DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH Obowiązek formalno-prawny Twojej firmy

●

Twoja firma jest podmiotem grupy kapitałowej?

●

Dokonuje transakcji z powiązanymi podmiotami w kraju lub za granicą?

Dowiedz się czy nie ciąży na Tobie obowiązek sporządzenia wymaganej dokumentacji podatkowej cen transferowych!

CO TO SĄ CENY TRANSFEROWE?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi . Są to ceny towarów, usług, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do korzystania z własności intelektualnej stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi kapitałowo lub osobowo.

KIEDY WYSTĘPUJĄ?

Ceny transferowe występują w transakcjach:

● pomiędzy podmiotami powiązanymi (zagranicznymi i krajowymi) ● z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych) ● z podmiotami prowadzącymi działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład zagraniczny

Zakres podmiotowy cen transferowych obejmuje zarówno podatników CIT, jak i PIT.

PODMIOTY POWIĄZANE?

Podmioty powiązane to… ... przedsiębiorstwa, pomiędzy którymi zachodzą związki kapitałowe lub osobowe.

● Powiązania kapitałowe występują gdy bezpośredni lub pośredni udział kapitału jednego podmiotu w drugim wynosi

co najmniej 5%.

● Powiązania osobowe występują gdy jedna osoba sprawuje funkcje właścicielskie, zarządcze bądź kontrolne w dwóch podmiotach jednocześnie. Ponadto są to powiązania wynikające z relacji rodzinnych lub ze stosunku pracy.

Czy powyższe powiązania dotyczą Twojej firmy?

Jeżeli Twoja firma dokonuje transakcji z podmiotem powiązanym, a ich wartość przekracza limity dla danych rodzajów transakcji wskazane w ustawach o podatkach dochodowych to… … jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych!

Obowiązek dokumentacji podatkowej jest wymogiem formalno-prawnym.

Dotyczy wszystkich transakcji między podmiotami powiązanymi, których wartości przekraczają limity określone w ustawach o podatkach dochodowych (art. 9a uCIT, art. 25a uPIT) Jeżeli wartość transakcji przekroczy określony dla niej w ustawie limit to

opracowanie dokumentacji jest koniecznością!

WAŻNE! Limity odnoszą się wyłącznie do określonego rodzaju transakcji,

a nie do wszystkich transakcji z danym podmiotem.

LIMITY DOKUMENTACJI

Limity dokumentacji cen transferowych Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcje, w których łączna kwota:

● wynikająca z umowy lub ● rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń

przekracza równowartość:

●

100 000 euro

– jeżeli transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo ●

30 000 euro

– w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo ●

50 000 euro

– w pozostałych przypadkach

WAŻNE!

Kwota transakcji wyrażona w euro nie musi automatycznie powodować powstania obowiązku dokumentacyjnego.

Zależy od kursu waluty z ostatniego dnia poprzedniego roku podatkowego

oraz kursu rozliczenia transakcji z roku bieżącego.

Limity odnoszą się do kwot brutto.

Czy transakcje dokonywane przez Twoją firmę przekroczyły limity?

DOKUMENTACJA PODATKOWA

Dokumentacja podatkowa cen transferowych Wymóg dokumentacyjny jest regulowany przepisami podatkowymi…

…i w trakcie kontroli podatkowej organ ma prawo zażądać przedstawienia wszystkich dokumentów związanych z transakcją.

Dokumentacja jest zbiorem informacji na temat transakcji.

Zawiera opis przedmiotu transakcji, roli podmiotów, realizowanej strategii, sposobu ustalania ceny oraz rentowności.

WAŻNE! Dokumentacja musi odpowiadać aktualnej sytuacji gospodarczej podatnika oraz bieżącym warunkom transakcji

z podmiotami powiązanymi. Konieczna jest jej aktualizacja za każdym razem, gdy opisane w niej transakcje ulegną jakiejkolwiek zmianie

Obowiązkowe elementy dokumentacji podatkowej Dokumentacja musi zawierać poniższe informacje:

● Funkcje pełnione przez podmioty uczestniczące w danej transakcji ( przy uwzględnieniu użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) ● Przewidywane koszty oraz forma i termin zapłaty ● Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji ● Strategię gospodarczą oraz inne działania w ramach tej strategii ● Inne czynniki mogące mieć wpływ na wartość transakcji ● Oczekiwane korzyści związane z nabyciem usług o charakterze niematerialnym

TERMINY SPORZĄDZENIA DOKUMENTACJI

Terminy sporządzenia dokumentacji podatkowej Na złożenie dokumentacji podatkowej Twoja firma ma zaledwie 7 dni od dnia żądania jej przez organ podatkowy!

W przeciwnym razie musisz liczyć się z kosztownymi konsekwencjami.

WAŻNE! Ponieważ 7 dni to bardzo krótki okres na sporządzenie dokumentacji,

dotyczącej nieraz skomplikowanych transakcji, rekomenduje się opracowywanie jej na bieżąco - nie tylko w wypadku kontroli podatkowej. Dokumenty oraz wszystkie informacje dotyczące transakcji należy kompletować regularnie w miarę realizacji transakcji.

KONSEKWENCJE BRAKU DOKUMENTACJI

Konsekwencje braku dokumentacji Niestosowanie się do wymogów prawnych wiąże się często z wysokimi karami i sankcjami.

● Nieprzedłożenie dokumentacji w terminie 7 dni od żądania jej przez organ podatkowy

grozi karą grzywny.

● Nieposiadanie dokumentacji w momencie stwierdzenia różnicy pomiędzy dochodem zadeklarowanym przed podatnika a ustalonym przez organ podatkowy łączy się z sankcją zastosowania

50% stawki podatkowej

wobec tej różnicy.

Dokumentacja Opodatkowanie + odsetki

stawką standardową 19%

Powiązania Warunki nierynkowe Zaniżenie dochodów Oszacowanie dochodów Brak dokumentacji Opodatkowanie

stawką karną 50%

+ odsetki

Posiada dokumentację podatkową

Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli

Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką 19%

Ciężar dowodu po stronie kontrolującego Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku z nierynkowymi warunkami transakcji Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych w przypadku przedstawienia nierzetelnych dokumentacji podatkowych

WEZWANIE 7 dni

na przedstawienie dokumentacji

PODATNIK Nie posiada dokumentacji podatkowej

Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli

Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką karną 50%

Faktyczny ciężar dowodu po stronie kontrolującego Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku z nierynkowymi warunkami transakcji Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych związanej z brakiem obowiązkowej dokumentacji podatkowej

CEL DOKUMENTACJI PODATKOWEJ Dlaczego warto ją sporządzić zanim organ podatkowy wezwie do jej przedstawienia?

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Posiadanie dokumentacji podatkowej zabezpiecza obowiązek dokumentacyjny oraz następujące ryzyka:

● ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu ● ryzyko zastosowania karnej 50% stawki podatku dochodowego ● ryzyko korekty podatku VAT ● ryzyko odsetek podatkowych ● ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Dodatkowo bieżące sporządzenie dokumentacji cen transferowych pozwala na:

● zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie wspomnianych ryzyk ● zebranie dowodów potwierdzających rynkowy charakter transakcji ● zaprezentowanie wszelkich okoliczności mających wpływ na zawarcie transakcji oraz na wysokość wynagrodzenia ● spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych ustawami

WAŻNE! Dokumentacja stanowi dowód w postępowaniu podatkowym.

FORMY DOKUMENTACJI PODATKOWEJ OPRACOWANEJ PRZEZ DMS TAX

Formy dokumentacji podatkowej Wieloletnie doświadczenie pozwoliło nam na opracowanie różnych wersji dokumentacji podatkowych cen transferowych.

Ich celem jest zabezpieczenie obowiązku dokumentacyjnego oraz dostosowanie do indywidualnych potrzeb klienta.

Istnieje możliwość wyboru optymalnego rodzaju dokumentacji, zarówno pod kątem merytorycznym, jaki i finansowym.

Zakres treściowy i merytoryczny Przepisy prawne, regulacje i wytyczne Główny cel dokumentacji podatkowej Analiza dokumentacji źródłowej Doradztwo w zakresie dokumentowanych transakcji Badanie dokumentacji źródłowej Pomoc przy sporządzaniu dokumentacji źródłowej Analiza porównywalności cen transferowych w stosunku do cen rynkowych Wersja Standardowa WSM

Bazowy, Minimalny CIT, PIT Ochrona jedynie przed sankcyjną stawką 50% i KKS Przegląd

Wersja standardowa rozszerzona WSR

Rozszerzony w stosunku do wersji WSM CIT, PIT

Wersja WP pełna

Rozszerzony w stosunku do wersji WSR CIT, PIT, Rezolucja UE, Wytyczne OECD

Wersja pełna rozszerzona WPR

Rozszerzony w stosunku do wersji WP

Wersja Indywidualna WI

Indywidualny CIT, PIT, Rezolucja UE, Wytyczne OECD CIT, PIT, Rezolucja UE, Wytyczne OECD, Wytyczne PATA lub wytyczne poszczególnych krajów świata Ochrona jedynie przed sankcyjną stawką 50% i KKS Tak jak w WSR oraz dodatkowo pełne przedstawienie stanu planowanego, uzasadnienie analizą funkcjonalną, kosztową i strategią zastosowanych rozwiązań w transakcji Tak jak w WP oraz dodatkowo powiązanie stanu planowanego ze zbadanymi danymi źródłowymi (kompleksowa weryfikacja transakcji) Tak jak w WP oraz dodatkowo dostosowanie dokumentacji do indywidualnych potrzeb klienta w innym kraju (zgodność dokumentacji w dwóch lub więcej krajach) Przegląd Analiza Szczegółowa Analiza szczegółowa Analiza szczegółowa ● ● ● ● ● ● ● ●

DMS TAX Sp. z o.o.

Spółka Doradztwa Podatkowego

ul. Kazimierza Wielkiego 1 50 077 Wrocław Polska Tel.: +48 71 79 25 991 Faks: +48 71 79 25 994

www.dmstax.com