Transcript 保留盈餘表 - ERP 實驗室

世新大學
2010 ERP Summer Camp
財務流程簡介
2015/4/13
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自我介紹
• 學歷
– 台北商專會統科
– 世新資管研究所91年班
– 政大法律研究所(攻讀中)
• 91年創辦捷瑞會計師事務所
• ERP實驗室始作俑者
• 97年考取會計師
2015/4/13
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財會作業流程--手工作業時代
1.確認
2.記錄分錄
日記帳
發票、收據
收貨單,送貨單
1/2 收到股本
借:珼金
500
貸:股本
500
1/3:進貨
借:存貨
XXX
貸:應付帳款 XXX
1/3 銷貨
借:應收帳款 XXX
貸:銷貨收入 XXX
1/5 支付一年份保費
借:預付保費 120
貸:現金
120
5.調整
1/31 調整預付保費
借:保險費
10
貸:預付保費 10
6.結帳
1/31 結帳分錄
借:收入科目 XXX
貸:支出科目 XXX
貸:本期損益 321
3.過帳
4.試算
分類帳
試算表
現金
1/2 收到股本
500
1/5 支付保費 - 120
1/9 支付租金 - XXX
1/12 :
XXX
1/20 :
XXX
1/31銷貨收入 XXX
餘額
380
存貨
1/3 進貨一批 XXX
1/8 進貨一批 XXX
1/15 :
XXX
1/23 :
XXX
1/31銷貨成本 - XXX
餘額
175
銷貨收入
1/3 銷貨一批
1/8 銷貨一批
1/15銷貨一批
1/23銷貨一批
1/31銷貨一批
餘額
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
900
借方科目
現金
存貨
進項稅額
應付帳款
固定資產
銷貨成本
薪資費用
保險費
借方合計
貸方科目
借期借款
應付帳款
銷項稅額
股東往來
股本
保留盈餘
銷貨收入
本期損益
貸方合計
380
175
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
10
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
900
321
XXX
7.編表
損益表
銷貨收入
900
減：銷貨成本 XXX
：
：
本期損益
XXX
保留盈餘表
期初保留盈餘 XXX
加：本期損益 321
：
：
期末保留盈餘 XXX
資產負債表
----------------------------資產 XXX |負債 XXX
現金 380 |
|權益 XXX
|
現金流量表
營業活動…. XXX
投資活動…. XXX
融資活動…. XXX
：
期末現金…. XXX
財會作業流程--分散式系統
損益表
銷貨收入
900
減：銷貨成本 XXX
：
：
本期損益
XXX
保留盈餘表
期初保留盈餘 XXX
加：本期損益 321
：
：
期末保留盈餘 XXX
採購單
入庫單
採購部
採購系統
資產負債表
訂單
出貨單
業務部
銷貨系統
會計部
會計系統
----------------------------資產 XXX |負債 XXX
現金 380 |
|權益 XXX
|
現金流量表
營業活動…. XXX
投資活動…. XXX
融資活動…. XXX
：
期末現金…. XXX
ERP基本流程
銷售預測
FCST
粗略產能規劃
RCCP
採購需求
PR
主需求排程
MDS
主生產排程
MPS
物料需求規劃
MRP
採購訂單
PO
收料作業
receive
付款作業
payment
應付帳款
AP
會
計
總
帳
GL
倉儲管理
inventory
發料作業
issue
顧客訂單
orders
生產排程
schedule
在製品管理
WIP
產能需求規劃
CRP
出貨作業
shipping
收款作業
receipt
應收帳款
AR
ERP財務會計作業效益
• 提昇會計資訊處理的即時性
– 自動產生交易分錄、縮短編製報表時間
• 提昇會計資訊處理的精確度與正確性
– 就源輸入、減少錯誤、改善疏失或弊端
• 提昇組織整體資訊應用與表達之多元性
– 分錄內含更多資訊，亦藉由分節段的會計科目即時產
生業務別的資訊。可產生更多元的報表
財務人員的挑戰
•走出會計室
•學習資訊科技
•介入前端操作程序
•學習如何在系統實踐會計目的
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資訊人員的挑戰
• 適應法規之拘束
• 學習外部規範
• 一般公認會計原則
• 稅法的相關規定
• 產業別的特殊法規
• 融合外部規範、企業流程、資訊技術
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會計原則
• GAAP 一般公認會計原則
– USA GAAP
• 由美國會計協會所(AAA)之財務會計準則委員會
(FASB)發布
– ROC GAAP
• 由中華民國會計研究發展基金會發布
會計政策不一致的集團
母公司
ROC
GAAP
轉換
子公司
US
GAAP
轉換
轉換
子公司
UK
IFRS
子公司
VN
GAAP
IFRS國際會計準則
International Financial Reporting Standards
1972年:國際會計準則委員會年1972在雪梨舉行第十屆國際會
計師會議，於該會議中有若干國家的會計專業團體代表建
議大會應該設立一個國際委員會，以制定國際會計準則。
1973年:由澳洲、加拿大、法國、德國、日本、墨西哥、荷蘭
、英國、愛爾蘭與美國等國共同立了國際會計準則委員會
（IASC），負責制定國際會計準則公報，改組後所制定之
國際會計準則改稱為IFRS。
IFRS國際會計準則
全世界已有115個國家強制或允許採用IFRS
國家
作法
歐盟
要求其境內上市公司自2005年起應依IFRS編製財務報告。
美國
將於2011年決定是否上市公司於2014年開始採用IFRS。
加拿大
已對外宣布將於2011年全面改採IFRS。
日本
日本會計準則委員會已與國際會計準則委員共同宣布雙方準
則互相接軌之協議，並發布截至2009年底之接軌工作時程。
中國大陸
大陸財政部已參酌IFRS發布38號企業會計準則，並要求上市
公司自2007年起依此編製財務報表。
韓國
宣布將自2011年起全面改採IFRS，目前刻正進行相關接軌工
作。
香港
已採用IFRS。
新加坡
已採用IFRS。
公司的分類
有限公司
股份
有限公司
公開發行公司
上櫃
上市
集團一致性會計政策
母公司
ROC
GAAP
母公司
ROC
IFRS
轉換
轉換
轉換
子公司
US
GAAP
子公司
UK
IFRS
子公司
VN
GAAP
母公司
ROC
IFRS
轉換
子公司
US
IFRS
子公司
UK
IFRS
子公司
VN
GAAP
子公司
US
IFRS
子公司
UK
IFRS
子公司
VN
IFRS
大IFRS 及 小IFRS
財務準則分流
• 大IFRS
–
–
–
–
由國際會計準則委員會發布
適用於公開發行公司
上市、上櫃公司102年上線
已公開未上市櫃公司104年上線
• 小IFRS
– 由各國權威機構發布
– 適用未公開發行的中小企業
– 上線時間未定
座右銘分享
可以大器晚成，不可一事無成。