Transcript Impuesto sobre la Renta

UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA
COLEGIO NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ASPECTOS TRIBUTARIOS
Elaborado por: Luis Figueroa
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"En este mundo sólo hay dos cosas
seguras: la muerte y pagar impuestos." ...
Benjamin Franklin
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Impuestos
•Partamos del hecho que tanto gobierno y como sus
instituciones se mantienen en su mayor parte de los
ingresos generados por los impuestos, los servicios
como la salud, educación, seguridad, infraestructura,
son financiados en su mayor parte por medio de ellos.
•En nuestro país no existe una cultura sobre impuestos
de hecho la carga tributaria en Costa Rica es una de
las más bajas en Latinoamérica.
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Impuestos
Entre los principales impuestos de nuestro país y de
mayor recaudación para el estado se encuentra:
Impuestos sobre la Renta.
Impuesto sobre las Ventas.
Toda persona que realice actividades comerciales,
económicas están obligados a ellos, según lo establece
el Código de Comercio de Costa Rica.
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Impuestos
Para la cancelación o recaudación de estos impuestos
la empresa o negocio en primera instancia debe de
ejecutar el proceso de registro ante la Tributación
Directa.
Para lo cual confeccionará el formulario (D-101) y
aportará la documentación solicitada. Una vez
aprobada su inscripción el negocio se convierte en un
contribuyente de estos tributos.
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Impuesto sobre la Renta
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Impuesto sobre la Renta
•ARTICULO 1º.- .Se establece un impuesto sobre las utilidades de
las empresas y delas personas físicas que desarrollen actividades
lucrativas.
•ARTICULO 4º.-Período del impuesto. El período del impuesto es
de un año, contado a partir del primero de octubre de cada año
•Artículo 7.- Renta Neta.
La renta neta es el resultado de deducir de la renta bruta los
costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la
utilidad o beneficio, y las otras erogaciones expresamente
autorizadas por esta ley, debidamente respaldadas por
comprobantes y registradas en la contabilidad
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Impuesto sobre la Renta
A la pregunta frecuente de que gastos o costos se
pueden incluir en la declaración del impuesto de renta,
el anterior articulo 7 lo indica claramente, solo aquellos
gastos o costos que fueron necesarios para producir
los ingresos.
Es decir gastos personales o que no estén
relacionados con el negocio o la actividad misma no se
deben de incluir.
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Impuesto sobre la Renta
En el Articulo ARTICULO 8º se presenta una lista de Gastos
deducibles.
Son deducibles de la renta bruta:
a) El costo de los bienes y servicios vendidos, tales como la
adquisición de bienes y servicios objeto de la
actividad de la empresa; las materias primas, partes, piezas y
servicios para producir los bienes y servicios
vendidos; los combustibles, la fuerza motriz y los lubricantes y
similares; y los gastos de las explotaciones
agropecuarias necesarias para producir la renta.
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Impuesto sobre la Renta
En el Articulo ARTICULO 8º se presenta una lista de Gastos
deducibles, presentamos algunos ejemplos de lo establecido en
este articulo.
Son deducibles de la renta bruta:
a) El costo de los bienes y servicios vendidos, tales como la
adquisición de bienes y servicios objeto de la
actividad de la empresa; las materias primas, partes, piezas y
servicios para producir los bienes y servicios
vendidos; los combustibles, la fuerza motriz y los lubricantes y
similares; y los gastos de las explotaciones
agropecuarias necesarias para producir la renta.
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Impuesto sobre la Renta
b) Los sueldos, los sobresueldos, los salarios, las bonificaciones,
las gratificaciones, las regalías, los
aguinaldos, los obsequios y cualquier otra remuneración por
servicios personales efectivamente prestados,
siempre y cuando proceda y se hayan hecho las retenciones y
enterado los impuestos a que se refiere el título
II de esta Ley.
c) Los impuestos y tasas que afecten los bienes, servicios y
negociaciones del giro habitual de la empresa, o las
actividades ejercidas por personas físicas, con las excepciones
contenidas en el inciso c) del artículo 9.
ch) Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto
u otros riesgos, contratados con el Instituto Nacional de Seguros o
con otras instituciones aseguradoras autorizadas.
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Impuesto sobre la Renta
d) Los intereses y otros gastos financieros, pagados o incurridos por
el contribuyente durante el año fiscal,
directamente relacionados con el manejo de su negocio y la
obtención de rentas gravables en este impuesto
sobre las utilidades, siempre que no hayan sido capitalizados
contablemente
e) Las deudas manifiestamente incobrables, siempre que se
originen en operaciones del giro habitual del
negocio y se hayan agotado las gestiones legales para su
recuperación, a juicio de la Administración Tributaria
y de acuerdo con las normas que se establezcan en el Reglamento
de esta Ley.
f) Las depreciaciones para compensar el desgaste, el deterioro o la
obsolescencia económica, funcional o tecnológica de los bienes
tangibles productores de rentas gravadas
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Impuesto sobre la Renta
•Este impuesto se paga sobre la renta neta que se obtiene
durante el año fiscal de ejercicio. Entiéndase renta neta como
ganancia o utilidad.
INGRESOS
14.500,00
-GASTOS O COSTOS
10.000,00
RENTA NETA
4.500,00
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Impuesto de Renta
• Dependiendo del ente o persona así se pagar el impuesto sobre
la renta sobre la utilidad obtenida. En nuestro país existen tres
tipos de tarifa de impuesto sobre la renta, diferenciado.
 Impuesto sobre la renta para personas físicas con actividades
lucrativas (Personas que trabajan por cuenta personal)
 Impuesto a las personas jurídicas (Empresas, sociedades)
 Impuesto al salario. (Impuesto de renta a partir de un cierto
salario)
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Tarifas de impuestos
Tarifas vigentes a setiembre 2012
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Tarifas de impuestos
Tarifas vigentes a setiembre 2012
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Calculo Impuesto Renta
EJEMPLO DE PAGO DE IMPUESTO DE RENTA DE UNA PERSONA FISICA
CON ACTIVIDADES LUCRATICAS, EJEMPLOS MEDICOS, TAXISTAS,
ZAPATEROS, QUE LABORNAN A TITULO PERSONAL
INGRESOS
26.500.000,00
GASTOS O COSTOS
18.700.000,00
RENTA NETA
7.800.000,00
CÁLCULEMOS CUANTO DEBE DE PAGAR DE IMPUESTO RENTA
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Cálculo Renta
CASO SOBRE UNA UTILIDAD DE ¢7,800,000,00 PERSONA FISICA
RENTA NETA
De
A
0,00 ₡3.042.000,00
Tramos
%
Monto a Pagar
Monto Acumulado
₡0,00
0,00%
₡0,00
₡0,00
3.042.000,00 ₡4.543,000,00 ₡1.501,000,00
10,00%
₡150.100,00
₡150.100,00
4.543.000,00 ₡7.577.000,00 ₡3.034.000,00
15,00%
₡455.100,00
₡605.200,00
7.577.000,00 ₡7.800.000,00
20,00%
₡44.600,00
₡649.800,00
₡223,000,00
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Cálculo Renta
El impuesto total a pagar es del ejemplo corresponde a
¢649,800,00, ya que la tabla prevista por la Tributación se debe de
trabajar y calcular por tractos.
En la figura de persona física al año 2012 sobre una ganancia neta
de ¢3.042.000.00 o menor a ella, el contribuyente no cancelará
impuesto sobre la renta.
Tanto una persona física o jurídica, con perdidas no pagará ningún
monto por concepto de impuesto de renta.
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Cálculo Renta
A la vez si esta persona que debe de pagar la suma ¢649,800,00,
es casada y tiene un hijo se le restara a este monto los créditos
familiares de la siguiente manera:
¢649,800,00
- ¢23,040,00 - ¢15,480,00 = ¢611,280,00
Pagará un monto de ¢611,280,00
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Cálculo Empresa Jurídicas
Personas jurídicas, aquellos entes como sociedades anónimas, cooperativas, asociaciones, entre otras .
**En Personas Jurídicas la tarifa se aplica a la
ganancia neta de acuerdo a la renta bruta o a los
ingresos
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Calculo Impuesto Renta
EJEMPLO DE PAGO DE IMPUESTO EN PERSONA JURIDICA
INGRESOS
26.500.000,00
GASTOS O COSTOS
18.700.000,00
RENTA NETA
AL SER INGRESOS DE 26.5
MILLONES LA TARIFA SERIA
DEL 10% SOBRE LA
UTILIDAD
¢7.800.000.00 x 10% = ¢780.000.00
7.800.000,00
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Calculo Impuesto Renta
EJEMPLO DE PAGO DE IMPUESTO EN PERSONA JURIDICA
INGRESOS
60.000.000,00
GASTOS O COSTOS
45.000.000,00
RENTA NETA
15.000.000,00
AL SER INGRESOS DE 60
MILLONES LA TARIFA SERIA
DEL 20% SOBRE LA
UTILIDAD
¢15.000.000.00 x 20% = ¢3,000.000.00
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Impuesto Renta sobre el Salario
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Impuesto Renta sobre el Salario
• El patrono tiene la obligación de deducir el impuesto sobre la
renta al salario en aquellas personas que ganen un monto
superior a ¢685,000,00 , vigente hasta setiembre 2012.
• Por ejemplo si una persona tiene un salario de 800,000,00 el
monto a rebajar seria el siguiente:
• 800,000,00 – 685,000,00 = ¢115,000,00 x 10% = ¢11,500,00
El monto a rebajar seria de ¢11,500,00, al cual se le puede deducir
los créditos familiares mensuales, en los casos de tener familia.