Transcript Quorum Consulting Group

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Precios de Transferencia y el
Sector Automotriz en México
Quorum Consulting Group, Firma
Asociada a Baker Tilly México
Agustín Espino
Miguel Díaz
Benjamín Herrera
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Precios de Transferencia
• Concepto de Precios de transferencia
• Objetivo de la Autoridad Fiscal
• Objetivo de Precios de Transferencia
Nacionales
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Conceptos Claves en Precios de
Transferencia
• Partes relacionadas
• Comparabilidad.
• Arm´s Lenght
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Precios de Transferencia
Análisis de precios de transferencia típicamente
consiste en:
• Descripción de las operaciones
• Partes relacionadas involucradas
• Funciones realizadas
• Activos y riesgos involucrados
• Estrategias de negocios
• Circunstancias económicas
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
Disposiciones Fiscales Relevantes
•
•
•
•
•
86 Fracc XV. (General)
86 Fracc XII (Estudio Extranjeras)
86 Fracción XIII (Declaración Informativa)
215 Ajustes / Adopción de las Guías de PT
216 Métodos de Análisis
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
Disposiciones Fiscales Relevantes
•
•
•
•
216-Bis Maquiladoras
217 Ajustes
Anexos 34 y 34 1 del SIPRED
Cuestionario de PT para el Dictamen Fiscal
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Análisis de Precios de Transferencia
• Determinar la condición Arm’s length de una operación
intercompañía
• Precio y margen de utilidad
• El análisis de las operaciones intercompañía en cada industria
tiene diferentes grados de complejidad, particularmente las
que se llevan a cabo en la industria automotriz
El objetivo es analizar y establecer conclusiones sobre el costo
de oportunidad de la operación, lo cual significa realizar un
análisis económico y no solamente contable.
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Análisis de Precios de Transferencia
Ejemplo
Análisis de precios de transferencia de un proveedor automotriz:
¿Qué tipo de proveedor es?
• De equipo original
• De refacciones
De acuerdo a su cercanía con el ensamblador final, es Tier 1, Tier 2, Tier 3…
Tomando en cuenta la clasificación más cualitativa:
• Proveedor integrado
• Proveedor de sistemas
• Proveedor de componentes
• Proveedor de productos estandarizados
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Análisis de Precios de Transferencia
• Ventaja competitiva del proveedor
• El proveedor pertenece o no a un consorcio de manufactura modular ¿El
consorcio es multinacional ?
• Operaciones con partes relacionadas nacionales y extranjeras
• Mercado geográfico donde se realiza la operación y la región dentro de
ese mercado
• Dado el periodo de inicio, maduración y conclusión de un proyecto
automotriz, ¿en qué etapa del proyecto se lleva a cabo la operación?
• ¿Cuál es la escala de producción para esa operación en particular?
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
• En las operaciones de compra de inventarios para
manufactura ¿Cuál es el valor agregado del proveedor?
• ¿Cuáles son las condiciones contractuales de la operación?
• ¿A qué fuentes de financiamiento recurre el proveedor?
• ¿Cómo afectan su operación y sus resultados las políticas
gubernamentales a nivel nacional y estatal?
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
¿Donde se realiza la venta ?
• A nivel local
• A nivel global
Condiciones económicas prevalecientes en el
momento en que se realiza la operación,
tanto a nivel internacional, como nacional
¿Qué beneficios fiscales recibe el proveedor?
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
En este contexto, enmarcar las operaciones intercompañía del
proveedor
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•
•
•
•
•
•
•
Compra de inventarios para manufactura
Venta de inventarios para manufactura ( o ensamble)
Pago de servicios (legales, administrativos, etc.)
Pago de asistencia técnica
Pago de intereses
Pago de regalías
Por marcas
Por know how
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Régimen de precios de transferencia
aplicable a la industria automotriz
• ¿Es posible hacer un análisis comparativo
con la información disponible?
• ¿Se realizó una reestructura del grupo?
• ¿La reestructura fue Arm’s length?
• Selección y aplicación del método
adecuado de precios de transferencia
establecido por la LISR
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Comentarios Finales
Anexo 34 y 34.1 del Sipred. Las preguntas más importantes
en estos anexos son:
– Cuanta con estudio de Precios de Transferencia?
– Método de Precios de Transferencia aplicado
– La operación está pactada como con partes
independientes?
– Ajuste en caso contrario
– Presentó DIPRE?
– Cumplió con estudio de PT Nacionales?
– RFC de las personas que asesoraron o elaboraron la
documentación comprobatoria
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Comentarios Finales
Revisión de casos de auditoria al sector automotriz
– Aspectos de riesgo que detonan una revisión
– ¿Qué se pudo haber hecho? / Instrumentación
de mejores prácticas
– Independencia de criterio entre el auditor y el
consultor de precios de transferencia
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The Transfer Pricing Specialist