRTINIMAS
SVARBU!
Ataskaitos FR0564 13, 14 ir 18 laukeliuose įrašomos sumos gali
būti teigiamos arba neigiamos, t. y. su minuso ženklu.
Neigiamos sumos šiuose laukeliuose gali būti tada, kai pagal
išrašytus kreditinius ar debetinius dokumentus sumažinta
praėjusiais laikotarpiais patiektų prekių ir/ar suteiktų paslaugų
apmokestinamoji vertė (su minuso ženklu) yra didesnė už
ataskaitinį laikotarpį patiektų prekių ir/ar suteiktų paslaugų
apmokestinamąją vertę.
SVARBU!
Ataskaitos FR0564 13, 14, 18 laukeliuose įrašomos sumos
gali būti lygios 0, kai pagal išrašytus kreditinius ar
debetinius dokumentus sumažinta praėjusiais laikotarpiais
patiektų prekių ir/ar suteiktų paslaugų apmokestinamoji vertė
(su minuso ženklu) yra lygi ataskaitiniame laikotarpyje
patiektų prekių apmokestinamajai vertei.
ATASKAITOS TIKSLINIMAS

Gali būti tikslinama tik visa ataskaita.

Patikslintoje ataskaitoje turi būti įrašomi visi (t. y. ne tik
tikslinamieji) atitinkamai ataskaitoje nurodytini duomenys.
ATASKAITOS PATEIKIMAS

Ataskaitos forma FR0564 versija 03 nuo 2010-01-01 pildoma
teikiant naujas ataskaitas ir patikslintas ataskaitas už
laikotarpius iki 2009-12-31 (ketvirtines) ir nuo 2010-01-01
(mėnesines).

Teikiant arba tikslinant ataskaitą už laikotarpius, kai nebuvo
reikalaujama pildyti informacijos apie ES valstybių narių
PVM mokėtojams suteiktas paslaugas, kurios nelaikomos
suteiktomis šalies teritorijoje, 18 laukelis “Paslaugų vertė”
paliekamas neužpildytas.
ATASKAITOS PATEIKIMAS

Ataskaita turi būti pateikiama iki kito kalendorinio mėnesio
25 dienos;

Kai PVM mokėtojas išregistruojamas iš PVM mokėtojų,
(paskutinio) kalendorinio mėnesio ataskaita pateikiama per
20 dienų po išregistravimo;

Kai PVM mokėtojas yra likviduojamas, (paskutinio)
kalendorinio mėnesio ataskaita pateikiama iki likvidavimo.
ATASKAITOS PATEIKIMO VIETA IR BŪDAI

Ataskaita turi būti pateikiama apskrities valstybinės mokesčių
inspekcijos teritoriniam skyriui (AVMI) pagal įregistravimo
mokesčių mokėtoju vietą.

Ataskaita AVMI gali būti pateikta tokiais būdais:
- betarpiškai įteikta AVMI darbuotojui;
- atsiųsta paštu;
- pateikta elektroniniu būdu VMI prie FM nustatyta tvarka.
ATASKAITA NEBUS TEIKIAMA IR/AR JOJE NEBUS
ĮRAŠOMI DUOMENYS APIE

Į kitas valstybes nares patiektas naudotas prekes, meno
kūrinius, kolekcinius ir antikvarinius daiktus, naudotas
transporto priemones, kuriuos tiekiant buvo taikoma PVM
įstatymo XII skyriaus trečiame skirsnyje nustatyta speciali
schema (maržos schema).
PREKIŲ PERVEŽIMO ATVEJAI NELAIKOMI
PREKIŲ TIEKIMU (PVMĮ 5-1 STR. 2 DALIS):
1) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kur įvyks šių prekių
tiekimas (kuriam toje valstybėje narėje bus taikomos nuostatos,
savo esme analogiškos PVM įstatymo 12 straipsnio 3 dalies
nuostatoms – nuotolinė prekyba*);
Pirkėjai:
Ūkininkas
LT
* ES valstybės PVM mokėtojas nuotoliniu būdu parduoda ir
nugabena (pats arba jo užsakymu kitas asmuo) prekes kitos ES
valstybės ne PVM mokėtojams
DE
Asmuo, vykdantis tik
neapmokestinamą
veiklą (mokykla)
Juridinis
neapmokestinamas
asmuo
2) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kur jos bus instaliuotos
arba surinktos ir kur įvyks šių prekių tiekimas (kuriam toje
valstybėje narėje bus taikomos nuostatos, savo esme analogiškos
šio Įstatymo 12 straipsnio 2 dalies nuostatoms - prekės bus
instaliuotos ar surinktos kitoje ES valstybėje narėje);
LT
BE
Tiekiamos
staklės, kurios
turi būti
instaliuojamos
Belgijoje
3) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kai jos bus tiekiamos
Europos Bendrijų viduje keleivius vežančiuose laivuose,
orlaiviuose ir (arba) traukiniuose ir kai kitoje valstybėje narėje
įvyks šių prekių tiekimas (kuriam toje valstybėje narėje bus
taikomos nuostatos, savo esme analogiškos šio Įstatymo 12-1
straipsnio nuostatoms);
LT
Atsargos
PL
Europos Bendrijos teritorijoje
gabenančiuose laivuose,
orlaiviuose arba traukiniuose
4) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kai prekės ten
pervežamos dėl tiekimo, kuris pagal PVM įstatymo VI skyriaus
(išskyrus 53 straipsnį) nuostatas apmokestinamas taikant 0
procentų PVM tarifą;
LT
PL
Atsargos
•eksportas už ES ribų
•tiekiamos kitai, nei
prekės išvežamos, ES
valstybei
5) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kurioje atliekami šių
prekių aptarnavimo (remontas, priežiūra, derinimas ir kt.),
apdirbimo ir (arba) perdirbimo darbai, su sąlyga, kad po šių
darbų prekės bus grąžinamos atgal į valstybę narę, iš kurios jos
buvo išvežtos, ir tam pačiam apmokestinamajam asmeniui,
kuris tas prekes išvežė;
žaliavos perdirbti,
remontuotinos prekės
LT
PL
Registruojama apskaitoje pagal 2004-03-01VMI prie FM įsakymą Nr. VA27 (Žin., 2004, Nr. 38-1261; 2009-12-23 įsakymo VA-104 (Žin., 2009, Nr. 1567065) redakcija).
6) prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kurioje šios prekės
jomis disponuojančio apmokestinamojo asmens, įsikūrusio
išvežimo valstybėje narėje, laikinai naudojamos teikiant
paslaugas;
Kranas teikti
paslaugoms
LT
PL
Registruojama apskaitoje pagal 2004-03-01VMI prie FM įsakymą Nr. VA-27
(Žin., 2004, Nr. 38-1261; 2009-12-23 įsakymo VA-104 (Žin., 2009, Nr. 1567065) redakcija).
7) prekių laikinas pervežimas ne ilgesniam kaip 24 mėnesių
laikotarpiui į kitą valstybę narę, su sąlyga, kad šioms prekėms
galėtų būti įforminta laikinojo įvežimo muitinės procedūra, kurią
taikant prekės visai neapmokestinamos importo muitais, jeigu
šios prekės į kitą valstybę narę būtų importuotos iš trečiosios
valstybės;
LT
DE
išvežamos iš šalies, numatant jas įvežti neperdirbtas ir
nepakeistas (išskyrus normalųjį nusidėvėjimą dėl įprastinio
naudojimo).
8) gamtinių dujų ir elektros energijos perdavimas gamtinių dujų
ir elektros energijos tiekimo sistemomis į kitą valstybę narę
(kuriam kitoje valstybėje bus taikomos nuostatos, savo esme
analogiškos šio Įstatymo 12 straipsnio 6 dalies nuostatoms).
Taikomas nuo 2005 m. sausio 1 d.
LT
SE
Gamtinių dujų ir elektros
energijos perdavimas
skirstomaisiais tinklais
perpardavimo tikslais
arba suvartojimui
Tiekimas persikelia į SE
SE registruojasi PVM mokėtoju
ir moka švedišką PVM