Transcript B 5. Registrering af daglige transaktioner

VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Momssystemet
 Definition
–
–
–
Merværdiafgift (moms) er en afgift til staten.
Udgør for tiden 25%.
Alt salg af varer eller tjenesteydelser.
 Registrering
–
–
Alle som driver selvstændig økonomisk
virksomhed med en årlig omsætning på over
50.000 kr.
Undtagelser
 Rejsebureauer, undervisning,
persontransport, forsikring, sport,
udlåns/indlånsvirksomhed,
ejendomsudlejning.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Momssystemet
 Købsmoms
–
–
Betales til leverandøren ved køb af varer eller tjenesteydelser. Virksomheden
har beløbet til gode hos Told og Skat.
Kontoen har en debetsaldo, da købsmoms er et aktiv.
 Salgsmoms
–
–
Opkræves hos kunden ved salg af varer eller tjenesteydelser. Virksomheden
skylder beløbet til Told og Skat.
Kontoen har en kreditsaldo, da salgsmoms er et passiv.
 Momsafregning
Salgsmoms (opkrævet moms)
- Købsmoms (betalt moms)
= Momsafregning (momsgæld)
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Momssystemet
Jørgen
Vangkilde
har
på1 sin
entilkilde,
hvorfra
der
sælges
et pr.
lokalt
Supermarkedet
Bryggeriet
tapper
sælger
kildevandet
literejendom
kildevand
på flasker
og
forbrugeren
sælger
dettil
tilkr.
supermarkedet
6 ekskl.kildevand
moms.
til 5tilkr.
Hvem
betaler
reelt
momsen?
bryggeri
til kr.
3 pr. liter ekskl. moms.
liter ekskl.
moms.
Beregn supermarkedets købs- og salgsmoms.
Beregn
Vangkildes
salgsmoms
for 1 liter kildevand.
BeregnJørgen
bryggeriets
købs- og
salgsmoms.
Købspris
ekskl.
Moms
KøbsMoms
Købspris
inkl.
Moms
Kildeejer
Bryggeri
Supermarked
Salgspris
ekskl.
Moms
Salgsmoms
Salgspris
inkl.
moms
Momsafregning
3,00
0,75
3,75
0,75
6,25
0,50
3,00
0,75
3,75
5,00
1,25
5,00
1,25
6,25
6,00
1,50
7,50
0,25
Forbruger
6,00
1,50
7,50
Momsbeløbet bliver reelt betalt af forbrugeren, idet denne jo ikke får momsen refunderet af
Told- og Skattestyrelsen. Moms er en forbrugsafgift.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Varesalg
 1100: Varesalg
–
Kontoen har en kreditsaldo, da varesalg er et indtægt.
 12210: Varedebitorer
–
Kontoen har en debetsaldo, da varedebitorer er et aktiv.
 Eksempel:
Kopi
af kreditnota
til
kursuscentret
Skarrildhus:
Kopi
af
faktura tilfra
kursuscentret
Skarrildhus
(konto 122101):
Indbetalingsbilag
SparBank A/S:
12.000
Returneret
Dekort
på
grund
2
stk.
af
TV-apparater,
ridse
i
leveret
model
TV-apparat
TRONIC
kr.kr. 800
kr. 60.000
10
stk. TV-apparater,
model
Overført
til kassekreditten
fraTRONIC
kursuscenter
kr. 200
3.000
+
moms
kr. 15.000
+
moms
Skarrildhus
kr. kr.
59.000
kr.
15.000
kr. 1.000 kr. 75.000
Frit leveret, pr. 30 dage.
1100: Varesalg
12.000
800
60.000
122101: Skarrildhus
75.000
15.000
1.000
59.000
14210: Kassekredit
59.000
14262: Salgsmoms
3.000
200
15.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Varekøb
 12110: Varelager
–
Kontoen har en debetsaldo, da varelageret er et aktiv.
 14220: Varekreditorer
–
Kontoen har en kreditsaldo, da varekreditorer er et passiv.
 Eksempel:
Kreditnota
A/S
VICON:
Kreditnota
fraimportfirmaet
importfirmaet
A/S
VICON:
Faktura
fra fra
importfirmaet
A/S
VICON
(konto 142202):
Udbetalingsbilag
fraridse
SparBank
A/S:
Returvarer:
på grund
af
i leveret
videokamera kr.
kr. 400
16.000
8Dekort
stk. digitale
kameraer,
model
SHARP
kr.
14.500
fra kassekreditten
til A/S
VICON kr. 4.000kr.
2moms
stk. digitale
kameraer, model
SHARP
+
moms
kr. 100
4.000
+Overført
kr.
1.000
+ moms
kr.
kr. 500
20.000
kr.
5.000
Ab fabrik, pr. 3 mdr. netto.
12110: Varelager
16.000
14210: Kassekredit
14.500
4.000
400
142202: A/S VICON
5.000
500
14.500
20.000
14261: Købsmoms
4.000
1.000
100
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Vareforbrug
 2100: Vareforbrug
–
–
Kostprisen for solgte varer.
Kontoen har en debetsaldo, da vareforbrug er en omkostning.
 Opgørelse af vareforbrug
–
–
Direkte metode
 Ved hvert salg opgøres vareforbruget (kostprisen for de solgte varer).
Indirekte metode
 Vareforbruget opgøres periodisk på baggrund af en optælling af
varelageret.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Vareforbrug
Eksempel (direkte metode)
Købsfaktura
fra
ApS Strandbo
(konto 142201):
Internt
bilag:
Salgsfaktura
til AUDINA
Feriecenter
(konto 122103):
5Kostpris
stk.
cd-afspillere,
model
TresBien
kr.kr.
5.000
for solgte varer:
4.400
2 stk. cd-afspillere,
model TresBien
+2
moms
kr.
2.000
kr.
1.250
cd-afspillere, model TresBien
kr. 1.100
+ stk.
moms
kr.kr.
6.250
5.500
Franko,
pr.
30
dage
netto
Frit leveret, pr. løbende måned.
1100: Varesalg
4.400
122103: Feriecenter
Strandbo
5.500
2100: Vareforbrug
12110: Varelager
2.000
5.000
142201: AUDINA ApS
14261: Købsmoms
6.250
1.250
2.000
14262: Salgsmoms
1.100
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Vareforbrug
I en del mindre forretninger er det uoverkommeligt at registrere vareforbruget
ved hvert enkelt salg. Derfor opgøres vareforbruget periodisk gennem en fysisk
optælling af varelageret.
Eksempel (indirekte metode)
Frugtkarl i Randers
Internt bilag:
Saldo ifølge varelagerkonto
-Optalt varelager
Vareforbrug for 1. kvartal
2100: Vareforbrug
151.000
268.000
117.000
151.000
12110: Varelager
(268.000)
151.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Vareregnskab - Vareforbrug
 Nettoomsætning
–
Varesalget til salgspriser
 Vareforbrug
–
Varesalget til kostpriser
 Bruttofortjeneste
–
Nettoomsætning - Vareforbrug
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
 Andre eksterne omkostninger
–
Kontiene har alle en debetsaldo, da der er tale om omkostninger.
 14290: Andre kreditorer
–
Kontoen har en kreditsaldo, da andre kreditorer er et passiv.
 Moms af andre eksterne omkostninger
–
De fleste omkostninger er belagt med moms, der kan medregnes i virksomhedens
købsmoms.
 Annoncer, revisionshonorar, kontorartikler mv.
– Omkostningsbeløbet uden moms bogføres på omkostninger
– Momsbeløbet bogføres på købsmoms.
–
Nogle omkostninger er belagt med moms, der ikke kan medregnes i virksomhedens
købsmoms.
 Driftsudgifter vedrørende personbiler og repræsentationsudgifter mv.
– Det samlede beløb inkl. moms bogføres på omkostninger.
–
Visse omkostninger er der ingen moms på.
 Frimærker, aviser og forsikringer.
– Beløbet bogføres på omkostninger.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Andre eksterne omkostninger
 Salgsfremmende omkostninger
–
Virksomhedens udgifter til salgsannoncer, dekoration, salgsbrochurer,
reklamefilm o.l.
Eksempel
Faktura
Kreditnota
fra BOGTRYKKERGÅRDEN
fra BOGTRYKKERGÅRDEN
ApSApS:
(konto 142901):
kr. 15.000
Trykning
Dekort på
af grund
10.000afstk.
farvefejl
salgsbrochurer
på leverede
kr. 3.750
+salgsbrochurer
moms
kr. 2.000
Kr. 18.750
+ moms
kr. 500
Pr. 30 dage, ab lager.
Kr. 2.500
3100: Salgsfremmende omk.
15.000
14261: Købsmoms
142901: BOGTRYKKERGÅRDEN ApS
3.750
2.000
18.750
500
2.500
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Andre eksterne omkostninger
 Lokaleomkostninger
–
Virksomhedens udgifter til husleje, belysning, rengøring, vedligeholdelse af
lokaler o.l.
Eksempel
Faktura
frafra
A/SA/S
DESINAS
(konto 142902):
Kreditnota
DESINAS:
kr. 600
kr. 5.000
Diverse
rengøringsartikler
Returnerede
rengøringsartikler
kr. 150
kr. 1.250
+ moms
kr. 750
kr. 6.250
Frit leveret, pr. 2. mdr.
3200: Lokaleomkostninger
5.000
14261: Købsmoms
142902: A/S DESINAS
1.250
600
6.250
150
750
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Andre eksterne omkostninger
 Kassedifferencer
–
Kontoen har en som regel en debetsaldo, da der er tale om en omkostning.
Der mangler i de fleste tilfælde penge i kassen. Hvis der er for meget i
kassen, er der tale om en indtægt og dermed en kreditsaldo.
Eksempel
Internt bilag:
Bogført kassebeholdning
Optalt kassebeholdning
Kassedifference (for meget
lidt i kassen)
i kassen)
3300: Kassedifferencer
kr.
kr.1.250
950
kr.
kr.1.220
965
kr.
kr. 1530
12310: Kasse
30
30
15
15
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Andre eksterne omkostninger
 Bilers driftsomkostninger
–
Brændstof, forsikringspræmier, grøn ejerafgift, reparationer o.l.
Eksempel
Faktura fra mekaniker Jens Kardan (konto 142903):
Kvitteret
regning
fra DM-Benzin:
kr. 2.500
Girobetaling
Centralregisteret
forsikringsselskabet
for TRYG:
Reparation
af til
personbil
TU 42 357
kr.
250
Benzin
varebil for
SVbilforsikring
34 754
kr. 625
Motorkøretøjer:
for
+Gireret
momstilpræmie
Af
beløbet
udgør
momsfor
kr.varebil
50, SV 34 754
kr. 4.300
kr. kr.
1.450
3.125
Gireret
personbil
grøn
TU
ejerafgift
42 357
Beløbet
ved check på kassekreditten
Betaling:erpr.betalt
30 dage.
Momsen kan ikke medregnes i købsmomsen.
3400: Bilers drifts14210: Kassekredit
14261: Købsmoms
12330: Giro
omkostninger
200
3.125
1.450
4.300
1.450
4.300
250
50
142903: Mekaniker
Jens Kardan
3.125
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Andre eksterne omkostninger
 Øvrige omkostninger
–
Indpakningsmaterialer, forsikringspræmier vedrørende varelager og inventar,
revisorhonorar, kontorartikler, porto , telefon, internet, kontingenter o.l.
Eksempel
Kreditnota
Kvitteret
Faktura
fra
regning
fra
HØJTRYK
HØJTRYK
fra Elite
A/SA/S:
Købmanden:
(konto 142904):
SuperKiosken:
Kr. kr.
450
Kr. 12.500
300
Kaffe
Trykning
Dekort
tilpå
personalet
afgrund
25.000
af stk.
manglende
fakturablanketter
logo
Frimærker
kr.
2.500
Beløbet
+
på
moms
fakturablanketter
er betalt kontant fra kassen.
kr. 3.125
62515.625
Beløbet
+
moms er inklusive moms på kr. 60. kr. kr.
kr. 3.125
Momsen
Frit
leveret,
kanpr.ikke
30 dage.
medregnes i købsmomsen.
3900: Øvrige omkostninger
450
300
12.500
12310: Kasse
450
300
2.500
14261: Købsmoms
3.125
625
142904: HØJTRYK A/S
15.625
3.125
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med personaleomkostninger
 Konto 4100: Lønafregning og 4200: ATP-bidrag
–
Kontiene har begge en debetsaldo, idet der er tale om en omkostning for virksomheden
 Konto 14230: Skyldigt ATP-bidrag, Konto 14240: Skyldigt AM-bidrag og konto 14250:
Skyldig A-skat
–
Kontiene har alle en kreditsaldo, idet der er tale om passiver
Konti, der debiteres
for kr.
Bruttoløn
-ATP-bidrag
Bidragsgrundlag
-AM-bidrag
A-indkomst
-A-skat
Udbetaling fra kassekredit
I alt
4200:
4100:
360
99.640
100.000
Beløb
i kr.
100.000
360
99.640
8.968
90.672
36.252
54.420
Konti, der krediteres
for kr.
14230:
360
14240:
8.968
14250:
14210:
36.252
54.420
100.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med renter m.v.
 Renteindtægter
–
Giro- og bankkonti samt forfaldne debitorsaldi
 Renteomkostninger
–
Kassekredit og langfristede lån samt forfaldne kreditorsaldi
Eksempel
Kontoudtog fra
fra SparBank
BG-Bank: A/S:
Kontoudtog
kr. 450
Tilskrevet
renter på girokonto
Renter af kassekredit
for april kvartal 20x7
Provision af kassekredit for april kvartal 20x7
6100: Renteindtægter
450
7100: Renteomkostninger
7.400
kr. 6.400
kr. 1.000
kr. 7.400
12330: Giro
450
14210: Kassekredit
7.400
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med biler og inventar
 11120: Biler og 11130: Inventar
–
Kontiene har en debetsaldo, da biler og inventar er aktiver.
 Moms af biler
–
–
Vare- og lastvogne, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt
 Moms af køb medregnes i købsmomsen.
Personvogne
 Moms af køb kan ikke medregnes i købsmomsen.
 Moms af køb indregnes i anskaffelsesprisen og bogføres på konto 11120:
Biler.
 Moms af inventar
–
Moms af inventarkøb medregnes i købsmomsen.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med biler og inventar
Eksempel
Kreditnota
Faktura
fra fra
A/SA/S
BILFORUM:
KONTORUDSTYR
KONTORUDSTYR:
(konto 142905):
kr. 20.000
Leveretpå
Kasseterminal
Dekort
varebil,
grund model
af ridseTRANSIT
i leveretinkl.
kasseterminal
registreringsafgift
kr. 1.000
kr. 150.000
kr.
5.000
+ moms
kr. 250
kr. 12.000
kr. 25.000
kr. 1.250
kr. 162.000
Fakturaen
Frit
leveret,
er pr.
betalt
30 dage.
ved overførsel fra kassekreditten.
11120: Biler
11130: Inventar
150.000
162.000
20.000
1.000
14261: Købsmoms
142905: A/S KONTORUDSTYR
25.000
12.000
1.250
5.000
250
14210: Kassekredit
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med egenkapital
 13110: Egenkapital
–
Kontoen har en kreditsaldo, da egenkapitalen er et passiv.
 13111: Privatforbrug
–
Kontoen har en debetsaldo, da privatforbruget formindsker egenkapitalen.
 Moms af privatforbrug
–
Køb af varer mv. til indehaverens private brug
 Momsbeløbet kan ikke medregnes til virksomhedens købsmoms
 Hele beløbet inkl. moms bogføres på konto 13111: Privatforbrug.
–
Indehaveren udtager varer fra virksomhedens varelager
 Tidligere fratrukket moms skal tilbageføres
 Beløbet medregnes i virksomhedens salgsmoms.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med egenkapital
Eksempel
Regning
frafra
HVIDEVARELAND
A/S (142906):
Kreditnota
Internt
bilag:
HVIDEVARELAND
A/S (142906:
1
stk.
kombineret
køl
og
frys
til
indehavers
Kapitalindskud
fra
indehaver
Fra
varelageret
har
indehaveren
fået
2.500
Dekort
Indehaveren
på grund
hæver
af virksomhedens
farvefejl
kontant
på
tilleveret
privatforbrug
køl og frys kr. kr.
kr. 150.000
500
private
brug
for
kr.
4.800
kr.
3.000
Beløbet
er
indsat
på
virksomhedens
kassekredit.
udleveret
varer
til
privatforbrug
for
+ moms taget i kassen.
kr. 125
+moms
1.200
kr. kr.750
+ moms
kr. 625
6.000
kr. kr.
3.750
Frit leveret, pr. 30 dage.
12110: Varelager
3.000
14210: Kassekredit
150.000
12310: Kasse
13110: Kapitalkonto
2.500
14262: Salgsmoms
750
150.000
142906:
HVIDEVARELAND A/S
625
6.000
13111: Privatforbrug
2.500
3.750
6.000
625
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Regnskab med langfristede lån
 Konto 14110: Langfristet lån
–
–
Et langfristet lån er en finansieringskilde for virksomheden.
Kontoen har en kreditsaldo, da et langfristet lån er et passiv.
 Eksempel:
Pengeoverførsel til HandelsFinans:
Pengeoverførsel fra HandelsFinans:
Renter af langfristet lån for 1. halvår 20x7 kr. 5.000
Overført til kassekreditten
kr. 10.000
Afdrag på langfristet lån pr. 1. juli 20x7
kr. 200.000
Beløbet dækker et bevilget langfristet lån. kr. 15.000
Lånet afvikles over 10 år med halvårlige afdrag.
Beløbet er overført fra kassekreditten til
Lånet forrentes med 5% p.a.
HandelsFinans
7100: Renteomkostninger
14110: Langfristet lån
5.000
200.000
10.000
14210: Kassekredit
200.000
15.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU B
5. Registrering af daglige transaktioner
Momsafregning
 Afregning af moms sker periodevis til Told- og Skat
–
Afregningsperiodens længde afhænger af virksomhedens størrelse
 Årlig
–
 Årlig
–
 Årlig
–
omsætning under 1.000.000 kr.
Halvårlig afregning
omsætning mellem 1.000.000 og 15.000.000 kr.
Kvartalsvis afregning
omsætning over 15.000.000 kr.
Månedsvis afregning
 Afslutning af momsregnskab
–
Ved momsperiodens slutning overføres saldiene på konto 14261: Købsmoms og
14262: Salgsmoms til konto 14260: Momsafregning