Transcript 17. Budgettering

VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Økonomistyring
Virksomhedens ide og mål
Budgettering
Budgetkontrol
Registrering
Regnskab
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgettets formål
 Budgetbegrebet
–
Et budget er en beskrivelse af forventningerne til en fremtidig periodes
økonomi (indtjening og likviditet).
 Budgettets formål
–
–
–
–
–
En samlet vurdering af indtjening og likviditet for den kommende periode
Tvinger medarbejderne til at finde alternative løsninger
Sikrer en koordinering af virksomhedens aktiviteter
Middel til at delegerer beslutningsretten
Kontrolgrundlag.
 Budgettets bestanddele
–
–
–
Resultatbudget
Likviditetsbudget
Balancebudget
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetproceduren
DEN PASSIVE
BUDGETFASE
Regnskab og
statistik for det
forløbne år
Ændringer i eksterne
forudsætninger
Ændringer i interne
forudsætninger
Samfundsøkonomi
Lovgivning
Kundegrundlag
Konkurrencesituation
Leverandører m.m.
Allerede trufne
beslutninger om
aktivitet, kapacitet mv.
Foreløbigt
resultatbudget for
det kommende år
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetproceduren
DEN AKTIVE
BUDGETFASE
Ideformulering og
økonomisk konsekvensbeskrivelse
Forslag til
resultatbudget
Forslag til
likviditetsbudget
Vurdering af resultatog likviditetsbudget
Budgetteret balance
Vedtaget totalbudget
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Aktivitetsbudgettering
 Aktivitetsbudgettering
– Direkte aktivitetsbudgettering
 Begrænset antal produkter i sortimentet
 Der budgetteres for hvert produkt:
–
–
–
–
Salgspris
Afsætning
VE
Evt. markedsføringsindsats
– Indirekte aktivitetsbudgettering
 Stort antal produkter i sortimentet
 Der budgetteres for varegrupper eller for virksomheden i alt
– Gennemsnitlig ændring i salgspriser
– Gennemsnitlig ændring i afsætning
– Gennemsnitlig ændring i VE
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Direkte aktivitetsbudgettering - eksempel
Aktivitetsbudget for 20x4
Salgspris
Salgsfremmende omk.
Afsætning
Nettoomsætning
-Variable omkostninger
Dækningsbidrag
-Salgsfremmende omk.
Markedsføringsbidrag
Kr. 150 Kostpris
Kr. 60.000 Salgsprovision
8.000 stk. VE
8.000 stk. a kr. 150
8.000 stk. a kr. 80
kr. 74
kr. 6
Kr. 80
kr. 1.200.000
kr. 640.000
kr. 560.000
kr.
60.000
kr.
500.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Indirekte aktivitetsbudgettering - eksempel
Budgetforudsætninger
Salgspriserne forventes i gennemsnit at stige med 4%
Kostpriserne forventes i gennemsnit at stige med 8%
Afsætningen forventes i gennemsnit at stige med 5%
Regnskab 20x3
1.000 kr.
Nettoomsætning
- Vareforbrug
Bruttofortjeneste
1.500.000
1.000.000
Ændring
i pris
x 1,04
x 1,08
Ændring
i mængde
Budget 20x4
1.000 kr.
x 1,05
x 1,05
1.638.000
1.134.000
500.000
504.000
Aktivitetsbudget for 20x5 i 1.000 kr.
Nettoomsætning
- Vareforbrug
Bruttofortjeneste
1.638
1.134
504
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetudarbejdelse
 Budgettets bestanddele
– Resultatbudget
 Viser de forventede indtægter, omkostninger og
resultat for en periode
– Likviditetsbudget
 Viser de forventede ind- og udbetalinger samt den
samlede likviditetsvirkning for en periode
– Balancebudget
 Afstemning
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetudarbejdelse – eksempel resultatbudget handelsvirksomhed
Resultatbudget for 20x8 i 1.000 kr.
Nettoomsætning
-Vareforbrug
Bruttofortjeneste
- Salgsprovision
Dækningsbidrag
- Salgsfremmende omkostninger
Markedsføringsbidrag
- Kontante kapacitetsomkostninger
Indtjeningsbidrag
- Afskrivning på inventar
Resultat før renter
- Renteomkostninger
Resultat før skat
Skat af årets resultat
Årets resultat
1.kvt.
2.kvt.
3.kvt.
4.kvt.
I alt
4.838
3.437
1.401
242
1.159
162
997
630
367
115
252
50
202
4.838
3.437
1.401
242
1.159
162
997
630
367
115
252
50
202
4.838
3.437
1.401
242
1.159
162
997
630
367
115
252
50
202
4.838
3.437
1.401
242
1.159
162
997
630
367
115
252
50
202
19.352
13.748
5.604
968
4.636
648
3.988
2.520
1.468
460
1.008
200
808
226
582
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetudarbejdelse – eksempel likviditetsbudget handelsvirksomhed
Likviditetsbudget for 20x8 i 1.000 kr.
Indbetalinger:
Varesalg pr. kontant
Varesalg pr. 3 måneder
I alt
Udbetalinger:
Varekøb pr. 3 måneder
Salgsprovision
Salgsfremmende omkostninger
Kontante kapacitetsomkostninger
Køb af biler og inventar
Renteomkostninger
Afdrag på langfristet lån
Skat af årets resultat
Udbytte til aktionærer
I alt
Samlet likviditetsvirkning
Likviditetsreserve primo
Likviditetsreserve ultimo
1.kvt.
2.kvt.
3.kvt.
4.kvt.
2.419
2.000
4.419
2.419
2.419
4.838
2.419
2.419
4.838
2.419
2.419
4.838
2.675
242
162
630
500
50
25
113
3.437
242
162
630
100
50
25
3.437
242
162
630
150
50
25
3.437
242
162
630
200
4.846
-8
+222
+214
5.805
+142
+214
+356
4.659
+179
+356
+535
4.397
+22
+200
+222
50
25
113
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
17. Budgettering
Budgetudarbejdelse – eksempel budgetteret balance handelsvirksomhed
Budgetteret balance pr. 31. december 20x8 i 1.000 kr.
AKTIVER
ANLÆGSAKTIVER
Biler og inventar
-Akk. afskrivninger
OMSÆTNINGSAKTIVER
Varelager
Varedebitorer
Likvide beholdninger
Aktiver i alt
4.750
2.060
2.690
3.550
2.419
50
6.019
8.709
PASSIVER
EGENKAPITAL
Selskabskapital
Reserver
GÆLDSFORPLIGTELSER
Langfristet lån
Kassekredit
Varekreditorer
Passiver i alt
1.000
2.857
3.857
400
1.015
3.437
4.852
8.709